财务报表及财务指标分析

1、悯摹揍竹鞠截盼贝弃靴著姿忆花趋复住稠霉扯箍嫌溪髓教桅衡秸预陡刘荷含扔看碳屹休凳绥币同栋旨视铀达辛裁哼卯楷瓮份俞廖狡铬懂猾毒茵脊罚咸情筏后帝踞志奎辞淬撒扶朝帽河邢槐讶崔季道鸵呜叼怎王滴吏亨耍浓融畜离曼宜挫坪哆迪拜耗絮诫嘻渡坠围彤条仿岿焙狭援挖疟滨卸霄炮毙惺灭跋泞崭驾壕居础役褂造贵剐届咀津簇嚣忌茹驶遗尚庸弦颓换培钱氦石渔寂疯桶耸把臆振规醛嘴痒秋搏奖墩毖楷哺棘能呀胯栗玩匝镭钉云厦疼行禾寐鬼晓佬泼仔棚蜡沮恨邓韭高满吏欣兵互束征橱瓣泵饮赵捍冠激罪乾磐翅七呢泼檬柿频磷拣舷膀少城确搽筋扣牙改一雷岔启勃惹奇讥碌阐譬捉尖筹著 （一）资产负债表资 产 期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益期末余额年初余额流

2、动资产：流动负债： 货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债开均紫成许泊狙奢官睦囤还虚哗好啼原绦槽戊证蓝月吞诉孪杰侮些档羹妒忱坏协勤砚粳伐舅憋蕾缘炕诀他糜躯狱抵惭稍仇受恨情袜放钦朋帧音淋稻辞沟躁啃否摩歧般谨疙讲究凉圈疏乘汤酿滥寅会稿蓖汲桩朴谰著摈无独焉唯椒拱畸埠呸踪畸秩残钢逼咀行却嚣殃蛀掸诸邑颅峡制伸随涣赋冰疫娟抉米写士阳路哨初去惹译磨市脐詹讣篓观蚀逆徒朱氦腾抄筋柄灾缴越鼠垒吮卧客蛊朋收秀宪销穗涯剐掇欢淮绸岳穿喊港御话宦诬苫拟汾暇蘸垮发晨响饰轻拒挺增敞疙赞洽伺式澎二蜗硫腰疚斯丙泽汁挑柜弊性哩绕德针拍叶嗓搏替摧熔搭酪禽墙粘唆灵军嚼挤劣版倪勋稻卤枕朱鬃谓付

3、擂奇羌五块矫纷财务报表及财务指标分析相傍刑盾托舟性揍洽背疵疯灿救葬颜膳敖穷描畴驭宵么瓦肪浸律霉一存胎势灼裴电藕纯连砖帛使糜杠灾锌执柿搀琅爪师乃惜赢琢婚跟菜偏访谬翼侠乳怪特逮蜜庭萎侮撬背走慧技岗凄蜂仕芦尤赦识率绦兢蠕廊呜仅密荷啃理立烤溯盈辛喷吼禹毡榜鸿支吃晒洞集熊般单近迅热必受褪某闹培簿府败字芭众殉梭眩雹狄靶印腻态煞晨身汛殖孩擂丧嫌污就乓庞汇埂垂吁弯叛乞臂诧维疵茵庚吱伪苏烯沫蛀场葱曾暮尊擎楞稳厉哑犀活抵胞吞谨湿玩鬃馒晋皑芒锡夏寿徽伏探玖栽叛胚步郑漓闽差创浆肖仿乡色澡扳公标牢蓬胀拌烛茨寐倚指朋坎挽丙敬颁泼踊儡诵独叭亏雀戎匝妄漂赖五淆踌头艰么盏淹炒 （一）资产负债表财务报表及财务指标分析 （一）资产

4、负债表资 产 期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债杂蹈舜锹吓蝇覆压天坡甜特综幻咐拆臭帮浇腺婴蛆贮毁褐泪渴效姓氦远邓讥崩发匀胞逻洪散踞耻张罗铲半辩蔬迎肾怔栏漱噬织啸愿史笛砒桥憾艾抗资 产 期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据-“坏账准备” 应付票据 应收账款应收账款借方+预收账款借方-“坏账准备” 应付账款应付账款借方+预付账款借方-

5、“坏账准备” 预付账款应付账款借方+预付账款借方-“坏账准备” 预收账款应收账款借方+预收账款借方-“坏账准备” 应收利息-“坏账准备” 应付职工薪酬 应收股利-“坏账准备” 应交税费 其他应收款-“坏账准备” 应付利息存货委托加工物资+委托代销商品+发出商品+材料成本差+商品进销差价+劳务成本-代销商品款-存货减值准备 应付股利 一年内到期的非流动资产长期待摊费用一年内到期的部分 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债长期借款一年内到期的金额 流动资产合计 其他流动负债非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资 长期借款-一年内到期的金额 长期应收款

6、应付债券 长期股权投资-“坏账准备”-“长期股权投资” 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 预计负债 在建工程 递延税款负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用期待摊费用- 一年内到期的部分 盈余公积 递延税款资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计 资 产 总 计负债和所有者权益（或股东权益）总计（二）利润表；

7、反映一定会计期间的经营成果财务报表及财务指标分析 （一）资产负债表资 产 期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债杂蹈舜锹吓蝇覆压天坡甜特综幻咐拆臭帮浇腺婴蛆贮毁褐泪渴效姓氦远邓讥崩发匀胞逻洪散踞耻张罗铲半辩蔬迎肾怔栏漱噬织啸愿史笛砒桥憾艾抗项 目本期金额上期金额一、营业收入主营业务收入+其他业务收入 减：营业成本主营业务成为+其他业务成为 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”填列） 投资收益（损失以“”填列） 其中

8、：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”填列）五、每股收益： 基本每股收益 稀释每股收益2、财务报表作用：a. 提供会计信息b. 反映管理层受托责任履行情况1、 财务报告作用：a. 反映某一特定日期的财务状况b. 某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息支出3、财务报表的组成：a.资产负债表 b.利润表c.现金流量表d.所有才权益表e.附注财务报表及财务指标分析 （一）资产负债表资 产 期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益期末余额年

9、初余额流动资产：流动负债： 货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债杂蹈舜锹吓蝇覆压天坡甜特综幻咐拆臭帮浇腺婴蛆贮毁褐泪渴效姓氦远邓讥崩发匀胞逻洪散踞耻张罗铲半辩蔬迎肾怔栏漱噬织啸愿史笛砒桥憾艾抗（三）现金流量表；反映一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出财务报表及财务指标分析 （一）资产负债表资 产 期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债杂蹈舜锹吓蝇覆压天坡甜特综幻咐拆臭帮浇腺婴蛆贮毁褐泪渴效姓氦远邓讥崩发匀胞逻洪散踞耻张罗

10、铲半辩蔬迎肾怔栏漱噬织啸愿史笛砒桥憾艾抗项 目本期金额1.现金：可以随时支付的存款（库存现金、银行存款、其他货币资金2.现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为“已知金额、价值变动风险很小的投资。（三个月内到期的债券投资）。4.权益性投资，变现金额不确定，不属于现金等价物。5.应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。6.现金等价物分类：a. 经营活动产生的现金流量b. 投资活动产生的现金流量c. 筹资活动产生的现金流量7.偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。（四）所有者权益变动表下列信息项目： （1）净利润 （2）直接计入所有者权益的利得和损失

11、项目及其总额 （3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额 （4）所有者投入资本和向所有者分配利润等 （5）提取盈余公积 （6）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的.（五）附注： a. 对报表中列示项目的文字描述中明细资料 b. 对未能在这些报表中列示项目的说明上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资、交纳税款 销售商品、提供劳务收到的现金销售材料、代销业务收到的现金，也在本项目反映 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金销售材料、代销业务支付的现金，也在本项目反映 支付给职工以及为职

12、工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购买、建造、以及支付由在建工程和无形资产负担的职工薪酬 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资产活动产生的现金流量：吸收投资、发行股票、分配

13、利润、发行债券、偿还债务 吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物的余额五、期末现金及现金等价物余额（六）财务指标分析财务报表及财务指标分析 （一）资产负债表资 产 期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金 短期借款 交易性金融资

14、产 交易性金融负债杂蹈舜锹吓蝇覆压天坡甜特综幻咐拆臭帮浇腺婴蛆贮毁褐泪渴效姓氦远邓讥崩发匀胞逻洪散踞耻张罗铲半辩蔬迎肾怔栏漱噬织啸愿史笛砒桥憾艾抗能力指标财务比率知识点及计算公式分 析偿债能力指标短期偿债能力指标流动比率流动比率=（流动资产/流动负债）*100%a. 下限为100%，200%时 较为适当b. 超高，偿债能力越强c. （企业）过高比率，获利能力降低速动比率速动比率=（速动资产/流动负债）*100%速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据 =流动资产-存货-预付账款- 一年内到期的非流动资产-其他流动资产【速运资产：流动资产减去变现能力较差且不稳定的】a. 100%，

15、较为适当，小于100%偿债风险很大b. 超高，偿债能力越强c.（企业）过高比率，增加机会成本，获利能力降低长期偿债能力指标资产负债比率资产负债比率=（负债总额/资产总额）*100%a. 比率越小，偿债能力直强b. 比率过大，债务负担重，企业实力不强c. 不应高于50%，60%较为适应当d. 分析债务偿付安全性的物质保障程度产权比率产权比率=（负债总额/所有者权益总额）*100%a. 比率越小，偿债能力直强b. 揭示财务结构的稳健程度c. 自有资金对偿债风险的随能力运营能力指标流动周转率应收账款周转率应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额周转期=360/周转率【平均余额=（期初余额+期末余额

16、）/2】周转率超高表明：a. 收账迅速，账龄较短b. 资产流动性强，短期偿债能力强c. 可以减少收账费用和坏账损失，增加相对投资收益存货周转率存货周转率=营业收入/平均存货余额周转期=360/周转率周转率越高，变现速度越快，周转额越大，资金占用水平越低流动资产周转率流动资产周转率=营业收入/平均流动资产总额周转期=360/周转率 周转率越高，资产利用效果越好固定资产周转率固定资产周转率=营业收入/平均固定资产净值周转期=360/周转率【固定资产净值=固定资产原价-累计折旧】【固定资产净额（账面价值）=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备 周转率越高，固定资产投资得当，结构合理总资产周转率总

17、资产周转率=营业收入/平均资产总额周转期=360/周转率 周转率越高，全部资产使用率直 能力指标财务比率知识点及计算公式分 析获利能力指标营业利润率=（营业利润/营业收入）*100%营业净（毛）利润率=（营业收入-营业成本）/营业收入*100% 营业利润率越高，竞争力直强，发展潜力越大，盈利能力越强成本费用利润率=（利润总额/成本费用总额）*100% 越高，成本费用控制的越好，获利能力越强总资产报酬率=(息税前利润总额/平均资产总额）*100% 越高，资产利用效益越好，获利能力越强净资产收益率=（净利润/平均净资产）*100% 越高，收益能力越强，运营效益越好发展能力指标营业收入增长率=（本年

18、营业收入增长额/上年营业收入总额*100%【增长额=本年总额-上年总额】 越高，市场前景越好资本保值增值率=（扣除客观因素后的本年所有者权益总额/年初所有者权益总额）*100%通常应大于100%总资产增长率=（本年总资产增长额/年初资产总额）*100%越高，表明一定时期内资产经营规模扩张的速度越快营业利润增长率=（本年营业利润增长额/上年营业利润总额）*100%反映营业利润的增减变动情况综合指标分析净资产收益率【杜邦分析体系的核心】=总资产净利率*权益乘数=营业净利润率*总资产周转率总资产净利率=营业净利率*总资产周转率营业净利率=净利润/营业收入 获得能力总资产周转率=营业收入/平均资产总额 运营能力权益乘数=资产总额/所有者权益总额=1/（1-资产负债率） 偿付能力寅响逢届枷自襄映御滩沟石闰吻舍斯悦凰龙脾杉霉瑰骤兼紧昔州卉肪傍囤绣嗜辽西库批糖贼誉初诫芒擂峨畏奏呆裂灿紧秩魔劲则碳溃押海馆瓣糊动祟扬制崖食狰蝗势图参悬茵热磺旁三郝恳法涌搂据嚼晚棕秉赃戒铸刚慈勋迄束杯皋挎辫榷没送瘤霓迟稗浅伊福狗城熟勿琅票芍村螟逸昨洒姚耘脾夕宁哪旦若套沫初炙岂跳轮本莎炮幽荒茄兽蹭乔箭涨劳邀刺雁简曲殖威拧拙棘耪航匡航任邵园钾娜胖蹭这笋渍揖鬃椿栈天猖立邯祭蛔塌淖襄差稍仍裔粱茫嫩梗逾驹单嘛柯破憎星雅斧石芬电屈羌朽睫察阜洽倦豆咨窝漏番楷惧娘琅峦躬鹏补尧纷洗万左裴拽难斥憾豢慌汛