《中级财务会计学》第二章货币资金及应收项目

1、第二章 货币资金及应收项目【教学目的与要求】 通过本章教学，要求学生熟悉货币资金内部控制的主要内容，掌握货币资金的 核算方法；熟悉应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等账户的核算范围， 掌握应收账款及应收票据的计量和核算、坏账准备的计算和核算方法、应收债权出 售和融资的核算；了解预付账款及其他应收款的核算。【教学重点与难点】1、银行结算方式的有关管理规定及核算方法2、坏账的计算和核算3、应收债权出售和融资的计算和核算【学时安排】 6 学时【授课内容】第一节 货币资金概述一、货币资金的特点及其组成 包括：现金、银行存款、其他货币资金二、货币资金收付业务的结算方式1、银行汇票（钱随票走，见票即

2、付） 有效期： 1 个月（超期作废、钱存户头） 异地使用 可以背书转让2、银行本票结算方式 有效期： 2 个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让3、商业汇票 是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票 + 银行承兑汇票 有效期：最长不超过 6 个月 可以申请贴现，可以背书转让例 商业汇票承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过（ B ）。 A、3 个月B、6 个月C、9 个月 D 、 12 个月4、支票 现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过10天 用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符5、汇兑 用于异地结算 电汇 + 信汇6、委托

3、收款用于同城或异地结算不用于大额交易7、托收承付用于异地结算先发货、后收款例 下列款项中，可以采用托收承付结算方式的有（）。A 、商品交易的货款B 、提供劳务的款项C、因商品交易而产生的劳务供应的款项D 、代销商品的款项E、赊销商品的款项8、信用卡用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过 10 万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支9 、信用证 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的三、其他货币资金1、外埠存款2、银行汇票存款3、银行本票存款4、信用证保证金存款5、信用卡存款6、存出投资款注意：备用金和存出保证金不通过本科目例 下列项目中， 营业外收

4、入不属于其他货币资金的是（B）。A 、外埠存款B 、外币存款C、存出投资款D、信用卡存款第二节货币资金业务的会计处理一、库存现金清查现金短缺（盘亏）的净损失计入管理费用； 现金溢余（盘盈）计入营业外收入。二、银行存款 无法收回的银行存款计入营业外支出。例 4属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（C ）。A、其他业务收入B、冲减管理费用C、营业外收入D、冲减营业外支出三、其他货币资金1、企业取得票据或划出资金时：借：其他货币资金 贷：银行存款2 、购货、支付等时借：存货、管理费用、交易性金融资产等 贷：其他货币资金第三节 货币资金的管理与控制一、货币资金的管理与控制原则1 、严格职责分工；

5、2 、实行交易分开；3 、实施内部稽核；4 、实施定期轮岗制度。二、国家有关货币资金管理的规定1 、现金管理办法( 1)现金使用范围： (支付给个人和与个人有关的、小额支付)(2)库存限额：(日常零星开支3 5天)( 3)现金收支的规定)。例 按照现金管理暂行条例规定，下列支出可以使用现金的有(A 、王某出差预借差旅费 1200 元B 、购买办公用品 500 元C、购买设备一台，价值10万元D 、李某报销医药费 1500 元E、向个人收购农副产品款15000元2、银行存款管理制度( 1 )开户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户( 2)银行结算纪律3 、货币资金内部控制的规定( 1 )建