长三角经济一体化格局下的舟山税收环境研究

1、长三角经济一体化格局下的舟山税收环境研究贝ji会搽祈长三角经济一体化格局下的舟山税收环境研究一王晓慧浙江海洋学院经济管理学院摘要税收环境是经济环境的一个重要组成部分,良好的税收环境能够促进地区经济的发展.因此,营造良好的税收环境,促进财政收入持续增长,将对舟山市参与长三角经济一体化,全面提高城市总体价值具有重大意义.关键词长三角舟山税收环境长江三角洲地跨江苏,上海和浙江现已成为全国经济增长速度最快,效益最好,资本积累能力最强的地区之一,舟山市以其独特的地理优势及鲜明的产业结构对长三角区域经济的发展起着日益重要的影响.同时长三角经济一体化的必然趋势,直接推动舟山的深水港口,临港工业,旅游等产业的

2、快速发展从而大幅度提高舟山市的税收总量.提升城市的经济实力.因此营造良好的税收环境,促进财政收入持续增长,将对舟山市参与长三角经济一体化.进一步推动地区经济的快速,健康发展.全面提高城市总体价值具有重大意义.一,舟山市现行税收环境分析舟山市自列入长三角主要城市以来,经济总量和税收收入都出现了快速增长,由此折射出长三角一体化格局下舟山市经济环境,税收环境良好的发展态势,但仍存在一些问题.现从税源结构,税收政策,税收征管以及纳税意识等方面对舟山市经济发展过程中的税收环境进行全面研究.1现行税源结构分析(1)税收种类与税收收入.从税收种类看舟山市2005年增值税收入85465万元,比上年增长134%

3、,增收额9805万元;消费税收入1955万元,比上年增长68%,增收额124万元营业税收入85870万元比上年增长269%,增收额18184万元.企业所得税收入32034万元,比上年增长235%,增收额6087万元个人所得税收人23240万元比上年增长275%增收额5007万元其他收入33013万元比上年增长465%,增收额10479万元.2003年2005年企业所得税,营业税,个人所得税,房产税等税种收入增长幅度连续三年超过增值税,消费税的增长幅度.(2)产业经济结构.2004年舟山市产业结构呈现”二,三,一”分布但从2005年起第三产业出现较快发展产业结构呈现“三,二,一”分布,这种状况持

4、续到2006年底.从中可以看出第一产业的产值比重持续下降二,三产业的产值比重持续上升这说明舟山市产业结构调整速度较快效果明显,且第三产业所占比重较大.主要原因是工业投入高速增长工业生产保持高位运行尤其是临港工业主导地位进一步突出,导致第二产业发展明显快于其他行业而港口物流业,海洋运输业,海洋旅游业的高增长,使得第三产业的增加值不断创出新高.(3)产业税收结构.舟山市第一产业税收收入(2004年2006年,下同)分别为0037亿元,00437亿元,0.052:/亿元:第二产业税收收入分别为100992亿元,124929亿元,178932亿元第三产业税收收入分别为110239亿元,136203亿元

5、,160852亿元;总体税收收入分别为211591亿元,261577亿元,34.311亿元.由此可见.舟山市2004年,2005年第三产业对税收的贡献最大第二产业次之第一产业对税收的贡献最小.而34商场现代化2007年11月(ttrj)总第522期2006年第二产业对税收的贡献最大第三产业次之,第一产业对税收的贡献最小,说明舟山市工业出现迅猛发展态势.(4)产业税收弹性.税收弹性系数反映了税收收入对经济增长的反应程度,据国内外税务专家实证研究的结果表明:税收弹性系数在0812这一范围相对比较理想.舟山第一产业税收弹性系数(2004年2006年下同)分别为831,905,792:第二产业税收弹性

6、系数分别为092,12,191,第三产业税收弹性系数分别为183,1盯,172总体税收弹性系数分别为143,157,172.由此可见第二产业以及总体的税收弹性呈逐年增长的趋势且超过合理范围说明税收增长超过经济增长由此带来第二产业以及总体税负的提高.第一,三产业的税收弹性系数呈下降态势,其中第三产业弹性系数趋于合理范围,第一产业系数仍然偏高.2现行税收环境存在问题(1)税源总量的制约.从经济结构看,虽然伴随着长三角一体化的进程,舟山市的产业经济结构由原来的一,二,三布局调整为”三,二,”的格局,但第二产业与第三产业的发展规模与其他城市比较明显偏/j,这种偏小的经济规模制约了税收总量的提高.从税收

7、收入看,一般地区税收收入结构以企业所得税,增值税,营业税为主体,但从舟山市税收结构分析中可以看出,舟山市税收收人中增值税,营业税比重适当二者均占总收入的三分之一左右企业所得税的比重不到十分之一,说明企业经济效益不佳,制约了税源总量的提高.(2)税收政策的制约.从国家税收政策看+现行的税收体制存在重复性征税的现象.例如:类型差异造成的重复征税.生产型增值税对企业购进的固定资产所含进项税额不予抵扣使资本性投入成本的转移价值重复性征税,给舟山类似大型修造船等临港工业这种固定资产投资大的企业增加了税负;技术造成的重复征税:如煤炭,石油,天然气,矿业等采掘业合法进项发票的获得,性差同一行业在采掘与加工,

8、流通环节的税负就远不一样使采掘业在市场竞争中处于不利地位.这对舟山日益发展的海洋石油业极为不利.从地方税收政策看,地方税收政策不协调税收负担缺乏公平性.由于我国各级地方政府及其职能部门出于地方利益的考虑,故在执行国家税收法律法规的过程中.不能够严格依法办事.在国家统一税收政策之外越权自行制定的地区性税优惠政策从而造成了不同地区间的税收负担很不均衡.在长三角地区二省一市的税收负担方面.上海高于浙江.浙江高于江苏.而舟山作为浙江省内的城市.税收负担处于偏高水平.(3)税收征管的制约.从税收征管手段看.目前舟山市税收信息化建设比较落后一是税收信息化水平低.税收征管信息化含樊蘑会攥iil厅量不高.二是

9、税收信息网络化水平低税收信息渠道单一.从税收监控体系看,社会化税收监控体系不完善.虽然我国也很重视社会协税护税网络建设.但是很少从立法的角度明确规定各协税护税单位的责任和义务,因此许多部门和单位往往因自身利益需要不愿意承担协税护税义务.二长三角经济一体化对舟山税收环境的优化作用1促进了产业结构优化2003年,2004年长三角地区主要城市产业结构发生了较大变化均呈现”二,三,一分布主要原因是各地区都紧紧抓住国际资本向长三角区域转移的有利机遇,纷纷提出打造国际制造业基地的奋斗目标.促进了第二产业的发展.舟山因为海岛经济特殊性,渔农业比重大.2005年以来.在长三角一体化的大环境下由于本市区位和港1

10、2资源独具优势,使舟山市以临港工业,港12开发,海洋运输为特色的海洋经济得以快速发展,gdp增速,财政收入增速,固定资产投资增速处于全省领先地位,出现了二,三产业齐头并进,一产比重持续大幅下降的趋势,形成了”三,二,一”的产业格局.2促进了税收结构优化不同产业的增长对税收收入增长的拉动作用是不同的.随着长三角经济的持续发展,舟山产业结构进一步优化,整体经济结构向高附加值产业方向的变化.一方面工业企业发展速度较快,工业企业内部结构也获得了良性调整.企业销售收入中的应税增值额扩大.另一方面传统三产旅游业,房产业以及新兴港12物流业的发展使营业税呈稳定增长态势.营业税增长幅度大大高于增值税增长幅度.

11、且增值税与营业税提供了税收总量的66%左右成为舟山税收收入的重要来源说明舟山市第三产业对税收的贡献最大,第二产业次之,第一产业对税收的贡献最小.3促进了税收政策优化由于长三角地区经济的互动性.使得长三角区域城市间实行出现越来越广泛的联合发展.例如为完善现行的财税制度,在长三角地区试点规范相应的税收征管办法和财政转移支付办法,建立合理的利益调节机制,鼓励企业或民间投资者的资本资源在长江三角洲地区以至更大区域范围内实现最佳配置,同时又兼顾区域内各城市自身的利益.舟山作为长三角主要城市之一,无疑可以从中享受到相关财税政策带来的好处.三,”十一五”期间促进舟山财政,税收持续增长的税收环境的构建1培育经

12、济增长后劲(1)进一步扩大经济规模.从增加财政收八尤其是地方财政收入的角度考虑,舟山市经济发展应该在遵循市场经济发展内在规律的基础上.借助长三角经济一体化的大好机遇,扩大经济规模,优化产业结构和产业布局,大力推进第二,三产业的增长.舟山市近年来经济发展迅猛但由于各种因素的影响,经济增长后劲不足,工业新增长点不足,经济总体上比较脆弱,因此有必要培育经济增长后劲,扩大经济规模,扩大经济总量.l21进一步优化产业结构.由于第二产业往往会带来比较高的经济增加值.使gdp,财政收入,固定资产投资得以快速增长,因此在今后的经济发展中,我市还应更进步大力发展第二产业,并由第二产业带动第三产业的发展.形成”二

13、,三一”的产业格局.在第二产业当中.以船舶修造业,机械制造业为龙头.同时注重化纤制造业,水产加工业等地方特色行业的均衡发展,避免导致拉动我市工业增长的主导力量过于单一的局面.(3)进一步加强企业自主创新能力.舟山市科技含量高的高技术产业发展相对落后,2006年全市规模以上高技术企业仅十佘家,完成的工业总产值占规模以上工业总产值的比重较低.因此,转变工业经济增长方式,在提高现有企业自主创新能力的同时.大力发展高新技术企业,确保企业可持续发展,已成为舟山经济发展的当务之急.2增加税源总量税收来源于经济经济总量的扩大,必然会给政府(包括地方政府)带来富裕的财源,使财政税收持续增长的基础和根本.地方政

14、府的直接财政收益来自于以下几方面:(1)所得税类:普遍征收,来源于各产业各行业.按照新的财政制度,所得税类收入属于中央和地方共享.经济总量的增加,企业效益的增长,必然增加地方政府的所得税收八.(z)增值税:增值税主要来源于第二产业的工业(另外还有一部分来自属于第三产业的批发零售行业和加工修理修配业).增值税也是中央地方共享因此工业增长同样直接带来地方政府收入的增加.(3)营业税:营业税主要来源于第三产业(另外有一部分来源于第二产业中的建筑业).营业税是地方税种(金融保险业营业税中属于中央的部分除外).地方政府是当然的直接受益者.3提高税收服务水平营造高效便捷的服务环境,牢固树立服务意识,职责定

15、位由管理执法型向服务管理型转变着力构建规范的税收服务机制,逐步建立起规范统一,协调一致,多元有序,优质高效的税收服务体系.对国家现行税制中存在的问题.税务机关应积极向上级税务部门陈述,如增值税类型问题企业所得税双轨制问题,不同环节税负差异问题物流企业税收政策的局限性等制度上的缺陷.让舟山企业真正享受该享受的税收政策,创造公平的税收环境,增加企业竞争力,促进舟山各行业的发展.4加紧舟山临港保税区的建设保税区是中国改革开放的产物,是按国际通行做法结合中国实际的自由贸易区.我国保税区具有特殊的关税政策.进12加工政策,金融外汇政策等,自由度高于其他区域.随着长三角一体化进程的深入及舟山临港工业,港12物流,海洋运输等产业集群的大力发展,舟山临港保税区的建设显得尤为重要.因此政府应积极参与协调,加快保税区的建设.使舟山企业能够享受保税区的优惠政策.5改善纳