全面质量管理在审计质量管理中的应用

1、全面质量管理在审计质量管理中的应用 摘 要 :文章指出 , 审计工作是审计项目的基础和保证 , 审计项目是 审计工作的集中体现。影响审计的因素是多方面的,我们应当引入全 面的先进理念 ,对审计工作进行全员、全过程、全方位的审计。关键 词：以人为本全员全过程全方位全面审计中图分类号：F 2339.4文献标识码：A文章编号：1004-4914(2003)10-206-01 、审 计工作是审计项目的基础和保证 ,审计项目是审计工作的集中体现有 狭义和广义之分。狭义的仅指产量 ;广义的 ,不仅包括产量 ,还包括工 作。全面的对象定位于广义的概念 ,即产量和工作。工作涉及到企业 所有部门和员工 ,体现在

2、企业的市场调研、设计研发、材料、工艺准 备、检验试验、包装储存、营销发运、安装运行、服务、售后维护 等一切、经营活动中 ,每个环节、每个工作岗位都直接或间接地影响 着产量 ,都存在着职责标准 ,存在着工作。最终通过产量及经济效益表 现出来。可见 ,产量取决于每个岗位、每个员工的工作 ,它是企业各方 面、各环节工作的综合反映。工作是不断提高产量的基础和保证。通 过不断提高各项工作来保证产量是全面的一个基本观点。 审计亦有狭 义和广义之分。狭义的审计仅指审计项目,它主要从审计成效的角度 进行衡量 ,譬如查出了什么问题 ,事实是否清楚 ,定性是否准确 ,处理是 否恰当 ,分析评价是否客观等等。广义的

3、审计是指审计工作。一个审 计项目乃至整个审计工作的全过程都可分为计划、 准备、实施、报告、 统计分析和建档归档等六个环节 ,审计工作的内容包括项目计划、制 度建设、标准规范的建立、作业控制、统计信息、检查考核、人员调 配、业务等方方面面。其中任何一个环节、任何一项工作都不是孤立 地进行的 ,而是贯穿于审计作业过程的始终 ,直接影响着审计项目的。 譬如 ,项目计划的决定着确定的审计项目是否适时适机 ,能否触及亟需 加强的经营活动领域 ;能否进行合理的人员调配 ,能否针对审计任务进 行专门 ,组成最优审计团队 ;完善的制度、标准规范建设及作业控制能 够为审计准备、审计实施、 审计报告阶段的工作提供

4、保证和指南。高 的统计信息工作 ,能够及时反映审计工作的重要情况 ,为领导决策或加 强改进提供有价值、有针对性的建议 ;绩效考核、监督检查是建立健 全激励约束机制 ,充分调动审计人员的工作积极性的需要 ,并促使审计 人员自觉接受纪律约束 ,不断加强职业道德修养 ,自觉遵守职业道德准 则,爱岗敬业 ,干好审计工作。所以说 ,审计工作的高低 ,是由审计人员的 政治素质、业务水平、制度规范标准保障等多种因素共同作用所决定 的。审计工作是审计项目的保证 ;审计项目是审计工作的集中体现。 二、审计的全员 “以人为本 ”。全面注重强化员工对企业的认同感、 责任感和危机感 “厂兴我荣、厂衰我耻 ”。企业是员

5、工赖以生计、发 展的平台 ,是企业生存发展的基础 ,依此激发员工人人自觉关心产量 全员参加。注重不断提高员工的素质 ,制定各部门、各岗位的责任制 广泛开展小组（QualityControl，简称QC小组）等群 众性的活动,适时发布QC成果，辅以考评和奖励政策，充分调动广大 员工最大限度地为企业贡献聪明才智。QC小组的课题类型常见的有 为保证产量长期稳定在先进标准水平内的型课题 ;为满足客户新要求 或提高、改善产品性能的攻关型课题 ;紧密围绕企业的经营方针目标 , 为改善和加强结合本部门或班组的状况的型课题 ;以及为提高客户满 意度的服务型课题。课题范围几乎涉及、 、设备、安全、环保、工序 控制

6、、模式、班组建设、服务等企业各个方面的工作。审计人员的素 质决定着审计职能能否向纵深发展 ,决定着审计作用实现的程度。一 个审计项目的高低、成败乃至整个事业的兴衰终究归系于 “人”。离 开了人”的，审计就无从谈起。审计部门也可以QC小组活动的形式， 广泛开展群众性的审计活动 ,来激发调动广大审计人员的工作热情。 事实上，我们可以把承办一次审计任务的审计组看作是一个QC小组， 审计过程就是QC小组的活动，其编发的审计报告或审计信息就是一 次QC成果发布。另一方面，QC小组的课题范围可以涉及审计的各 个方面。比如我们可以发布计算机辅肋审计的研究、X行业审计指南、 关于以事项审计方法的研究等等课题，

7、组织若干QC小组，对选定课 题进行研究 ,集思广益 ,以此推动审计工作的规范化、标准化 ,从而不断 提高审计工作水平 ,确保审计工作。三、审计的全过程全面的全过程 指出,要保证产量 ,必须要从产品的研发、设计到、服务等全部有关的 环节进行控制。审计和其他一样 ,应当采用事先计划、事中控制和事 后检查考核的方法 ,做到有计划、有措施、有执行、有检查、有总结。 审计的全过程就是要抓好审计计划、审计实施、审计报告、统计分析 和建档归档等五个环节的工作 ,使审计贯穿于审计工作的全过程之 中。四、审计的全方位审计的全方位 ,一方面是纵向意义上的全方位 , 即可以从组织的角度分为上、中、基层审计的 ,且每

8、个层次的内容和 职责权限各不相同。 上层的审计是领导决策层的。 上层必须抓好审计 队伍建设 ,布置、协调各部门、各环节的审计活动 ,制定审计标准 ,制定 审计规范和审计指南 ,制定审计考评办法 ,制定重大审计项目计划 ,检 查、指导、评比各项审计工作的开展情况。 中层主要是开展审计督察 , 对具体审计项目的实施进行具体的业务。 基层审计是审计项目实施的 是审计组层次的工作 ,它是以审计程序步骤为主线的 ,即必须抓好审计 项目的作业计划、审计实施阶段的、审计报告阶段的、统计信息和立 卷建档。另一方面 ,是横向意义上的全方位 ,即要不断推进和加强审计 工作的制度化建设 ,积极创造良好的审计工作外部环境 ;不断推进和加 强审计工作的标准化和规范化建设 ,为审计人员提供审计规范和指 南。不断建立完善绩效考核和奖惩激励机制 ,建立健全审计责任制 ,保 障各项审计制度的贯彻落实。因时制宜、因地制宜,不断实践和加强 审计文化建设 ,努力营造极富 “正气、朝气、人气 ”的积极向上的工作学 习氛围 ,打造一支政治素质和业务技能双过硬的审计干部队伍。审计 人员的政治素质决定着审计职业操守的遵循情况 ,只有具备良好的政 治素质修养 ,才能使审计人员坚定搞好本职工作的信心 ,坚持原则 ,不 怕碰硬 ,搞好审计监督 ;只有具备过硬的业务素质水平 ,才能为审计人 员优质高效地完成审计任务提供智力和