以前年度损益调整的会计分录以及会以前年度损益损益调整

1、以前年度损益调整的会计分录以及会计处理指南 以前年度损益调整，就是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进 行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、 少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科 目不变,然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下 ，进行相 应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要 前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报 出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算

2、。 二、以前年度损益调整的主要账务处理。 （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以 前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 （二） 由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记 应交税费 一一应交所得税”等 科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 （三） 经上述调整后，应将本科目的余额转入 利润分配_未分配利润科目。本科目如为贷方余 额，借记本科目，贷记 利润分配一一未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 三、本科目结转后应无余额。 1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损 例如:盘盈、收

3、入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等 借:有关科目（银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等） 贷:以前年度损益调整 2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 例如:少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等 借:以前年度损益调整 贷:有关科目（银行、累计折旧、应交税费） 3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加 的所得税 借:以前年度损益调整 贷:应交税费一应交所得税 4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少 的所得税 借:应交税费一应交所得税 贷:以前年度损益调整 5、结转余颔 1）如为贷方余额： 借:以前年度损益调整 贷:利润分配一未分配

4、利润 2、）如为借方余额： 借:利润分配一未分配利润 贷:以前年度损益调整 会计处理程序如下： 将需要调整的损益数结转至以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少计 收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。 作所得税纳税调整。补交所得税时，借记以前年度损益调整”账户，贷记应交税 金-应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。 将 以前年度损益调整”账户的余额转入利润分配-未分配利润”账户。 调整盈余公积计提数。补提盈余公积 时，借记 利润分配-未分配利润”账户，贷记 盈余公积”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。 调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负

5、债表日编制的会计报表相关项目 目增减调证，凡就是涉及的均需按科目调，其中：调整的以前年度损益净额，需在未分配 利润科目中调整:新未分配 利润金额=原来未分配利润+以前年度益一 以前年度 损）。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。 本科目不调整到利润表（利润表只涉及本年数据）,只调整负债表 以前年度有错漏不涉及损益，直接调整，无需通过本科目 涉及以前货币资金项目，不允许直接调整，需放在其她应收/款中转 需要特别说明的就是 ：在会计实务中，一般只有在企业自查”中发现的以前年度损 益调整事项，才按上述程序处理。如果就是在税务稽查或审计检查中发现的以前年度 损益调整事项，或许就不能按此程序处理了