增值税与退税计算方法

1、页眉增值税与退税计算方法增值税税率目前有 17%，13%，6%和 0 几种，具体那些属于各自的税率请参 照中华人民共和国增值税暂行条例增值税计算方法销项税额=销售额X税率，应纳税额=当期销项税额-当期进 项税额举例说明如下：B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100元及增值税100X17%=17）此时A实 得100元，另17元交给了税务局。然后 B企业经过加工后以200元（不含税）卖 给C企业，此时C企业应付给B企业234元（含税）（货物价值200加上增值税 200X17%=34）此时套用上述公式为销项税额=销售额X税率=

2、200X17%=34应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17（A企业已交）=17（B企业在将 货物卖给C后应交给税务局的税额）退税计算方法继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原 则的出口 企业，他把这批货物加工后出口，出口 FOB 价为 300（已折成人民 币）（不含税），此时他要交纳的增值税为销项税额=销售额X税率=300X17%=51应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将 货物出口后应交给税务局的税额 ）出口后可以获得退税额为 （假设退税率为 17%） 应退税额=FOB价X退税率=300X17%=51此时C的成本=进价+所交

3、增值税=234+17=251收入=卖价+所退增值税=300+51=351利润=收入-成本=351-251=100如果退税率为15%U应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45此时C的成本和收入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=251收入=卖价+所退增值税 =300+45=345 利润=收入-成本=345-251=94比上面少了 6元的利润。这6 元就叫做不可抵 扣额，应用公式也可得出这个结果。当期不可抵扣额=FOBf介X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17%-15%）=6假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己 出口，出口 FOB介300

4、（已折成人民币）（不含税）。本来要向上述那样先交纳增值 税如下销项税额=销售额X税率=300X17%=51应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额 =51-34（B 企业已交 ）=17（C 企业在将 货物出口后应交给税务局的税额 ）但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业 的最后一道增值环节免征增值税， 所以不用交纳这 17元增值税。 货物出口后， C 企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，假如退税税率为 17% C企业可以抵扣的税额为34（前面环节所交的增值税），而不是51，因为最 后一道环节的 17元没有交，根据“不交不退”原则，这 17不给予退。这 34元 就是C企业实得的

5、退税额，此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234（此时没 有交 17 元的增值税 ） 收入=卖价 +所退增值税 =300+34=334 利润 =收入 -成本 =334-234=100 假如退税税率为 15%，此时要先算出不予抵扣额当期不可抵扣额 =FOB价 X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17%-15%）=6此时C的成本和收 入和利润为成本 =进价=234（此时没有交 17 元的增值税 ）收入=卖价+所退增值税 =300+34=334利润=收入-成本-不予抵扣额 =334-234-6=94 大家可以看出， 其实不 予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。根据MAX的

6、提醒补充：外贸公司退税使用这个公式：应退税额 =购迸货物的进项金额X退税率，而不是 前述的“先征后退”或“免， 抵，退”那么复杂的公式。 出口工厂和外贸企业最 终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下C是外贸公司，它购进是 234，出口也是 234（不加价 ），则套用这个公式的结果是应退税额 =购迸货物的进 项金额X退税率=200X17%=34使用“先征后退”公式计算如下销项税额 =销售额 X税率=200X17%=34应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-34（B企业已 交）=0（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）出口后可以获得退税额为（假设退税率为17%）应退税额=FOB

7、价X退税率=200X17%=34与上述方法结果相同） 但此时如果加价且退税率为15%勺话，结果就不同，C是外贸公司，它以234购 进，以300出口，套用公式为应退税额=购迸货物的进项金额X退税率 =200X15%=30使用先征后退公式计算为销项税额 =销售额X税率=300X17%=51应 纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出 口后应交给税务局的税额 ）出口后可以获得退税额为 （假设退税率为 15%）应退税 额=FOB价 X退税率=300X15%=45实际得到45-17=28（ C是外贸公司，它购进是 234，出口也是 234（不加价） ，则套用这

8、个公式的结果是应退税额 =购迸货物的进 项金额X退税率=200X17%=34这里为什么不是234?因为根据你说的出口 234,即 FOB234吧）使用“先征后退”公式计算如下销项税额=销售额X税率 =200X17%=3应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-34（B企业已交）=0（C企 业在将货物出口后应交给税务局的税额 ）出口后可以获得退税额为 （假设退税率 为17%）应退税额=FOB价 X退税率=200X17%=34与上述方法结果相同）从增值税所采用的计算方法看，从理论上讲，可分为两种方法：一、直接计算法直接计算法，是指直接求出商品或劳务的增值额，然后再乘以规定税率， 计算出应纳的增值

9、税税额。计算公式为：应纳增值税=增值额 液率在直接计算法中又分为 加法”和减法”加法，是指将构成增值额的各要素如工资、租金、 利息、利润及其它增值项目的金额加起来，求出增值额，然后再乘以增值税税率，计算出应纳的增值税税额。公式：应纳增值税=（工资+利息+租金+利润+其它增值项目）迹税率 减法，又称扣额法。是指从销售额全值中扣除非增值税项目的金额，如外购的原材料、燃料、动力等扣除项目的金额，求出增值额，然后乘以增值税税率，计算出应纳增值税税额。公式：应纳增值税=（销售额非增值项目金额）迹税率二、间接计算法间接计算法，又称税款扣税法。是指以销售额全值乘以增值税税率求出产品的整体税额，然后从中扣除外

10、购非增值项目已经缴纳的税额， 以这个税差作为应纳的增值税税额， 计算公式 为：应纳增值税=销售额 X税率-非增值项目的已纳税款。虽然增值税的应纳税额计算方法有上述几种，但在实际实行中普遍采用的只有扣税法，这是因为：第一，税款抵扣制是增值税最本质的特征，它有利于贯彻公平税负的原则，保证财政收入。目前，大多数实行增值税的国家， 其增值税税率都在二档以上，不同税率的产品在流转环节间的整体税负不一致，在这种情况下实行直接计算法，就会出现税率同整体税负不相吻合的 情况，其结果是全能厂与专业厂之间仍然存在税负不平的矛盾，而且还有可能出现纳税人故意将购入商品或劳务成本在不同税率产品或劳务之间进行不合理分摊，

11、而逃避税收。而扣税法则避免这些漏洞。第二，实行扣税法，有利于简化增值税的计算办法，采用直接计算法须在产品核算过程中划分确定增值项目或非增值项目，使应纳税额的计算十分复杂。实行扣税法，尤其是采用凭发票注明税款扣税的办法，则可以使税金的计算与成本核算脱钩，计算征收手续比较简便。对非增值项目的已纳税款的确定，有两种方法：先确定非增值项目（扣除项目），然后再衍乘以适用的扣除率，求出扣除项目的已纳税款。计算公式为：扣除项目的已纳税款=扣除项目X适用的扣除率在确定扣除项目时，会由于生产过程的不同环节而采用不同的计算办法。具体有: 购进扣税法。是指扣除项目的扣除税款在购进环节进行抵扣。只要是当期购进的， 不论是否投入生产，其应抵扣的税款，当期均允许抵扣。计算公式：本期扣除税款=刀（本期外购扣除项目金额 X扣除税率） 投入实耗扣税法。即按当期投入生产过程中所耗用的扣除项目计算。计算公式为：本期扣除税款=刀本期投入生产过程的扣除项目金额 +本期为销售应税产品所耗用的扣除 项目金额）扣除税率 产出实耗扣税法。即按当期完工产品中所耗用的扣除项目计算。公式为：本期扣除税额=刀本期完工产品所耗用的扣除项目金额+本期为销售应税产品所耗用的扣除项目金额）扣除税率 销售实耗扣税法