小企业会计准则考试试题答案

1、小企业会计准则考试试题单位:姓名： 装 订线题号-三四得分、单项选择题（每题1分，共30分）：1 .按照关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011）300号）的规定，下列各项中，符合零售业小企业标准的是（D）。300万6000万元以下100万1000万元以下A.从业人数20300人以下，营业收入 300万2000万元以下B. 从业人数20300人以下，营业收入C. 从业人数10100人以下，营业收入D.从业人数1050人以下，营业收入100万500万元以下2. A小企业在年后清查时发现盘盈一台设备，该设备原值10万元，累计折旧1万元，经评估确定其重置成本为5. 5万元，尚未批准。

2、下列财务处理正确的是（D）。A.借:固定资产100000B.借:固定资产90000贷：待处理财产损溢100000贷：待处理财产损溢90000C.借:固定资产55000D.借:固定资产 55000贷：营业外收入55000贷：待处理财产损溢550003. 甲小企业为开发某无形资产，开发阶段为了保证资金充足，2010年7月1日向银行贷款50 万，发生借款手续费1万元，截止2010年12月31日无形资产开发完成达到可使用状态。借款 合同约定年利率为 8%下列表述正确的是（D ）oA. 借款手续费1万元应该作为管理费用计入当期损益。B. 无论无形资产开发是否完成，发生的利息费用均应计入财务费用。C. 2

3、010年12月31日，确认无形资产的成本为55万元。D. 截止2010年12月31日，发生利息费用 2万，应予以资本化计入无形资产成本。4. 以下不属于小企业的非流动资产的有（C ） oA. 长期股权投资B.固定资产.生产性生物资产C. 消耗性生物资产5. A小企业于2012年1月20日购入面值为100000元的长期债券，实际支付银行存款为 110000 元，其中，10000元为已到付息期但尚未领取的债券利息。以下对该项长期债券投资，处理不正确的是（A ）。A. 借:长期债券投资C.借：应收利息110000B.借：长期债券投资10000010000D.贷：银行存款1100006. A小企业于2

4、011年1月3日用银行存款购买某上市公司股票，12月31日，该上市公司宣告发放5000元现金股利，以下对持有期间账务处理正确的是（D ）。A.借：长期股权投资5000 B .借：投资收益5000C.贷：应收股利5000 D .贷：投资收益50007. 小企业的应收账款发生坏账时应计入的科目为（D）。A、坏账准备B、资产减值准备C 、资产减值损失D、营业外支出&甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存 款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1000元。则该固定资产

5、的入账价值是 （B ）元。A、10000 B 、 11300 C 、 300 D 、 130009.小企业销售人员的工资应入（B ）。A. 管理费用B.销售费用C.主营业务成本D.其他业务成本10 .小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ C ）A、9月份固定资产计提的折旧额B、9月份增加固定资产应计提的折旧额C、10月份增加固定资产应计提的折旧额D、9月份减少固定资产应计提的折旧额11小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ C ）进行折算A、合同约定汇率BC、交易发生日即期汇率D12. 小企业对会计政策变更（BA、不得BC、应当采用追溯调整法D、交易当期平均汇率折算

6、、收到投资期初汇率）进行会计处理。、应当采用未来适用法、可以采用未来适用法或追溯调整法13. 2013年4月1日，B公司因生产经营的临时性需要从银行取得借款120 000万元，借款期限9个月，借款年利率为4%利息按季结算，企业按季计提利息费用的会计分录（A、借：财务费用1 200贷：短期借款1 200C、借：财务费用1 200贷：应付利息1 200、借：管理费用1 200贷：应付利息1 200、借：应付利息1 200贷：银行存款1 20014. 甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为 5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为

7、0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。2014年3月21日，收到现金股利。2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（B ）。A、5 万B、10 万C、15 万D、20 万15. 公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000元,增值税8 500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费 500元，则A公司“应收账款”的入账价 值为（D ）元。A、50 000 B 、50 500

8、C 、58 500 D 、59 00016. 小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（A ） 科目。A.其他应收款B.资本公积C.管理费用D.营业外支出17. 某小企业2x13年因政策原因导致本期亏损 万元将用于下一年度补贴亏损，该小企业应确认 A.递延收益300万元BC.递延收益100万元和营业外收入 200万元200万元，期末收到300万元财政补助，其中100 （C ）。.营业外收入300万元D .资本公积100万元和营业外收入 200万元18. 某小企业1 1月1日甲存货结存数量为 200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件;11月5日购进甲

9、存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲存货100件。在对甲存货发出采用 先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为（B ） 元。A. 800B. 840C. 860D. 88019. 对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用（C ） 进行摊销。A.-次转销法B.五五摊销法C.分次摊销法D.计划成本法20. 丙企业2x13年3月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为8000元，市场销售价格10000元；当期总的生产成本为42000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为30000元，外购货物均适用 17%曾值税税率。则以下会计处理正确的是（D ）。A. 借：主营业务成

10、本 10971.43贷：库存商品10000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）971.43B. 借：待处理财产损溢11700贷：库存商品10000应交税费应交增值税（销项税额）1700C. 借：营业外支出9700贷：库存商品8000应交税费应交增值税（销项税额）1700D. 借：待处理财产损溢8971.43贷：库存商品8000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）971.4321. 小企业按照税法规定应交的企业所得税，应借记（A ）科目，贷记“应交税费一一应交所 得税”科目。A .所得税费用 B .管理费用 C .营业税金及附加D .其他业务成本22. 下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容

11、的是（C ）。A .住房公积金B.工会经费和职工教育经费C .职工因工出差的差旅费D .因解除与职工的劳动关系给予的补偿23. 甲公司于2x13年2月3日从乙公司购入一批商品并已验收入库。取得的增值税专用发票上 注明该批商品的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。甲企业在2 x13年2月15日付清货款。则甲企业购买该产品时应付账款入账价值为（D）万元。A. 40B.45. 864C.46. 332D.46.824. 小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当（B ）。A.减

12、少长期股权投资B .冲减应收股利C .增加实收资本D .计入投资收益25. 小企业甲公司执行小企业会计准则，2013年出资100万元，取得了乙公司 60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为（A ） 万元。A. 100B. 150C. 90D. 12026. 计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（C ）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D .年数总和法27. 根据收入的确认标准，小企业在发出商品时即确认收入的销售方式是（C ）。A.支付手续费方式委托代销商品B .分期收款销售 C .交款提货 D .托收承付28

13、. 下列项目中，按照小企业会计准则 的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（A ）A.销售方发生的现金折扣B.销售方发生的商业折扣C.销售方发生的销售折让D.销售方发生的销售退回29. 工业小企业结转销售原材料的实际成本，应计入（C ） 科目。A.主营业务成本B.销售费用C .其他业务成本D .营业外支出30.小企业生产车间发生的制造费用分配后般应转入（C ）科目。D.主营业务成本A.库存商品B.本年利润C.生产成本二、多项选择题（1.卜列财务报表， A.资产负债表每题1.5分，共30分） 小企业编制的有（ABC ）B.利润表C。.现金流量表D.所有者权益变动表2. 小企业自行开发无形资产的

14、支出，若确认为无形资产，必须满足的条件包括（ABCD ）A. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图B. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。C. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售 该无形资产。D. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可能性。3. 小企业外购固定资产，发生的下列费用能计入其成本的包括（ABD ）A.运输费C.按税法规定可以抵扣的增值税进项税额4. 下列属于小企业存货的有 （BCD ）。 A、无形资产B、在产品 C 、包装物B. 签订购买合同而缴纳的印花税D.装卸费D、原材料5. 为了核算小企业长期股权投资的取得、

15、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设 置的科目有（ABC ）。A.长期股权投资C.应收股利B.投资收益D.应收利息6. 下列属于小企业现金使用范围的有（ABCD ）。A、支付给个人的各种奖金。B、出差人员必须随身携带的差旅费。C、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。D、结算起点1000元以下的零星支出。7 .甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD ）A、借记“固定资产”科目35.1万元B、借记“固定资产”科目 30万元C、贷记“应付

16、票据”科目15.1万元D、贷记“银行存款”科目 20万元8. 小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（CD ）。A.投资收益B.短期投资C.应收股利D .银行存款9. 利润表中的营业税金及附加包括以下税种（ABC ）。A.营业税B.消费税 C.矿产资源补偿费D.个人所得税10. 政府补助是指（BD ）。A、企业从政府有偿取得非货币性资产 C、政府作为小企业所有者投入的资本B 、小企业从政府无偿取得货币性资产D 、小企业从政府无偿取得非货币性资产11. 下列业务中通过“固定资产清理”科目核算的有（ABCD ）。A.出售固定资产 B .固定资产报废C .固定资产毁损D .固定

17、资产对外投资12. 关于资本公积，下列说法正确的有（ABD ）。A. 资本公积由全体股东享有，其形成有其特定的来源，与企业的净利润无关B. 小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积C. 小企业的资本公积可以用于弥补亏损D. 资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分13. 以下结算方式中，小企业会计准则与增值税法确认销售商品收入实现的时点可能不一致的有（BCD ）。A.托收承付方式销售B .预收货款方式销售 C .委托代销货物D .分期收款方式销售.业务招待费.聘请中介机构费14.下列项目中，属于管理费用的有 （ABCD ） A.小企业在筹建期间内发生的开办费BC.相关

18、长期待摊费用摊销D15. 企业发生外币交易时，外币账户可以选择的折算汇率有（AD ）A.交易日的即期汇率B .外汇牌价的买人价C.外汇牌价的卖出价D .交易当期平均汇率16. 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ABCD ）。A偿还借款本金支付的现金B取得借款收到的现金C吸收投资者投资收到的现金D分配利润支付的现金17. 下列经济业务发生后，需要通过“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（AD ）。B.-般纳税人将自产产品用于在建工程D.-般纳税人外购货物发生非正常损失A.-般纳税人将外购货物用于集体福利 C.-般纳税人将自产产品用于股东分配税收滞纳金D.赞助支出18.

19、 下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有（ ABCD ）. A.非流动资产处置净损失B .无法收回的长期股权投资损失C.19. 小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ABD ）。A债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产 不足清偿的B债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的C债务人逾期5年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的20. 下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ABD ）。A已提足折旧的固定资产的改建支出B经营租入固定资产的改建支出C融资租入固定资产的改建支出D固

20、定资产的大修理支出三、判断（对的打，错的打X每题1分，共15分）1. 对已执行小企业会计准则的企业，如果条件发生改变，符合大企业标准，应当从次月一 日起转为执行企业会计准则。（X）【答案】错【解析】不应该从次月一日起执行，而是次年一月一日起执行。2. 执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。（“）3. 根据现行税收政策，投资收益都免征企业所得税。（X ）【解析】投资于连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不免征。4. -般纳税人企业购进生产用材料时，按照税法的有关规定，可以按支付的外地运费的一

21、定比例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的采购成本中。（ V ）5. 发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的 大小无关。（X ）【解析】也影响净利润的大小。6. 企业接受的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账。（X ）【解析】应当按评估价值入账。7. 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ V ）&根据小企业会计准则规定，小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车 收入冲减在建工程成本。（V ）9. 企业应当对

22、所有固定资产计提折旧。（x ）【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。10. 销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。（x ）【解析】安装程序比较简单的，可以在商品发出时确认收入。11. 根据小企业会计准则的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可 以采用权益法核算。（x ）【解析】准则第 24条“长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。”12. 对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核算。（x ）【解析】对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑差额，如果是汇兑收益，在“营业外收入“科目核算，如果是汇兑损失，在”财务费

23、用“科目核算。13. 按照小企业会计准则，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外 支出。（V ）【解析】准则第10条“应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同 时冲减应收及预付款项。”14. 无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态 的非货币性资产。（X ）【解析】可辨认非货币资产。15. 小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期 销售商品收入。（V ）【解析】准则第 61条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当

24、期销售商品收入。”四、业务综合题（共25分，其中第1题5分，第2、3题各10分。）1 .甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% 2x13年4月发生经济业务如下：1.4 月8日，向B公司销售 W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2.55万元，该批 W商品实际成本为12万元，款项尚未收到。2.4 月18日，向乙公司采购材料 5000公斤，每公斤单价 10元，验收无误，增值税专用发 票注明的价款为5万元，增值税税额 0. 85万元，以银行存款支付款项。3.4 月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1万元。4.4 月30日，收回上年度已确认并

25、转销丙公司坏账损失3万元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。参考答案：（2 分）1 .借：应收账款-B公司（175500贷：主营业务收入150000应交税费应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本120000贷：库存商品120000（1 分）2 .材料入库时：借：原材料50000应交税费一一应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（1 分）3 .借：其他应收款包装物押金10000贷：银行存款10000（1 分）4 .借：银行存款30000贷：营业外收入300002.某小企业(一般纳税人)2013年末购买设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额8

26、5000元，支付运杂费3000元，均以银行存款支付。设备直接交付安装，安装 时领用生产用材料 20000元，购进该批材料时支付的增值税税额为3400元。支付安装工程人员工资5000元。安装工程完工，交付使用。该设备预计使用10年，净残值率为 5%企业采用年限平均法计提折旧。该设备于2018年12月31日出售，收到327600元(含税)存入银行，用银行存款支付清理费2000元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。参考答案：(1分)(1)支付设备价款、税金、运杂费时：借：在建工程 503000应交税费一一应交增值税(进项税额)85000贷：银行存款588000(1分)(2)领用安装材料、支付安装

27、工程人员工资时：借：在建工程 25000贷：原材料20000应付职工薪酬5000(1分)(3)设备安装完毕交付使用，确定固定资产价值：借：固定资产528000贷：在建工程528000(3分)2x14 2 x18年，每年计提的固定资产折旧额 =528000 X( 1-5%)/10 =50160 (元) 借：制造费用 50160贷：累计折旧50160(5)出售设备时：(1 分)借：固定资产清理 277200累计折旧250800贷：固定资产528000(1分)借：银行存款 327600贷：固定资产清理 280000应交税费一一应交增值税(销项税额)47600(1分)借：固定资产清理 2000贷：银行

28、存款2000(1分)借：固定资产清理 800贷：营业外收入8003 .某小企业2 x13年12月份发生如下经济业务：(1) 销售A产品1000件，每件售价2400元，货款2400000元，增值税税率为 17%已收到 货款和增值税款。A产品的单位成本为 2000元。(2) 销售B产品10件，每件售价50000元，每件单位成本为 26000元，收到商业汇票一张。(3) 企业转让无形资产所有权一项，该项无形资产账面价值250000元，以银行存款方式取得转让收入300000元，营业税等税费不计。(4) 发现无法支付的应付账款 60000元。(5) 本月发生管理费用17000元，营业费用12000元，财

29、务费用60000元，均用银行存款支 付。(6) 本月固定资产盘亏净损失为36000元。(7) 长期股权投资持有期间，被投资公司宣告分派归属于该小企业的现金股利18000元。(8) 假设当期增值税税额为 493000元，城市维护建设税税率7%教育费附加征收率为 3%要求：根据上述资料编制会计分录，并计算营业利润和利润总额指标参考答案:（1分） 借：银行存款2808000贷：主营业务收入2400000应交税费一一应交增值税（销项税额）408000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000（1分）（2）借：应收票据585000贷：主营业务收入500000应交税费一一应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本260000贷：库存商品260000（1分）（3）借：银行存款300000贷：无形资产250000营业外收入50000（1分）（4）借：应付账款60000贷：营业外收入 60000（1分）（5）借：管理费用17000营业费用 12000财务费用60000贷：银行存款89000（1分）（6）借：营业外支出 36000贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损