第8章财务报表

1、 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 课前练习：课前练习： 1.现金清查中发现长款现金清查中发现长款300元，经反复核查原因不明。做元，经反复核查原因不明。做 出批准前后的会计分录。出批准前后的会计分录。 2.财产清查过程中发现盘亏设备一台，原价财产清查过程中发现盘亏设备一台，原价200 000元，元， 已提折旧已提折旧150 000元。做出批准前后的会计分录。元。做出批准前后的会计分录。 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 答案：答案： 1.批准前，借：库存现金批准前，借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 300

2、批准后，借：待处理财产损溢批准后，借：待处理财产损溢 300 贷：营业外收入贷：营业外收入 300 2.批准前，借：待处理财产损溢批准前，借：待处理财产损溢 50000 累计折旧累计折旧 150000 贷：固定资产贷：固定资产 200000 批准后，借：营业外支出批准后，借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 50000 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 练习练习 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 答案： 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2008年年5月月31日日 单位：元单位：元 项目项目金额金额项目项目金额金额

3、 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 加：银行已记增，企业未记加：银行已记增，企业未记 增的款项增的款项 减：银行已记减，企业未记减：银行已记减，企业未记 减的款项减的款项 60000 4000 500 银行对账单余额银行对账单余额 加：企业已记增，银行未记加：企业已记增，银行未记 增的款项增的款项 减：企业已记减，银行未记减：企业已记减，银行未记 减的款项减的款项 62000 3200 300 2000 调节后余额调节后余额63500调节后余额调节后余额63500 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章

4、财务报表 本章内容本章内容 1 .财务报表概述财务报表概述2.编表前的准备工作编表前的准备工作 4. 利润表利润表 5. 现金流量表现金流量表 6 .所有者权益变动表所有者权益变动表 3.资产负债表资产负债表 7 .财务报表附财务报表附 注注 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 财务报表的分类财务报表的分类 1 财务报表的概念、构成及意义财务报表的概念、构成及意义 1 财务报表编制的基本要求财务报表编制的基本要求 2 3 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流

5、量财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量 的结构性表述。它既是的结构性表述。它既是会计循环会计循环的最后阶段，也是的最后阶段，也是 会计信息的载体。会计信息的载体。 构成构成 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益所有者权益(或股东或股东 权益权益)变动表变动表 附注附注 作用作用 投资者或者股东投资者或者股东 债权人债权人 政府及其有关部门政府及其有关部门 社会公众等社会公众等 提示提示 小企业只编制资产负债表和利润表！小企业只编制资产负债表和利润表！ 什么是财务什么是财务 报表？报表？ （提供信息）（提供信息） 一、财务报表的概念、构成及意义一、财务报表

6、的概念、构成及意义 （ （ 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 财务报表的分类财务报表的分类 1 财务报表的概念、构成及意义财务报表的概念、构成及意义 1 财务报表编制的基本要求财务报表编制的基本要求 1 2 3 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 二、财务报表的分类二、财务报表的分类 资产负债表、利润表、现金资产负债表、利润表、现金 流量表、所有者权益变动表流量表、所有者权益变动表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 财务报表的分

7、类财务报表的分类 1 财务报表的概念、构成及意义财务报表的概念、构成及意义 1 财务报表编制的基本要求财务报表编制的基本要求 2 3 1 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 三、财务报表编制的基本要求三、财务报表编制的基本要求 （一）编制的时间要求（一）编制的时间要求 上市公司：上市公司： 季报季报1个月内报出，半年报个月内报出，半年报2个月内报出，年报个月内报出，年报4 个月内报出。个月内报出。 （二）编制格式要求（二）编制格式要求 会计准则规定的格式。（见教材会计准则规定的格式。（见教材p222、230、236-238、 241-242） （三）编制程序和质量要

8、求（三）编制程序和质量要求 第一，数字真实；第一，数字真实； 第二，计算准确；第二，计算准确； 第三，内容完整。第三，内容完整。 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 第二节第二节 编表前的准备工作编表前的准备工作 会计工作底稿会计工作底稿*（略）（略） 1 对账与结账对账与结账 1 2 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 一、对账与结账一、对账与结账 （一）对账（一）对账 1 1对账含义？对账含义？就是核对账目。就是核对账目。 2 2对账的内容与方法（见下图）对账的内容与方法（见下图） 基础会计 王乐锦 2021-4-2

9、9第第8章财务报表章财务报表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 （二）结账（二）结账 1 1结账含义结账含义 2 2结账的程序和方法结账的程序和方法 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 1.1.对对不需按月结计本期发生额的账户不需按月结计本期发生额的账户结账时结账时: : 2009年年凭凭 证证 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 借借 或或 贷贷 余余 额额 月月日日种类种类编号编号 41月初余额月初余额贷贷40 000.00 1转转1购买甲材料购买甲材料20 000.00贷贷60 000.00 2银付银付2归还货款归还

10、货款 30 000.00贷贷30 000.00 （以下略）（以下略） 430购买乙材料购买乙材料 10 000.00贷贷55 000.00 明明 细细 账（三栏式）账（三栏式） 账户名称账户名称: 应付账款应付账款光明工厂光明工厂 月结月结 月末时进行的结账月末时进行的结账 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 2.2.库存现金、银行存款日记账库存现金、银行存款日记账和和需按月结计发生额需按月结计发生额 的收入、费用等账户的收入、费用等账户月结时月结时: : 2009年年记账记账 凭证凭证 摘摘 要要对方科目对方科目借方借方 （收入）（收入） 贷方（支贷方（支 出）出

11、） 结余结余 月月日日 41月初余额月初余额200 000.00 1银付银付1提取现金提取现金库存现金库存现金5 000.00195 000.00 2银收银收1销售收入销售收入主营业务收入主营业务收入55 100.00250 100.00 3银付银付2付材料款付材料款原材料原材料46 800.00203 300.00 430本月合计本月合计 55 100.0051 800.00203 300.00 银行存款日记账银行存款日记账 （三栏式）（三栏式） 月结月结 月末时进行的结账月末时进行的结账 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 3 3. 本月只发生一笔经济业务的账户

12、结账时：本月只发生一笔经济业务的账户结账时： 总总 原材料原材料 07 12 1 期初余额期初余额借借 5 0 0 0 0 0 0 31 科汇科汇 1 1- 31日发生额日发生额7 5 0 0 0 0 0 04 5 0 0 0 0 0 0借借 3 5 0 0 0 0 0 0 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 年结年结 年末时进行的结账年末时进行的结账 2008年年凭凭 证证 摘摘 要要对方科目对方科目借方借方 （收（收 入）入） 贷方贷方 （支（支 出）出） 结结 余余 月月日日字字号号 121月初余额月初余额1 400.00 1现付现付1李玲预借差旅费李玲预借差

13、旅费其他应收款其他应收款300.001 100.00 1231本月合计本月合计2 500.001 800.001 800.00 本年合计本年合计851 500.00622100.001 800.00 结转下年结转下年1 800.00 现金日记账现金日记账 （三栏式）（三栏式） 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 第二节第二节 编表前的准备工作编表前的准备工作 会计工作底稿会计工作底稿 1 对账与结账对账与结账 1 2 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 什么是会计工作底稿？什么是会计工作底稿？ 会计人员在编制财务报表之会

14、计人员在编制财务报表之 前，将调整前的试算表、调整分前，将调整前的试算表、调整分 录、调整后试算表、结账分录等录、调整后试算表、结账分录等 有关编制财务报表的资料汇总编有关编制财务报表的资料汇总编 制成一张多栏式的表格。见制成一张多栏式的表格。见 p216 二、会计工作底稿（略）二、会计工作底稿（略） 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 （一）工作底稿的作用（一）工作底稿的作用 检查有关数据是否正确检查有关数据是否正确 保证账簿记录的完整保证账簿记录的完整 为正确、及时编制资产负债表和利润表提供必要资料为正确、及时编制资产负债表和利润表提供必要资料 基础会计 王乐锦

15、 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 （二）工作底稿的内容及格式（二）工作底稿的内容及格式 四栏式工作底稿四栏式工作底稿 五栏式工作底稿五栏式工作底稿 六栏式工作底稿六栏式工作底稿 调整前试算表调整前试算表 账项调整账项调整 调整后试算表调整后试算表 账项结转账项结转 利润表利润表 资产负债表资产负债表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 （三）工作底稿的编制方法和步骤（三）工作底稿的编制方法和步骤 第一步，第一步，“调整前试算表调整前试算表”的填制；的填制； 第二步，第二步，“账项调整账项调整”填列；填列； 第三步，第三步，“调整后试算表调整后试算表”的

16、填列；的填列； 第四步，第四步， “账项结转账项结转”填列；填列； 第五步，第五步，“利润表利润表” 填列；填列； 第六步，第六步，“资产负债表资产负债表” 填列。填列。 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 2 第三节第三节 资产负债表资产负债表 1 资产负债表的性质和作用资产负债表的性质和作用 1 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法3 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 资产负债表 会企会企0101表表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数 流动资产：流动资产：流动负

17、债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债： 固定资产固定资产长期借款长期借款 在建工程在建工程 负债合计负债合计 所有者权益：所有者权益： 无形资产无形资产实收资本实收资本 资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 资产负债表（也称财务状况表），是指反映企业在资产负债表（也称财务状况表），是指反映企业在 某一特定某一特定日期（或时日）日期（或时日）财务状况的会计报表。它属财务状况的会计报表。它属 于于静态报表静态报表。 理论基础：会计基本等式理论基础：会计基

18、本等式 一、资产负债表的性质与作用一、资产负债表的性质与作用 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 了解企业资产总额及其分布情况了解企业资产总额及其分布情况 企业的负债总额及其结构信息企业的负债总额及其结构信息 资产负债表的作用：资产负债表的作用： 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 第三节第三节 资产负债表资产负债表 1 资产负债表的性质和作用资产负债表的性质和作用 1 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 2 3 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 负债类项目负债类项目 所有者权益类项目所有者权益类项目

19、资产类项目资产类项目 二、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的内容与格式 按其流动性的大小，按其流动性的大小， 或或 按资产变现能力的强按资产变现能力的强 弱弱 分为流动资产和非流分为流动资产和非流 动资产两类动资产两类 按其偿还时间的长短按其偿还时间的长短 分为流动负债和长期分为流动负债和长期 负债两类负债两类 按其来源划分，按其来源划分，分分 为实收资本为实收资本(股本股本)、 资本公积、盈余公资本公积、盈余公 积、未分配利润等积、未分配利润等 项目项目 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 1.1.资产负债表的结构资产负债表的结构 由表首和正表两个部分组成由表

20、首和正表两个部分组成 资产负债表 会企会企0101表表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债： 固定资产固定资产长期借款长期借款 在建工程在建工程 负债合计负债合计 所有者权益：所有者权益： 无形资产无形资产实收资本实收资本 资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 表表 首首 正正 表表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 资产负债表 会企01表 编制单位： 年

21、 月 日 单位：元 资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 （略）（略）（略）（略） 资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 双方总计存在双方总计存在 平衡相等关系平衡相等关系 按按“资产资产 负债所有负债所有 者权益者权益”原原 理，将理，将”资资 产、负债和产、负债和 所有者权益所有者权益 分左右两部分左右两部 分排列分排列 基础会计 王乐锦 2021-4

22、-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 注意注意 我国在我国在企业会计企业会计 准则第准则第30号号财务报财务报 表列报表列报中规定的资中规定的资 产负债表的格式是账产负债表的格式是账 户式的。户式的。 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 （2 2）报告式）报告式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资资 产产期末数期末数 流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 （略）（略） 负负 债债 流动负债：流动负债： 短期借款短期借款 （略）（略） 所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 （略）（略） 按按“资产资产 负债所有负债所有 者权

23、益者权益”或或 “资产负资产负 债债 所有者所有者 权益权益”原理，原理， 将将”资产、资产、 负债和所有负债和所有 者权益者权益自上自上 而下分三部而下分三部 分排列分排列 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 注意注意 目前，英国等一些目前，英国等一些 国家常采用报告式的国家常采用报告式的 资产负债表。资产负债表。 我国实际中也常见我国实际中也常见 报告式资产负债表。报告式资产负债表。 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 2 第三节第三节 资产负债表资产负债表 1 资产负债表的性质和作用资产负债表的性质和作用 3 1

24、资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 资产负债表 会企01 表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资资 产产期末期末 余额余额 年初年初 余额余额 负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末 余额余额 年初年初 余额余额 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息应交税费应交税费 其他应收款其他应收款应付股利应付股利 存货存

25、货其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用预提费用预提费用 一年内到期的非流一年内到期的非流 动资产动资产 一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负 债债 （略）（略）（略）（略） 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 资产负债表中的资产负债表中的“年初余额年初余额”栏内各项目的金额，根据栏内各项目的金额，根据 上年末资产负债表的上年末资产负债表的“期末余额期末余额”栏内各项目的金额填列。栏内各项目的金额填列。 （一）（一）“年初余额年初余额” 的填列的填列 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章

26、财务报表章财务报表 （二）（二）“期末余额期末余额” 的填列的填列 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 资产负债表 会企01 表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资资 产产年初年初 余额余额 负债和所有者权益负债和所有者权益年初年初 余额余额 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息应交税费应交税费 其他应收款其他应收款应付股利应付股利 存货存货其他应付款其

27、他应付款 待摊费用待摊费用预提费用预提费用 一年内到期的非流一年内到期的非流 动资产动资产 一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负 债债 （略）（略）（略）（略） 可根据上可根据上 年末资产年末资产 负债表上负债表上 的的“期末期末 余额余额”填填 列列 根据有关根据有关 账户的期账户的期 末余额直末余额直 接或计算接或计算 分析填列分析填列 比较资产负债表比较资产负债表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 1.根据总分类账户余额直接填列根据总分类账户余额直接填列 “”栏各项目的具体填列方法如下：栏各项目的具体填列方法如下： 短期借款短期借款 期

28、末余额期末余额 320 000 应填入资产负债表的应填入资产负债表的“短期短期 借款借款”项目项目 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 实收资本实收资本 期末余额期末余额 490 000 应填入资产负债表的应填入资产负债表的“实收实收 资本资本”项目项目 资本公积资本公积 期末余额期末余额 60 000 应填入资产负债表的应填入资产负债表的“资本资本 公积公积”项目项目 应付利息应付利息 期末余额期末余额2 000 应填入资产负债表的应填入资产负债表的“应付应付 利息利息”项目项目 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 库存现金库存现金 期

29、末余额期末余额 20 000 银行存款银行存款 期末余额期末余额 300 000 合计合计320 000 应填入资应填入资 产负债表产负债表 的的“货币货币 资金资金”项项 目目 其他货币资金其他货币资金 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 做做看做做看 某企业某企业3 3月份若干明细分类账户的期末余额如下：月份若干明细分类

30、账户的期末余额如下： 应收账款应收账款A A厂借方余额厂借方余额 4 5004 500元；元； B B厂贷方余额厂贷方余额 1 5001 500元；元； C C厂贷方余额厂贷方余额 2 0002 000元；元； 应付账款应付账款D D厂贷方余额厂贷方余额 5 0005 000元；元； E E厂借方余额厂借方余额 2 5002 500元；元； 预收账款预收账款F F厂借方余额厂借方余额 2 0002 000元；元； G G厂贷方余额厂贷方余额 5 0005 000元；元； 预付账款预付账款H H厂借方余额厂借方余额 5 0005 000元；元； I I厂贷方余额厂贷方余额 1 0001 000元

31、。元。 另另“坏账准备坏账准备”账户的贷方余额是账户的贷方余额是500500元。元。 要求：要求： 填列资产负债表中填列资产负债表中“ 应收账款应收账款”、“预收预收 账款账款”、“应付账款应付账款 ”、“预付账款预付账款” 项目的金额项目的金额 。 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 2 第四节第四节 利润表利润表 利润利润 1 利润表的性质和作用利润表的性质和作用 1 利润表的编制方法利润表的编制方法3 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元 项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额

32、 一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益 二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用 四、净利润四、净利润 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 利润表（也称损益表），反映企业在利润表（也称损益表），反映企业在一定会计期间经营一定会计期间经营 成果成果的财务报表。属于的财务报表。属于动态报表动态报表。 理论基础：收入理论基础：收入-费用费用=利润利润

33、一、利润表的性质和作用一、利润表的性质和作用 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 可以了解企业经营成果的构成和评价企业的获利能力。可以了解企业经营成果的构成和评价企业的获利能力。 ，并评价企业纳税情况。，并评价企业纳税情况。 利润表也是预测现金流量的基础，是企业编制现金流量表利润表也是预测现金流量的基础，是企业编制现金流量表 的重要依据。的重要依据。 。 利润表的作用：利润表的作用： 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 3 1 第四节第四节 利润表利润表 利润利润 利润表的性质和作用利润表的性质和作用 2 利润表的编制方

34、法利润表的编制方法 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 二、利润表的格式和内容二、利润表的格式和内容 利润表一般有表首、正表两部分。利润表一般有表首、正表两部分。 利润表是根据利润表是根据“收入收入费用费用=利润利润”这一会计等式，按形这一会计等式，按形 成排列，其格式有成排列，其格式有多步式和单步式多步式和单步式两种。两种。 单步式利润表单步式利润表是将本期所有收入加在一起，然后再将所有是将本期所有收入加在一起，然后再将所有 费用加在一起，两者相减得出当期净损益。其简化的格式费用加在一起，两者相减得出当期净损益。其简化的格式 见下表。见下表。 基础会计 王乐锦 2

35、021-4-29第第8章财务报表章财务报表 项目项目 本月数本月数 本年累计数本年累计数 一、收入一、收入 营业收入营业收入 营业外收入营业外收入 投资收益投资收益 二、减：费用二、减：费用 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 三、净利润三、净利润 表表8-9 利润表利润表 编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 具体格式

36、如下表所示具体格式如下表所示 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 利 润 表 编制单位： 年 月 单位：元 项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额 一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益 二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用 四、净利润四、净利润 五、每股收益五、每股收益 比较利润表比较利润表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财

37、务报表章财务报表 2 1 第四节第四节 利润表利润表 利润利润 利润表的性质和作用利润表的性质和作用 3 利润表的编制方法利润表的编制方法 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 等。等。 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 利 润 表 会企02表 编制单位： 2008年12月 单位：元 项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额 一、营业收入一、营业收入133 600 减：营业成本减：营业成本 82 000 营业税金及附加营业税金及附加

38、 6 600 销售费用销售费用 2 400 管理费用管理费用 9 200 财务费用财务费用（以下略）（以下略） 加：投资收益加：投资收益33 400 二、营业利润二、营业利润64 400 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 三、利润总额三、利润总额64 400 减：所得税费用减：所得税费用16 100 四、净利润四、净利润48 300 “本期金额本期金额”根据损益类根据损益类 账户本期发生额填列账户本期发生额填列 主营业务收入主营业务收入 期末余额 132 000 其他业务收入其他业务收入 期末余额 1 600 主营业务成本主营业务成本 期末余额 82 000 营业税金

39、及附加营业税金及附加 期末余额 6 600 管理费用管理费用 期末余额 9 200 销售费用销售费用 期末余额 2 400 （以下略）（以下略） 如果如果“投资收益投资收益” 账户为借方余额账户为借方余额 时应用时应用“”填填 列列 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表2021-4-29 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 第五节第五节 现金流量表（略）现金流量表（略） 现金及现金流量现金及现金流量 现金流量表的性质和作用现金流量表的性质和作用 现金流量表的结构及内容现金流量表的结构及内容 现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 基础会计

40、 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 一、现金流量表的性质和作用一、现金流量表的性质和作用 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 现金流量表的作用现金流量表的作用 1. 有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力； 2.有助于评价企业净利润的质量；有助于评价企业净利润的质量； 3.有助于分析影响现金流量的因素；有助于分析影响现金流量的因素； 4.有助于预测企业未来获取现金的能力。有助于预测企业未来获取现金的能力。 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 （一）现金及现金流量的概念（一

41、）现金及现金流量的概念 现金现金 现金流量现金流量 这里的这里的“现金现金”是指企业的是指企业的库存现库存现 金、金、可以可以随时用于支付的存款随时用于支付的存款，以，以 及及现金等价物（现金等价物（除特别说明外，以除特别说明外，以 下所称的现金均包括现金等价物，下所称的现金均包括现金等价物， 即广义的现金），它是现金流量表即广义的现金），它是现金流量表 的编制基础。的编制基础。 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金* 现金等价物现金等价物 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价 值变动风险很小的

42、投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内 到期。现金等价物通常到期。现金等价物通常指三个月内到期的债券投资指三个月内到期的债券投资等。等。 是一定时期内企业现金流入和流是一定时期内企业现金流入和流 出的数量。出的数量。 现金流入：现金流入：企业从各种经济业企业从各种经济业 务收进现金；务收进现金； 现金流出：现金流出：企业为各种经济业企业为各种经济业 务付出现金；务付出现金； 净现金流量（或现金净流量）：净现金流量（或现金净流量）： 现金流入量减现金流现金流入量减现金流 出量的差额。出量的差额。 二、现金及现金流量二、现金及现金流量 基础

43、会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 现金流量的分类现金流量的分类 经营活动是指企业投资活动和筹资经营活动是指企业投资活动和筹资 活动以外的所有交易和事项。活动以外的所有交易和事项。 筹资活动是指导致企业资本、债务筹资活动是指导致企业资本、债务 规模和构成发生变化的活动。规模和构成发生变化的活动。 按照企业经营业按照企业经营业 务发生的性质务发生的性质 投资活动是指企业固投资活动是指企业固 定资产、无形资产其定资产、无形资产其 他长期资产的购建和他长期资产的购建和 处置，以及不包括在处置，以及不包括在 现金等价物范围内的现金等价物范围内的 投资及处置活动投资及处置活动 基

44、础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 三、现金流量表的结构及内容三、现金流量表的结构及内容 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 表表8-11 现金流量表现金流量表 会企会企0303表表 编制单位：编制单位： 年年 单位：元单位：元 项项 目目 行次行次上期数上期数 本期数本期数 一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 1 收到的税费返还收到的税费返还 3 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 8 9 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支

45、付的现金 10 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 12 支付的各项税费支付的各项税费 13 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 18 20 2l 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 22 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净 额额 25 购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额购买或处置子公司及其他营业单位产

46、生的现金净额 26 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 28 29 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 30 投资支付的现金投资支付的现金 31 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 35 36 37 续表续表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 38 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 40 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 43 44 偿还债务

47、支付的现金偿还债务支付的现金 45 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 46 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 52 53 54 四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响 55 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 56 续表续表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 补充资料补充资料 行次行次上期上期 数数 本期数本期数 1将净利润调节为经营活动的现金流量：将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润净利润 57 加：资产减值准备加：资产减值准备 58 固定资产折旧固定资产折旧 59

48、 无形资产摊销无形资产摊销 60 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 61 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益减：收益)62 固定资产报废损失固定资产报废损失 63 公允价值变动损益公允价值变动损益 64 财务费用财务费用 65 投资损失投资损失(减：收益减：收益) 66 递延所得税负债递延所得税负债(减：递延所得税资产减：递延所得税资产) 67 存货的减少存货的减少(减：增加减：增加) 68 经营性应收项目的减少经营性应收项目的减少(减：增加减：增加) 69 经营性应付项目的增加经营性应付项目的增加(减：减少减：减少) 70 其他其他

49、 71 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 72 续表续表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 2不涉及现金收支的投资和筹资活动：不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本债务转为资本 73 一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券 74 融资租入固定资产融资租入固定资产 75 3现金及现金等价物净增加情况：现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额现金的期末余额 76 减：现金的期初余额减：现金的期初余额 77 加：现金等价物的期末余额加：现金等价物的期末余额 78 减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额 79 现金及

50、现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 80 续表续表 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 四、现金流量表的编制方法四、现金流量表的编制方法 现金流量表中的经营经营活动产生的现金流量可以采用现金流量表中的经营经营活动产生的现金流量可以采用 直接法和间接法编制。而且，间接法的编制程序是反映直接法和间接法编制。而且，间接法的编制程序是反映 在现金流量表的在现金流量表的“补充资料补充资料”。 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 第六节第六节 所有者权益变动表（略）所有者权益变动表（略） 1 1 所有者权益变动表的填列方所有者权益变动表的填列方法法 2 3 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 一、所有者权益变动表的性质及作用一、所有者权益变动表的性质及作用 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 所有者权益变动表的作用：所有者权益变动表的作用： 基础会计 王乐锦 2021-4-29第第8章财务报表章财务报表 所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示（教材教材P241 242，表，表8-13） 一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，是按所一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，是按所 有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况