“十二五”科技计划经费预算解读及审计要点

1、“十二五”科技计划经费预算解读 及审计要点 王军 2013年7月 科技计划项目经费管理制度（部分）科技计划项目经费管理制度（部分） “十二五十二五”科技部经费管理改革的内容科技部经费管理改革的内容 科技计划项目（课题）预算编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 科技计划项目（课题）预算执行要点科技计划项目（课题）预算执行要点 科技计划项目（课题）财务验收要点科技计划项目（课题）财务验收要点 审计关注要点审计关注要点 一一. .科技计划项目经费管理制度（部分）科技计划项目经费管理制度（部分） 1.1.关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的 通知

2、通知 ( (国办发国办发200656200656号号) ) 2.2.国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法 ( (财教财教20061592006159号号) ) 3.3.国家科技支撑计划专项经费管理办法国家科技支撑计划专项经费管理办法的通知的通知 ( (财教财教20061602006160号号) ) 4.4.国家高技术研究发展计划（国家高技术研究发展计划（863863计划）专项经费管理计划）专项经费管理 办法办法的通知的通知 （财教（财教20061632006163号）号） 5.5.国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法国家科技计划和专项经费监督管理暂

3、行办法 ( (国科发财字国科发财字20073932007393号号) ) 6.6.关于调整关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费国家科技计划和公益性行业科研专项经费 管理办法若干规定管理办法若干规定的通知的通知 ( (财教财教20112011434434号号) ) n7.7.关于印发关于印发国家高技术研究发展计划（国家高技术研究发展计划（863863计划）管计划）管 理办法理办法的通知的通知 ( (国科发计国科发计20113632011363号号) ) n8.8.科技部关于印发科技部关于印发国家科技支撑计划管理办法的通国家科技支撑计划管理办法的通 知知 ( (国科发计国科发计201120

4、11430430号号) ) n9.9.关于印发关于印发国家重点基础研究发展计划管理办法国家重点基础研究发展计划管理办法 的通知的通知 ( (国科发计国科发计20112011626626号号) ) n10.10.关于印发关于印发关于进一步加强国家科技计划项目关于进一步加强国家科技计划项目( (课课 题题) )承担单位法人责任的若干意见承担单位法人责任的若干意见的通知的通知 ( (国科国科 发发201220128686号号) ) n11.11.国家科技计划项目（课题）预算管理问答国家科技计划项目（课题）预算管理问答 http:/ 4555.htm4555.htm 一一. .科技计划项目经费管理制度

5、（部分）科技计划项目经费管理制度（部分） 二二.“.“十二五十二五”科技部经费管理改革的内容科技部经费管理改革的内容 1.课题经费开支范围改革的内容课题经费开支范围改革的内容 针对针对“十一五十一五”经费管理办法经费管理办法执行过程中存在的执行过程中存在的 需要进一步明确和解决的问题，财政部科技部印发了需要进一步明确和解决的问题，财政部科技部印发了 关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费 管理办法若干规定的通知管理办法若干规定的通知 ( (财教财教20112011434434号号) ) ， 主要内容包括：调整了课题经费开支范围主要内容包括：调整

6、了课题经费开支范围 建立了课题间接成本补偿机制，将课题专项经费建立了课题间接成本补偿机制，将课题专项经费 分为直接费用和间接费用，加大对间接费用的支持力分为直接费用和间接费用，加大对间接费用的支持力 度，增加绩效支出度，增加绩效支出。 6 2.“2.“十一五十一五”经费管理办法经费管理办法与与“十二五十二五” 通知通知（财教（财教20114342011434号）衔接号）衔接 . .“十一五十一五”经费管理办法经费管理办法和和“十二五十二五”通知通知 （财教（财教20114342011434号）都是指导科技计划经费管理的制度号）都是指导科技计划经费管理的制度 文件文件，通知通知在总结在总结“十一

7、五十一五”科技经费管理实践的基科技经费管理实践的基 础上，针对科技界反应比较突出的问题，对础上，针对科技界反应比较突出的问题，对经费管理办经费管理办 法法中的若干规定进行了调整，中的若干规定进行了调整，通知通知自发布之日自发布之日 （20112011年年9 9月月1414日）起施行；日）起施行； 7 . .经费管理的其他有关规定，仍按照经费管理的其他有关规定，仍按照经费管理办法经费管理办法 执行，执行，其中涉及相关国家科技计划的定位、承担单位资质、其中涉及相关国家科技计划的定位、承担单位资质、 课题组织等方面与相关国家科技计划管理办法规定不一致课题组织等方面与相关国家科技计划管理办法规定不一致

8、 的内容，以相关国家科技计划管理办法为准；的内容，以相关国家科技计划管理办法为准； . .对于对于20112011年年1 1月月1 1日前批复立项目前仍在研的项目（课日前批复立项目前仍在研的项目（课 题），除（财教题），除（财教20114342011434号）通知第一条规定不适用外号）通知第一条规定不适用外 （直接费用、间接费用划分及间接费用比例），其他有关（直接费用、间接费用划分及间接费用比例），其他有关 要求全部适用。要求全部适用。 三三. .科技计划项目（课题）预算编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 编报原则： 结合课题研究开发任务的实际需要，根 据批复的项目经费概算组织编报细化预

9、 算，并坚持目标相关性、政策相符性和 经济合理性原则。 1.1.间接费标准间接费标准: : n间接费用实行总额控制,按照不超过课题经费 中直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定, 具体比例如下: n500万元及以下部分不超过20% n500万元至1000万元的部分不超过13% n1000万元以上部分不超过10% n间接费用中绩效支出不超过直接费用扣除设备 购置费后的5%。 三三. .科技计划项目（课题）预算编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 2.2.专家咨询费：专家咨询费：不得支不得支 付给参与该计划及项付给参与该计划及项 目、课题管理的相关目、课题管理的相关 工作人员工作人员，并应严格

10、，并应严格 执行以下标准；执行以下标准； n课题组举办的会议发课题组举办的会议发 生的咨询费在专家咨生的咨询费在专家咨 询费中列支，不得在询费中列支，不得在 会议费中列支。会议费中列支。 咨询咨询 方式方式 支出标准支出标准 具有具有 或相或相 当于当于 高级高级 专业专业 技术技术 职称职称 的人的人 员员 会议会议 咨询咨询 500800500800 （元（元/ /人天）人天） （第（第1 1、2 2 天）天） 300400300400 （元（元/ /人天）人天） （第（第3 3天及以天及以 后）后） 通讯通讯 咨询咨询 6010060100（元（元/ /人人 课题课题) ) 其他其他 人

11、员人员 会议会议 咨询咨询 300500300500 （元（元/ /人天）人天） （第（第1 1、2 2 天）天） 200300200300 （元（元/ /人天）人天） （第（第3 3天及以天及以 后）后） 通讯通讯 咨询咨询 40804080（元（元/ /人人 课题）课题） 三三. .科技计划项目（课题）预算编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 3.3.差旅费规定差旅费规定: :按财政部按财政部关于印发关于印发 财行财行 20063132006313号执行；号执行； n课题任务中若有科学考察内容的课题，可以在 差旅费中列支科学考察费，应在预算说明中详 细列示科学考察任务地点、次数、参加人

12、次以 及标准等测算依据； n课题组成员参加国内学术会议发生的费用，应课题组成员参加国内学术会议发生的费用，应 列入差旅费预算，而不应列入会议费预算。列入差旅费预算，而不应列入会议费预算。 三三. .科技计划项目（课题）预算编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 12 4.4.会议费：开支标准按国家机关事务管理局、会议费：开支标准按国家机关事务管理局、 财政部财政部关于调整中央国家机关会议费开支标关于调整中央国家机关会议费开支标 准的通知准的通知( (国管财国管财20083312008331号号) )执行。执行。 课题承担单位发起举办的学术会议，一般课题承担单位发起举办的学术会议，一般 不应由

13、课题专项经费列支。不应由课题专项经费列支。 会议类别会议类别房租费房租费伙食补助伙食补助其他费用其他费用合计合计备注备注 二类会议二类会议500500元元/ /天天含会议租金含会议租金 三类会议三类会议400400元元/ /天天含会议租金含会议租金 三三. .科技计划项目（课题）预算编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 13 5.5.国际合作与交流费：开支标准按财政部、外国际合作与交流费：开支标准按财政部、外 交部关于印发交部关于印发临时出国人员费用开支标准和临时出国人员费用开支标准和 管理办法管理办法的通知（财行的通知（财行200173200173号号）的规定的规定 执行。执行。 课题组

14、成员参加与课题研究任务有关的国课题组成员参加与课题研究任务有关的国 际学术会议的费用，应列入国际合作与交流费际学术会议的费用，应列入国际合作与交流费 预算，不列入差旅费或会议费预算中；预算，不列入差旅费或会议费预算中； 课题组举办的国际会议费用，在会议费已课题组举办的国际会议费用，在会议费已 经列入的，不能在国际合作与交流费预算中重经列入的，不能在国际合作与交流费预算中重 复列支。复列支。 三三. .科技计划项目（课题）预算编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 14 6.6.编报编报“设备费设备费”预算应注意预算应注意 .设备费是指在课题研究开发过程中购置或试制专用设备， 对现有仪器设备进

15、行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而 发生的费用；一般不得使用专项经费购置或试制基建设备和 生产性设备； .对确有必要购置的设备要对拟购设备的必要性、现有设 备利用情况、购置设备的开放共享方案进行单独说明； .使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列 支设备租赁费。对设备费中的租赁改造费预算，需要在预算 说明书中说明预算依据； 三三. .科技计划项目（课题）预算编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 15 .预算购置或试制单台仪器设备价值达到或超过10万元 （含自筹）时，需要填列设备清单并在预算中说明其必要性， 提供三家以上报价单。200万元以上设备按照财政部科技部 规定执行； .专

16、项经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造 费，但对于为了新增设备安装使用的需要而对实验室进行的 小规模维修改造支出可以在“其他支出”中列支，同时要在 预算说明中详细说明维修改造与新增设备的关系并列示相关 支出明细； .与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设 备费列支，单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。 16 7.7.编报编报“材料费材料费”预算应注意预算应注意 所购材料与课题任务必须相关且必要，不得在专项经费中 列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料、普通办公材料， 确有必要购买一些与课题研究相关的办公材料时，预算数量不 宜过大且必须在预算说明书中作详细说明。 8.8

17、.编报编报“测试、化验、加工费测试、化验、加工费”预算应注意预算应注意 支付给外单位或课题承担单位内部独立进行经济核算单位 的相关检验、测试、化验及加工等费用；不是独立进行经济核 算的单位，不能单独列支测试化验加工费，但测试化验加工过 程中发生的相关费用可在相应科目列支如设备费、材料费、劳 务费等。 三三. .科技计划项目（课题）预算编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 17 9.9.编报编报“燃料动力费燃料动力费”预算应注意预算应注意 应考虑相关大型仪器设备、专用科学装置等为完成本应考虑相关大型仪器设备、专用科学装置等为完成本 课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃课题研究任

18、务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃 料等的实际价格。料等的实际价格。 10.10.编报编报“出版出版/ /文献文献/ /信息传播信息传播/ /知识产权事务费知识产权事务费”预算应预算应 注意注意 原则上，不应用专项经费购买属于实验室日常基础条原则上，不应用专项经费购买属于实验室日常基础条 件建设性的资料购置和软件购置、通用性操作系统、办公件建设性的资料购置和软件购置、通用性操作系统、办公 软件、日常手机和办公固定电话通讯费。软件、日常手机和办公固定电话通讯费。 三三. .科技计划项目（课题）预算编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 18 11.11.编报编报“劳务费劳务费”预算应注意

19、预算应注意 . .临时聘用人员临时聘用人员主要指在课题研究周期内专门为该课主要指在课题研究周期内专门为该课 题聘用的人员，单位长期聘用的或者签有长期劳务合题聘用的人员，单位长期聘用的或者签有长期劳务合 同的人员不属于劳务费支持范围；同的人员不属于劳务费支持范围； . .经费管理办法经费管理办法没有限制没有限制“劳务费劳务费”的开支比例的开支比例 及标准及标准，各承担单位应当根据实施项目（课题）的实，各承担单位应当根据实施项目（课题）的实 际需求，参考劳务费平均水平、职称、职务级别以及际需求，参考劳务费平均水平、职称、职务级别以及 在课题研究中实际的工作量等多方面因素，在课题研究中实际的工作量等

20、多方面因素，如实编报如实编报 “劳务费劳务费”预算。预算。 三三. .科技计划项目（课题）预算编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 19 12.12.编报编报“其他支出其他支出”预算应注意预算应注意 .支出内容不应与前述预算科目的支出内容重复列支； .支出内容要与课题任务密切相关，且应在预算说明书 中说明与课题研究开发任务的相关性、必要性并详细列 示测算依据； .不能填列课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出 以及不可预见费； .对于包括技术成果应用推广任务的课题，其发生的培 训费可在“其他支出”中列支。但需要在预算说明书中 充分说明预算理由和测算依据。 三三. .科技计划项目（课题）预算

21、编报要点科技计划项目（课题）预算编报要点 20 预算调整的要求预算调整的要求 根据专项经费管理办法规定，预算执行过程中课根据专项经费管理办法规定，预算执行过程中课 题承担单位应当严格按照下达的课题预算执行，题承担单位应当严格按照下达的课题预算执行， 一般不予调整，确有必要调整时，应当按照以下一般不予调整，确有必要调整时，应当按照以下 要求进行报批要求进行报批： .课题预算总额调整，课题承担单位变更等应当按原程 序报财政部批准； .课题总预算不变，课题合作单位之间以及增加或减少 课题合作单位的预算调整，应当按原程序报科技部批准； 四四.科技计划项目（课题）预算执行要点科技计划项目（课题）预算执行

22、要点 21 .课题总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化 验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事 务费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人根据 实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由课题承担单 位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验 收时予以确认。 .设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、 专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调 剂用于课题其他方面支出。 .间接费用不得调整。 四四.科技计划项目（课题）预算执行要点科技计划项目（课题）预算执行要点 注意：注意： 发生需向上级报批的调整时，课题承担发生需向上级报批的调整时，课题承担

23、 单位与课题合作单位应单位与课题合作单位应事先上报批准后事先上报批准后 再执行预算调整再执行预算调整，不得自行执行后再申，不得自行执行后再申 请预算调整。请预算调整。 四四.科技计划项目（课题）预算执行要点科技计划项目（课题）预算执行要点 23 五五.科技计划项目（课题）财务验收要点科技计划项目（课题）财务验收要点 1.1.结题财务审计承担单位需提供的资料清单结题财务审计承担单位需提供的资料清单 .单位内部制定的与科研管理、科技经费管理、形成 资产管理、合作成果与知识产权管理等相关的内部控制 制度（复印件）； .单位财务机构设置及人员构成情况说明； .项目（课题）实施情况简要说明（纸质版及电子

24、 版）； .项目（课题）预算批复书、预算调整及报批情况说 明； 24 .项目（课题）支出汇总表（表1-表9的纸质及电子 版），表内数据为课题任务合同书截止日（基准日）的 财务数据； .项目（课题）经费（含专项经费、自筹资金和外方投 入）财务会计核算明细账（单位财务部门提供的专项经 费、自筹经费纸质及电子版）；按专项经费管理办法中 支出类别（即预算批复书中的支出项目）划分的经费支 出明细表（纸质版及电子版）； 五五.科技计划项目（课题）财务验收要点科技计划项目（课题）财务验收要点 25 .实际参加项目（课题）研究工作的全体成员名单； .采购大额设备、大宗材料、接受量大价高的测试化 验服务合同，以

25、及其他大额支出的合同或协议（复印 件）； .项目（课题）经费设备购置清单（单台件）； .劳务费、专家咨询费发放的全部支付凭证（记账凭 证）及签领单（复印件）-特别是项目聘用人员和研究 生工资，一定要提前找财务要工资明细，并汇总好； .出国任务批件（复印件）； 五五.科技计划项目（课题）财务验收要点科技计划项目（课题）财务验收要点 26 .项目（课题）课题任务合同书截止日后应付未付 款项和预计经费支出统计表、文字说明及相关合同或 协议等证明资料（复印件）； .收到专项经费拨款的记账凭证及记账单（复印 件）； .转拨给合作单位专项经费的记账凭证及银行转账 单（复印件）。 五五.科技计划项目（课题）

26、财务验收要点科技计划项目（课题）财务验收要点 27 2.2.结余经费的认定和回收结余经费的认定和回收 . .结余经费是在财务审计的基础上，经项目（课题）财结余经费是在财务审计的基础上，经项目（课题）财 务验收认定并报科技部确认的结余资金。务验收认定并报科技部确认的结余资金。财务验收认定财务验收认定 的应付未付和预计支出，不属于结余经费，可以留单位的应付未付和预计支出，不属于结余经费，可以留单位 继续按计划使用。继续按计划使用。 . .项目（课题）验收工作结束后，项目（课题）验收工作结束后，科技部下达净结余资科技部下达净结余资 金回收通知，项目（课题）承担单位在规定时间内，按金回收通知，项目（课

27、题）承担单位在规定时间内，按 原渠道上缴科技部，原渠道上缴科技部，由科技部按照财政部关于财政拨款由科技部按照财政部关于财政拨款 结转和结余资金管理的有关规定执行。结转和结余资金管理的有关规定执行。 五五.科技计划项目（课题）财务验收要点科技计划项目（课题）财务验收要点 28 六六. . 经费审计关注要点经费审计关注要点 1.1.对一般不予调整的预算科对一般不予调整的预算科目：目： . .间接费用：间接费用： 对间接费用的管理是否符合相关政策要求，是否建立对间接费用的管理是否符合相关政策要求，是否建立 了相关的内控制度和审批流程；了相关的内控制度和审批流程； 绩效支出的依据是什么，是否符合审批流

28、程，是否有绩效支出的依据是什么，是否符合审批流程，是否有 层层计提或超额计提现象，是否发挥了激励作用；层层计提或超额计提现象，是否发挥了激励作用； 是否在间接费用以外重复列支了水、电、气、暖等相是否在间接费用以外重复列支了水、电、气、暖等相 关费用。关费用。 29 . .设备费：设备费： 关注设备费支出的相关性和真实性，是否列支了预算 外设备，是否存在大额设备费调整等情况；检查设备（购 置、试制、租赁）验收入库手续是否完整，关注设备费的 支出时间和到货时间，是否列支研究周期以外发生的设备 费；有无用其他支出购买的设备来顶替、挤占专项经费等 行为等。 . .差旅费：差旅费： 关注出差目的、事由、

29、出差人数、出差审批等信息。 是否存在过年放假期间的机票或火车票；是否有与课题不 相关人员的费用；出差补贴发放是否规范等。 六六. . 经费审计关注要点经费审计关注要点 30 . .会议费：会议费： 手续的完善性，预算审批单，参会人员签到表，会议纪 要，会议通知等信息。 是否包含专家咨询费、招待费、礼品费和旅游费用等不 合理开支。 对于仅发生餐费的会议支出，关注记账凭证后有无相关 依据等。 . .国际合作与交流费：国际合作与交流费： 关注出国有关手续，含邀请函、批件、出国行程表、 出国调研报告等信息。是否存在因私出国，公费出国旅游 的现象；审核出国人员中是否有非课题成员；关注目的地、 国别、天数

30、次数和人员规模是否与预算相符，变更是否合 理等。 六六. . 经费审计关注要点经费审计关注要点 31 .劳务费： 关注支付范畴是否符合经费管理办法的规定；原 始凭证上人员姓名、身份证号、劳务时间、领取签字； 劳务费是否存在为在职职工发放，或课题组成员发放的情 况。 .专家咨询费： 关注支付范畴是否符合现行经费管理办法的规定；原 始凭证上人员姓名、工作单位、职称、身份证号、领取签 字等信息，发放手续是否齐全，有无专家签字；是否存在 重复支付或支付给其他单位或课题组成员的咨询费等。 六六. . 经费审计关注要点经费审计关注要点 32 2.2.对允许调整的预算科目对允许调整的预算科目的督检的督检监查监查 . .材料费：材料费： 关注材料的出入库手续是否完整关注材料的出入库手续是否完整，是否存在，是否存在“以以 购代耗购代耗”等情况；等情况；大宗材料采购是否签