会计基础会计分录—按会计科目(简单也看看

1、库存现金提取现金 借：库存现金贷：银行存款 购买办公用品，金额小，可以不作为资产入账 借：管理费用贷：库存现金 预借差旅费，以现金支付 借：其他应收款贷：库存现金 银行存款 购买原材料、支付货款 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款 /银行存款 借：应付账款贷：银行存款 销售货物 借：应收账款 如果收到销售款就直接“银行存款”贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：银行存款贷：应收账款 交易性金融资产 设置“成本” “公允价值变动”两个明细科目 采用公允价值计量，不是原始价值，价格有波动时计入“公允价值变动损益”损益类科目 购买时 借：交易性金融资产成本 100

2、万元 贷：银行存款100 万元价格上涨到 130 万元 借：交易性金融资产公允价值变动 30 万 贷：公允价值变动损益 30 万 出售时， 132 万元 借：银行存款 132 万元贷：交易性金融资产成本 100 交易性金融资产公允价值变动 30 投资收益 2 万 出售时，需要将原计入公允价值变动损益的金额转入“投资收益” 借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 30交易性金融资产交易过程中的交易费用（手续费） ，全部计入投资收益的借方 借：投资收益贷：银行存款 原材料 （买价 +运费 +挑选整理费 +保险。） 购入原材料 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 /银行存款发出

3、材料 借：生产成本甲 生产甲乙产品领用。 。乙制造费用车间一般性耗用管理费用行政管理部门耗用贷：原材料 A 材料 B 材料固定资产 （1）购入不需要安装的固定资产 借：固定资产（买价 +运杂费 +。） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）需要安装，先做“在建工程” 借：在建工程 10 万 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：在建工程 2 万 安装费用。贷：银行存款 1.5原材料 0.5 安装完毕，在建工程全部转入固定资产 借：固定资产 12当月减少固定资产，贷：在建工程 12 累计折旧 以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据， 当月增加固定资产， 当月不提折旧，

4、下月提； 当月照提折旧，下月开始不提；已提足不提；提前报废的，不补提。 当月固定资产增减对本月计提折旧没有影响。应提取的折旧总额： 原值预计残值 + 预计整理费用 借：制造费用 车间使用的 管理费用 管理部门使用的 销售费用 销售部门使用的 其他业务成本 经营出租的 在建工程 自行建造中使用的 贷：累计折旧 固定资产清理（ 1）将固定资产（原值） 、累计折旧全部转入固定资产清理 固定资产原来在借方余额，累计折旧原来在贷方余额 借：固定资产清理 2 万 累计折旧 8 万 贷：固定资产 10 万（2）清理费用 借：固定资产清理 0.2 贷：银行存款 0.2（3）残值收入 借：银行存款 1贷：固定资

5、产清理 1（4）净收益结转到营业外收入，净损失结转到营业外支出，结转完毕，固定资产清理是没有余额的 借：营业外支出 1.2贷：固定资产清理 1.2 应收账款 应收账款明细账正常余额应该是借方，表示资产；如果是贷方余额表示预收账款，为负债 （1）销售 借：应收账款 120000贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）收到货款 借：银行存款 贷：应收账款 140000 坏账准备+）坏账准备的贷方（借方）余额（1）计提坏账 当期应计提的坏账准备 =当期按应收款项计算应计提坏账准备金额（或例题：年末，应收账款余额为 100 万，坏账准备余额贷方 2 万，要求根据应收账款的 借：资产减值损

6、失 3 万 损益类科目贷：坏账准备3 万若坏账准备目前贷方余额为 7万，冲掉 2 万借：坏账准备 2 万 贷：资产减值损失2 万（ 2）实际发生坏账 10 万时借：坏账准备 10 万贷：应收账款 10 万预付账款 （不管货款够不够，都通过预付账款，不用到应付账款，无非最后多退少补） （1）预付货款借：预付账款甲 25000贷：银行存款 25000（2）购入货物借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：预付账款甲 58500 借：预付账款甲 33500 贷：银行存款 33500应付账款应付账款明细账有借方余额表示预付账款购入原材料借：原材料应交税费贷：应付账款 130

7、000借：应付账款 150000贷：银行存款电费、水费借：制造费用 生产车间使用管理费用 行政管理部门 贷：应付账款电力公司 应付职工薪酬可以设置工资、职工福利、社会保险费、住房公积金。 。二级明细科目 借：生产成本 生产人员 制造费用 车间管理人员管理费用 行政管理部门人员销售费用 销售人员贷：应付职工薪酬工资实际发放时： 借：应付职工薪酬工资贷：库存现金银行存款对困难职工发放补助 借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存现金以银行存款缴纳医疗保险 借：应付职工薪酬社会保险费 贷：银行存款应交税费应交增值税一般纳税人：在应交税费应交增值税 2 级科目下设置“进项税额、销项税额、已交税金。 小规模纳

8、税人：只设置到“应交税费应交增值税”2 级科目一般纳税人购入材料：5%计提坏账准备3 级明细科目借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款 /银行存款 小规模纳税人购入材料： 借：原材料贷：应付账款 /银行存款 应交税费应交所得税 根据利润总额计算所得税费用 借：所得税费用贷：应交税费应交所得税 应缴营业税、消费税、城市维护建设税。 。 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税应交消费税城市维护建设税 短期借款： 借入时， 9 个月期，每个季度付一次，年利率4%借：银行存款 120000贷：短期借款前 2 个月，每个月计提利息 借：财务费用 400贷：应付利息第 3 个月 借：财务

9、费用 400 应付利息 800 前两个月的利息费 贷：银行存款 12009 个月后借：短期借款 120000贷：银行存款 120000 长期借款：设置“本金、利息调整”明细科目 借入 3 年，年利率 8.4%，到期一次还本付息： 借：银行存款 4000000贷：长期借款本金 4000000 实际收到的资金和借款协议若有差额，差额计入“长期借款利息调整” 每月计提利息 28000=4000000*8.4%/12 借：财务费用 贷：应付利息最后一次还本付息时：借：应付利息 980000 以前月份的未付利息 财务费用 28000 当月利息 长期借款本金 40000001 元）贷：银行存款 实收资本

10、接受现金资产投入 借：银行存款 贷：实收资本 如果是股份有限公司， “实收资本”改为“股本” 如果实际收到的金额大于股本数（股票按面值 1 元算股本，实际发行价大于 发行价 5 元，面值 1元，发行了 10000000 股借：银行存款 50000000贷：实收资本 10000000资本公积股本溢价 40000000 接受非现金资产投入 借：无形资产固定资产 贷：实收资本 /股本主营业务收入一般纳税人借：银行存款 /应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）小规模纳税人借：银行存款 /应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税 其他业务收入： 出租固定资产、出租无形资产、出租包装物、

11、商品、销售原材料的收入 出租房屋获得租金 10 万元 借：银行存款 100000贷：其他业务收入该房屋计提折旧借：其他业务成本贷：累计折旧 生产成本：包括直接材料费用、直接人工费用、制造费用（期末借方余额表示在产品成本） 制造费用（一般按车间设置明细账，期末分配给生产成本，一般无余额）直接材料费用 借：生产成本甲 乙 制造费用 贷：原材料 直接人工费用 借：生产成本甲 乙 制造费用 贷：应付职工薪酬工资 电费、水费、其他费用 借：制造费用 贷：银行存款 累计折旧制造费用期末分配 （一般按照生产工时分配）给生产成本甲、生产成本乙，分配完，生产成本三个费用就全 了借：生产成本甲乙贷：制造费用 完工

12、入库（从生产成本转到库存商品） 借：库存商品甲乙贷：生产成本甲乙库存商品出售，先确认收入，成本要到期末才转 借：主营业务成本甲贷：库存商品甲出售材料：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料管理费用、销售费用、财务费用分别核算？广告费、产品保险费属于销售费用；行政管理部门设备修理费用、业务招待费属于管理费用；利息费用、银行手 续费属于财务费用。 。 营业外收入（非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、应付账款无法支付） 例：财政部门补助技能培训资金 15000借：银行存款 15000贷：营业外收入 15000 营业外支出（非流动资产处置

13、损失、盘亏损失、罚没支出、捐赠支出、非正常损失） 例：税款滞纳金 30000 元 借：营业外支出 30000贷：银行存款 30000期末（月末）损益类科目结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用 营业税金及附加 这个时候，本年利润为税前利润即会计利润 应交所得税 =应纳税所得额 * 所得税税率 应纳税所得额= 会计利润 + 纳税调整增加额纳税调整减少额例：年度利润总额 200 万，其中国债利息收入（不用交所得税） 50 万，税收滞纳金（滞纳金、罚款不得在税前 扣除） 10 万，适用税率 25

14、% 应纳税所得额 =200 50+10=160 万借：所得税费用 40贷：应交税费应交所得税 40 所得税费用转到“本年利润” 借：本年利润贷：所得税费用利润分配按净利润的 10%，提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积提取任意盈余公积 借：利润分配提取任意盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积支付股利 借：利润分配应付现金股利贷：应付股利财产清查考点1、资产盘盈（除固定资产以外） （1）批准处理前借：原材料 /库存现金 /库存商品贷：待处理财产损溢（ 2）批准处理后借：待处理财产损溢贷：管理费用（一般情况下） 营业外收入（无法查明原因）2、固定资产盘盈（1）批准处理前借：固定资产 110000贷：累计折旧10000以前年度损益调整100000（ 2）批准处理后借：以前年度损益调整2500025000750067500贷：应交税