公司管理手册-财务分部

1、财务管理第一章 财务管理与策划1.1 财务管理目标1.1.1财务管理目标通过现金流管理、财务预算管理、会计核算与财务分析等活动使有限的财务资源高质量地推动企业运转，充分发挥企业的融资理财功能，不断强化企业财务管理品质提升，从而产生更大的价值。1.2 财务团队建设1.2.1财务团队建设的总体目标:培养一支“思想素质好、专业水平高、综合协调能力强、理财经验丰富、行为作风严谨”的能适应企业科学发展要求的职业化的专业团队。1.2.2 财务人员任职期间主要权限：（1）有权制止、纠正违反国家财经法律、法规和公司各项规章制度的行为。纠正或制止无效的，提请本单位领导班子研究处理，必要时直接上报公司。（2）权合

2、理调度资金，有权根据资金状况安排税金、社保基金、上交款项的支付；拒绝不合理、不合规支出；建立货币资金业务的监督、检查制度。（3）审核本项目的财务预（决）算、财务收支计划、信贷使用、成本费用计划。第二章 财务预算第三章 财务核算3.1 财务核算流程 项目部应严格按照会计法、企业会计制度、总公司的会计制度建立会计账册，依法对实际发生的经济业务进行审核、受理、核算和反映3.2 会计原始记录管理3.2.1原始记录管理目标：通过对本项目在经营生产活动中应当办理会计手续、进行会计核算事项的具体书面记载，确保核算原始信息的真是实准确完整。3.2.2 原始记录的内容和填制要求3.2.2.1 原始记录的内容必须

3、具备凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接收凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。原始记录不得涂改、挖补。3.2.2.2 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。3.2.2.3 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须复印套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。3.2.2.4 职工借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得

4、退还原借款凭据。3.2.2.5 经上级或同级有关部门批准核准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件与相关业务事项一同装订在凭证中。3.2.3 原始记录的格式3.2.3.1 从外单位取得的原始记录格式符合国家相关规定且必须真实、完整、合理、合法。必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须在责任领导的审核后方能提供。3.2.3.2 自制的原始记录格式必须按公司修订的格式进行保管(见附件)。 3.2.4 原始记录的审核3.2.4.1 为了确保会计信息的质量，需要填制会计凭证的原始记录必须经过财务审核人员审核。审核人员必须对所有审核的原始记录

5、签名或盖章。自制的原始凭证必须按表格指定的人员签名齐全,同时一律以原件入帐。未设财务栏签名的单据一律在原始记录封面右上角留下财务审核的书面记录。3.2.4.2 对外取得的原始凭据发现有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始记录金额出现错误的不得更正，只能由开具单位重开。3.2.4.3内部自制原始记录按公司流程传递要求规定应当及时传递，不得积压10天以上。3.3 会计凭证管理严格按会计法及会计基础工作规范和公司有关规章制度，对经审核的真实、合法、合规的各项经济业务的原始单据予以受理，并按日及时填制记账凭证，主管会计定期稽核记账凭证，综合会计对审计无误的凭证及时记账

6、、打印和装订。3.3.1.1 凭证上所注明的单据数认定填写：对能全面反映每笔经济业务活动情况的原始凭证，应按自然张数计算；对不能全面反映每笔经济业务活动情况，需要附件进行补充和说明的，应在原始凭证上注说附件张数，并将其粘贴在一起，附件不计入原始凭证张数；对某类或某些原始凭证利用自制封面已进行汇总的，如差旅费报销单、业务招待费报销单等，其封面已对所反映的经济业务活动综合说明，对所附凭证张数也已注明，所以，它们应作为一张原始凭证计算。记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始

7、凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张。3.3.1.2记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。执行建造合同计算项目收入、成本、毛利时，一个项目填制一张记账凭证。 3.3.1.3除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。已经登记入帐的记账凭证，在当年内发现填写错误时

8、，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于号记账凭证后面”的字样。3.3.2 凭证的审核凭证审核必须

9、进行书面记录。对于凭证内容不完整,错误凭证需及时整改,(见凭证审核记录表)3.4 会计账簿管理 3.4.1严格严格按照企业会计制度、总公司会计制度及公司的统一要求建立会计账簿。按内部控制制度分工进行会计账薄的登记、核对和管理。各账薄管理员或记账员每月结帐前对当月所发生的经济业务及余额，总账与明细账、明细账与辅助账进行核对，做到账账相符。3.1.4.1现金、银行存款日记账管理出纳员对所经管的现金、银行存款日记帐必须做到日清月结。对现金账实按日盘点，保证现金账实相符, 并做好有关清查盘点的书面记录；对银行存款日记账按日盘存上报存款余额，不得出现贷方余额。通过盘点核对，保证现金与银行存款等货币资金的

10、账证相符、账单一致、账账相符、账实相符。 3.5 财务台帐管理更新数据，实施动态管理。项目会计从项目建帐后，应按公司要求格式建立应收帐款及收款台帐、分包商结算台帐、供应商供料台帐（是否添加其他台帐及具体格式待讨论）。按月登记相关台帐，每季度末（报表前）及时对项目债权债务进行清理和分析。序号主要台帐名称主要内容1税金缴纳台帐税金申报缴纳情况2票据登记表包括应收应付各种银行承兑票据3财务结算书登记台账内外结算书分别登记4施工用水电费登记表登记施工用水电费5废旧物资处理登记表登记废旧物资处理情况6甲方验工月报统计表统计经甲方审核的验工月报7安全生产费用台帐项目安全措施费用 3.6.4 原材料核算3.

11、6.4.1原则上各工区自行采购，项目部不代购。3.6.4.2废旧物资处置管理项目施工过程中产生的边角余料等废旧物资，除转拔内部单位其他项目继续使用外，废旧材料处理出售的，材料物资部门应在经项目经理、成本部门和财务部门同意后，将出售废材所得交财务部门冲减项目成本，财务部门按要求建立废旧物资处理台帐。3.6.5收入、成本核算3.6.8.1 确认原则 原则按中新会计准则中的建行合同来确认收入、成本，坚持配比原则，合理归集项目收入、成本和费用。3.6.8.2 确认条件或依据（待讨论）项目施工过程中，月度列报收入、成本的依据必须满足条件：商务部门每月25日前提供当月经审核（项目经理和相关部门审核）的有关

12、分包结算、材料结算单据；提供项目预计总收入、预计总成本等资料，业主审核的验工月报在返回我方5日内提供复印件给项目财务人员作为工程结算依据；项目竣工结算后，财务确认收入、成本，必须根据： 由项目商务部提供，经项目经理、及相关领导审批的最终结算单。财务依此结算进行调整帐务、并帐及销项工作。3.7 财务报表管理严格按照公司有关中期及年度财务决算报表的统一格式及填报要求，及时根据登记无误的会计账薄，编制、审核和上报月度快报、月度资金收支预算表、季（年度）会计报表、财务情况说明书、报表申明等会计报表资料和其他临时报表资料。3.7.1 财产清查盘点通过对存货及财产盘点的正确性，加强管理人员的责任，确保有力

13、真实反映企业经济效益,资产不被流失。3.7.1.2 盘点范围主要包括:序号项目内 容1存货盘点原材料、周转材料、低值易耗品等2财务盘点现金、票据、有价证券等3固定资产包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等4保管资产凡属固定资产性质，但以费用报支的杂项设备5保管品以费用报支但不属固定资产性质的物品3 .7.1.3盘点方式月份盘点:月末盘点每月末所有存货，由材料部门及财务部门实施全面清点，确保数据准确。（金额较大的钢材、木材、周转材料等，必须采取重点盘点。）具体见公司物资部的盘点规定。不定期抽点检查:由单位负责人指定检查部门或财务部门会同业务部门，做存货随机抽样盘点。应于盘点后一星期内将

14、“盘点盘亏报告表”报单位负责人审阅。 年终全面盘点: 各级财务部门按盘点通知，并负责召集各业务部门的盘点负责人召开盘点协调会后，拟订盘点计划表，限期办理盘点工作。具体操作按中南公司同期盘点文件规定执行。 3.7.2 月度、月末日常表格上报时间按公司规定执行 3.7.4 财务情况说明书的编写3.8 项目业务核算要点（以下各表格式待与项目领导讨论）381通过对项目全过程核算要点掌握,充分发挥财务人员的主观能动性,积极配合项目做好成本费用分析,强化成本管理意识。序号信息内容要求备注项目开工前了解当地税务政策主动与主管税务机关接洽熟悉施工主要合同条款办理履约保证金及保函掌握中标价成本组成情况主要包括钢

15、材、砼及模块等面积含量项目资金收支策划施工过程中月度项目财务状况表及时提供给项目进行二表对比，同时让项目经理动态了解项目的财务状况月度项目分包商债务情况表及时与成本系统核对分包预结算，同时作为项目资金计划编制的依据应付工程款月度项目供应商债务情况表及时与物资系统核对材料供应情况，同时作为项目资金计划编制的依据应付购货款月度项目租赁单位债务情况表及时与相关系统核对设备等租赁情况，同时作为项目资金计划编制的依据应付租赁费项目资金收支情况表让项目经理动态了解项目的资金存量情况，提前规划项目资金的使用项目费用节超情况表提供给成本系统进行成本月结月清，同时让项目及时掌握项目费用预算执行情况间接费用加强财

16、务分析工作强化节点审计分析工作，包括成本组成、资金运用、税务策划等竣工结算后办理所有分包及材料商等财务结算附标准对账程序及财务结算书配合审计部门竣工结算审计并及时进行账务处理项目备忘录382填写项目备忘录通过填写，保证在项目竣工后，关键岗位人员调离的情况下，仍能保证项目会计信息的一致性及可追溯性。填写时间：在项目竣工后，进行项目效益审计之前。但建议在项目施工过程中按节点也进行项目备忘录的编写。程序填写程序：由负责该项目的财务编写，报分公司财务负责人审核后备案。3.9 会计档案管理 3.9.1 凭证的装订标准装订前剔除金属物，凭证附件粘贴时应留出装订位置，虚线连接构成的票据要裁开后依次装订，防止

17、票据脱落，确保原始票据的完好和利用。毎一个会计档案盒装放一本会计凭证凭证（会计凭证档案盒公司财务部统一标准）。序号内容装订基本要求1装订时间次月15日前完成上月所有凭证的装订2装订标准按凭证类别进行装订，厚度控制在1.5cm-2.0cm之间，装订人应在凭证正面、反面装订缝上分别加盖私章3封面信息应有：核算单位名称，凭证类别，会计期间，凭证起止号码，本月同类别凭证共几本；此为第几本，以及财务主管盖章，装订人盖章4侧面信息应有：会计期间；凭证类别；凭证起止号码；本月同类别凭证共几本；此为第几本。统一书写格式范例：2009.02 收付 51#-108#，5-2 3.9.3 会计档案管理项目竣工结算后

18、或并帐后，项目主管会计应将项目全部会计档案及时收集、整理,按报送程序送公司档案室归档。第四章 资金管理4.1货币资金管理4.1.1货币资金管理原则4.1.2货币资金管理要求4.1.2.1现金4.1.2.1核算范畴：包括以出纳人员个人名义开立专用于对公业务的银行卡及通过转账支付到个人卡上的工资、零星报销等业务。4.1.2.2现金使用范围：根据中国人民银行的现金使用规定办理。严禁使用大额（5000元以上）现金购买材料。4.1.2.3报销时间：根据公司、分支机构和项目的实际情况自行规定，但原则上每周不超过一次。4.1.2.4费用报销流程及款项支付流程及报销标准，参照中南分公司的相关财务制度4.1.2

19、.2银行存款网上银行的维护：所有的网银操作人员需妥善保管数字证书、定期更换密码及升级电脑的杀毒软件，保证网银的系统稳定及资金安全。4.2财务印章管理4.2.1各单位财务印章的管理遵守建设公司印章管理办法4.2.2印章的保管责任人和保管职责 财务负责人作为所属单位财务的管理的第一责任人，分管印章的保管人作为各自印章的直接责任人。财务负责人应严格按照使用范围对所属单位财务专用章进行管理，安排专人负责用印登记，并保管用印记录备查。4.3编制资金使用计划（待讨论）4.3.1 财务部门每月28号以前向项目经理及相关部门提供各类截止至每月27号的应付款，相关部门按施工计划及欠款情况安排下月的财务付款计划，

20、交财务审核及视资金情况安排付款情况。（资金计划表待讨论）4.4资金分析4.4.1资金分析会目标通过对公司资金收支情况的对比分析，为公司和分支机构的决策者提供真实、完整、可靠的资金运作信息，使公司能够健康、稳步地发展。4.4. 2资金分析会内容：本单位现金流量分析会：现金流的总体情况，收支情况。垫资项目资金流分析：项目的资金回收及使用情况、影响资金回收的原因和对本单位资金影响的程度。针对问题提出措施、办法和建议。六章 财务分析与预警财务分析是通过收集整理财务报告的数据，以及相关业务的重要补充信息，对各单位的财务状况和经营成果所作的综合比较与评价。对企业的经营成果、财务状况、获利能力、偿债能力说明

21、、评价、预测等，为公司管理层提供决策依据。6.1 财务分析的原则时效性、真实性、指导性和灵活性；6.2 财务分析的方法可采取因素分析法、趋势分析法、同期对比法、逻辑推理法、电话质询法、实地查看法等6.3 财务分析模型6.3.1 资产负债表分析 单位：万元资产、负债项目年初数本期期末数增减%比重%分析重点货币资金不可动用的保证金，法院冻结资金，现金流量分析。应收帐款主要增减项目，合同条件、工程款收取、收入确认分析。其他应收款大额投标保证金及备用金借支情况，成本费用挂账情况分析。预付账款产生原因及大额挂账单位，成本归集是否充分。资产总计短期借款增减变动原因，还款计划分析。应付票据通过现金流量及资金

22、情况进行风险分析。应付账款主要债务单位及可能引起诉讼的风险分析。预收账款产生原因分析，是否收入未列报其他应付款大额挂账单位原因分析。应交税金及附加欠税原因，及采取的措施分析。负债总计6.3.2 收入成本分析 单位：万元项目上年同期数本期数增减%年初计划数完成计划%主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加毛利率（%）销售利润率（%）总资产收益率（%）按照实质重于形式和权责发生制原则，对收入、成本、毛利率的变动趋势及指标完成情况进行详细文字及图表分析。并着重通过对毛利率、销售利润率、总资产收益率三个指标进行分析，分析各单位的初始获利能力、每元销售收入净额获取利润的能力、以及利用全部经济资源的获利

23、能力。深入分析到项目层次，主要成本的变动及对效益的影响，下一步应采取的措施（对项目的分析主要由成本部提供）。6.3.3 现金流量分析6.4 财务分析活动6.4.1 项目财务分析内容6.4.1.1 月度财务分析通过按月分析，找出工作中存在的问题，矛盾和非常规情况，对项目不正常现象进行预警，同时将分析资料提供给管理层作为决策. 项目月度资金收支情况分析查找实际收款与合同条件存在的差异，结合项目付款与收款状况，及时发现项目资金管理存在的的问题，并采取相应补救措施。包括：工程结算是否正常，是否得到业主方的正常审核；业主是否按合同约定的比例支付进度款。应收帐款占实际工程产值的比率。甲方下期资金支付计划情

24、况、甲方总体资金状况判断，甲方资金的回收情况将对项目产生的主要影响，业主尚欠资金情况，项目采取的主要催款手段。项目累计付款情况，支付材料款、劳务款、分包款的合同执行情况，没有达到合同的主要原因（是甲方资金不到位或完成质量没有达到标准），付款总额占收款总额的比例等情况，项目目前债务分布情况附表一：项目资金收支基本情况表附表二：项目项目供应商债务明细表（注：同资金计划编制保持一致）附表三：项目现金流预算执行情况（具体分析按按第二章 财务预算有关规定执行） 收入、成本分析分析项目收支列报与建造合同差异，分析项目毛利率变化原因，特别是节点成本占收入比重过大，非生产性费用增长过快等原因，并制定有效控制措

25、施。附表四：工程收入对比分析表 （参见企业会计准则建造合同实施细则（财字0942号）附表五：成本管理台帐 （按成本部有关项目成本分析章节内容进行） 项目可控费用节超情况分析主要包括：业务招待费、办公费和差旅费等现场管理经费，是否控制在项目预算指标之内，分析节超原因和下一步控制的具体措施。具体分析表格按第二章财务预算有关规定执行。 6.3.1.2 工程节点经济活动分析成本部牵头，财务按分析会要求提供相关财务分析资料6.3.1.3 保本保利分析（竣工结算前）项目竣工结算前，配合成本部进行保本保利分析。具体分析表格按成本部有关保本保利分析章节进行第九章：涉税业务9.1日常涉及主要税种管理9.3.1日

26、常涉及主要税种范围:根据公司的主营业务范围，确定企业所得税、营业税、印花税、土地使用税、房产税、个人所得税为主要适用税种，各单位应该严格按照生产经营情况来计算缴纳税金。当出现个别税务机关要求征收的税种在本办法列举税种范围之外的情况时，各分支机构必须及时向公司财务部书面请示，经批准同意后方可缴纳。9.3.2企业所得税办理根据中华人民共和国企业所得税法实施条例以及国税发200828号跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的有关规定，我公司为汇总纳税企业，企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的征收办法，公司下设的不具有法人资格的分支机构（分公司）均按公司总部所属税

27、务机关批准的预缴比例和汇总清算办法计算缴纳企业所得税，如果分支机构所在地税收政策与公司总部所在地税收政策发生冲突，必须及时向公司财务部请示处理办法后妥善解决。分支机构所属各项目持公司总部所在地税务机关开具的外出经营许可证在外地施工，依照税法规定企业所得税由公司总部汇总计算缴纳。凡出现当地税务机关强行征收企业所得税、或以征收个人所得税名义按主营收入的一定比例变相征收税款的，分支机构财务部应及时向公司财务部请示处理办法，不得随意承办、重复纳税。9.3.3营业税办理我公司主要有以下三类业务，需要计算缴纳营业税：9.3.3.1提供建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业劳务的情形根据中华人民共和国营业税暂

28、行条例及实施细则（以下简称营业税暂行条例）的有关规定，在中华人民共和国境内提供建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业劳务时，按营业额的3%计算营业税，并按相应比例计算城建税和教育费附加等，在应税劳务发生地税务机关就地申报缴纳。根据营业税暂行条例规定，建筑安装工程的总承包人为提供应税劳务的法定纳税义务人；建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。各分支机构及项目应根据合同地位来确定自己的纳税义务，并按规定履行。9.3.3.2销售不动产在销售不动产时，按营业额的5%计算营业税，并按相应比例计算城建税及教育费附加，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。销售不动产，包括：销售建筑物或构筑物、

29、销售其他土地附着物。如果销售不动产，是由于城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，仅对地上附着物的补偿收入要征收营业税，对土地使用权的归还行为不征收营业税，也不征收土地增值税。该税的缴纳必须先向公司申请同意后方可缴纳.9.3.3.3租赁业务租赁业务，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。根据营业税暂行条例规定，在发生对外租赁业务时，出租人按营业额的5%计算营业税，并按相应比例计算城建税及教育费附加，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。原则土建分公司不涉及。9.3.4印花税办理根据中华人民共各国印花税暂行条例的规定，在中华人民共和国境

30、内书立、领受条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照条例规定缴纳印花税。各分支机构应根据印花税暂行条例列举的应纳税凭证对应税目，合理确定自己的纳税义务，按规定履行。印花税采用的是列举征税办法，条例中未列举的税目不必缴税。应纳税凭证包括：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业帐薄；权利、许可证照；经财政部确定征税的其他凭证。9.3.6房产税办理根据中华人民共和国房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，由产权所有人缴纳。房产税依照房产原值一次减除至后的余值计算缴纳。具体减

31、除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为.；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为。各分支机构凡办理了房产证的用于经营用房产均需按规定缴纳。9.3.7个人所得税办理根据中华人民共和国个人所得税法规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。各分支机构为个人所得税扣缴义务人，必须按规定履行扣缴义务。个人所得税计算方法：按发放给职工的每月工资、薪金所得额（扣除四金）减除国

32、家规定扣除费用后的余额，为应纳税所得额，乘以适用税率计算应扣缴的个人所得税额。（附表2：个人所得税税率表）9.3.8税款缴纳期限依照税法规定按期申报缴纳税金是各分支机构的法定义务，中华人民共和国税收征收管理法第六十八条规定：“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”因此，任何单位不得以资金紧张为由随意拖欠、占用应缴税款。公司各主要税种的税款申报缴纳办法税种申报时间明细表计征期税种计税依据税率申报时间备注月营业税收入总额3%月度终了1