中级财会会计综合应用题

1、综合应用题 2.1 .资料：企业发生以下其他货币资金收付业务：(1)在外埠开立临时采购账户， 委托银行将200000元汇往采购地。 以外埠存款购进材料，材料款160000元， 支付增值税27200元，共计187200元，材料验收入库。(3)将外埠存款清户，收 到银行收账通知，外埠存款余额12800元收妥入账；(4)企业申请办理银行汇票， 将银行存款56000元转为银行汇票存款。(5)以银行汇票结算采购材料款 45000 元，增值税7650元，共计52650元，材料验收入库。银行将多余款项3350 元退回，收妥人账。(7)企业申请办理银行本票，将银行存款 83000元转入银行 本票存款。(8)以

2、银行本票结算采购材料70000元，增值税11900元，共计81900 元，材料验收入库，银行本票余额1100元。(9)收到收款单位退回的银行本票余 款1100兀，存入银行。(10)企业将银行存款40000兀存入信用卡。(1I)用信用 卡支付业务招待费2000元。(12)收到信用卡存款利息46元。要求：根据资料编 制分录。 2.2 .资料：安宁公司2002年1月1日“应收账款”科目的余额为 560000。元， “坏账准备”科目的贷方余额为2800元，2002年发生如下业务：(1)3月10日， 销售产品，货款5000元(增值税略)，收到华丰公司交来票面金额为5000元、60 天到期、年利率为12%

3、的商业承兑汇票一张。(2)3月25日，收回已作为坏账核 销的源新公司的应收账款2300元。(3)3月31日，收到安信公司交来票面金额 为20000元、3个月到期、年利率为10%的商业承兑汇票一张，是偿还上年所欠 本公司的货款。(4)4月5日，应收宏达公司货款1500元因故不能收回，经批准 转为坏账。(5)4月19日，因缺少现金.安宁公司将华丰公司的票据向银行贴现， 贴现率为9%，所得金额已存放银行。(6)6月30日，安信公司因资金周转不灵， 票据到期时无力支付。(7)年末按应收账款余额百分比法估计坏账准备，坏账损 失预计为0.5 %。要求：为以上各项业务分别编制会计分录(“应收账款”和“应 收

4、票据”科目必须注明明细科目)。 2.3 .新港公司采用余额百分比法对应收账款进行备抵核算，其第一年末的应收 账款余额为250000元，提取坏账准备的比例为 3%。：第二年客户A企业所欠新 港公司900元账款已超过3年，确认为坏账，年末新港公司应收账款余额为 300000元；第三年客户B企业破产，所欠新港公司2000元账款中有850元无法 收回，确认为坏账，年末新港公司应收账款余额为260000元；第四年，A企业 所欠900元账款又收回，年末新港公司应收账款余额为：320000元。要求：新 港公司采用备抵法核算坏账准备，请编制各年有关计提坏账准备、发生坏账损失 和收回坏账的会计分录。(须列出必要

5、的计算过程，单位：元) 2.4 .星星公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，提取的比例为1%。 2005年12月1日“应收账款”科目余额为700万元，“坏账准备”科目贷方余 额为7万元；12月份发生的相关业务如下：(1)12月10日销售给新昌公司产品 一批，价款为200万元，增值税额为34万元，款项234万元尚未收回。(2)12 月18日接开户行通知，以前已核销的大庆公司账款 20万元又重新收回。(3)12 月22日经有关部门批准确认一笔坏账，金额34万元。(4)12月26日接开户行 通知，收到上月销售给长江公司的货款 600万元。要求：(1)编制12月18日收 回坏账时的会计分录；(2)

6、编制12月22日确认坏账的会计分录；(3)计算12月 31日应提取的坏账准备，并编制会计分录。(金额单位用万元表示) 2.1 .解：(1)借：其他货币资金一一外埠存款 200000。贷：银行存款200000。 (2)借：原材料160000。应交税费一一应交增值税(进项税额)27200。贷：其他 货币资金外埠存款187200。(3)借：银行存款12800。贷：其他货币资金一 外埠存款12800。(4)借：其他货币资金银行汇票存款 56000。贷：银行存 款56000。借：原材料45000。应交税费一一应交增值税(进项税额)7650。贷： 其他货币资金银行汇票存款 52650。(6)借：银行存款3

7、350。贷：其他货币 资金银行汇票存款3350。(7)借：其他货币资金一一银行本票存款 83000。 贷：银行存款83000。(8)借：原材料70000。应交税费一一应交增值税(进项税 额)11900。其他应收款1100。贷：其他货币资金一一银行本票存款 83000。(9) 借：银行存款1100。贷：其他应收款1100。(10)借：其他货币资金一一信用卡 存款40000。贷：银行存款40000。(11)借：管理费用2000。贷：其他货币资金 信用卡存款2000。(12)借：其他货币资金一一信用卡存款 46。贷：财务费 用46。 2.2 .解：(1)借：应收票据一一华丰公司5000。贷：主营业务

8、收入 5000。 借：应收账款一一源新公司2300。贷：坏账准备2300。借：银行存款2300。贷： 应收账款一一源新公司2300。 借：应收票据一一安信公司20000。贷：应收 账款一一安信公司20000。(4)借：坏账准备1500。贷：应收账款一一宏达公司 1500。(5)到期值=5000X 60-360X 12% +5000= 5100(元)。贴现息=5100X 20 -360X 9%= 25.5(元)。贴现额=5100 25.5 = 5074.5(元)。借：银行存款 5074.5。贷：应收票据一一华丰公司5000。财务费用74.5。借：应收账款一 安信公司20500。贷：应收票据一一安

9、信公司 20000。财务费用500。(7)应收 账款账面余额=560000-20000-1500+20500= 559000(元)。调整前坏账准备账 面贷方余额二28001500+2300= 3600(元)。应提取坏账准备=559000X 0.5 %一 3600= 805(元)。借：坏账准备805。贷：资产减值损失805。 2.3 .答：第一年末，提取坏账准备(250000 X 3%。)：借：资产减值损失750。贷： 坏账准备750。第二年，冲销坏账：借：坏账准备 900。贷：应收账款一一A企 业900。第二年末，计提坏账准备：“坏账准备”科目余额为借方150元，估计 坏账损失为900元(30

10、0000 X 3%)，应提取坏账准备数为1050元(900+150)。借： 资产减值损失1050。贷：坏账准备1050。第三年，冲减坏账：借：坏账准备850。 贷：应收账款一一B企业850。第三年末，计提坏账准备：“坏账准备”科目为贷 方余额50元，估计坏账损失为780元(260000 X 3%)，应按其差额提取坏账准备 730元(780 50)。借：资产减值损失730。贷：坏账准备730。第四年，已确认 为坏账冲销的应收A企业账款900元又收回：借：应收账款 A企业900。贷： 坏账准备900。借：银行存款900。贷：应收账款一一A企业900。第四年末，计 提坏账准备：“坏账准备”科目为贷方

11、余额1680元，估计坏账损失为960元(320000 X 3%)，应冲回差额720元(1680 960)。借：坏账准备720。贷：资产减值损 失 720。 2.4 .答：(1)借：应收账款20。贷：坏账准备20。借：银行存款20。贷：应收 账款20。 借：坏账准备 34。贷：应收账款 34。(3)应提取的坏账准备= (700+234+2020 一 34 600) X 1% +34 一(7+20)=10(万元)。借：管理费用 10。 贷：坏账准备1Q 3.1 .乙企业以其库存的一批备用原材料 A换取R企业的一台机器 G原材料A 的账面成本为650000元，不含税售价为600000元，已提存货跌价

12、准备 50000 元；机器C的账面价值为685000元，累计折旧为125000元，公允价值为502000 元，计提减值准备58000元；R企业向乙企业支付补价 98000元。其中乙企业为 一般纳税人，适用增值税税率为17%，向R企业开具增值税专用发票一张。乙 企业将换入的机器C作为固定资产管理，R企业将换入的原材料作为库存材料管 理。假设整个交易过程没有发生增值税以外的其他相关税费。要求：（1）请判断 乙企业与R企业的交换行为是货币性还是非货币性资产交换？作出乙企业相应的 会计分录。（2）计算R企业换入的原材料的入账价值及相应的会计分录。 3.2 某公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，

13、材料存货采用计划成本 计价，2006年1月份“原材料”甲的期初余额为40000元，“材料成本差异”期 初借方余额为4000元，原材料计划成本10元/公斤。1月份发生下列业务：（1）1 月10日进货1000公斤，货款9872元，增值税进项税额1678.24元，款项用银 行存款支付，材料已验收入库。（2）1月15日车间生产产品领用材料100公斤。 1月20日进货2000公斤，价款20130元，增值税3422.1元，款项用银行存 款支付，材料已验收入库。 1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。要 求：（1）做出上述业务的会计分录；（2）计算材料成本差异率及发出材料应负担的 材料成本差异并编制相

14、应会计分录；（3）计算月末原材料的实际成本。 3.3 .某工业企业为一般纳税企业，原材料采用计划成本计价核算。2005年8月 初“原材料一一甲材料”账户账面余额为20000元，“材料成本差异”账户为贷 方余额815元，该企业8月份发生如下经济业务：（1）8月5日，购入甲材料一 批，增值税专用发票上注明的买价为 50000元，增值税税款为8500元。企业开 出面额为58500元的商业承兑汇票，付款期为一个月。（2）8月15日，上述甲材 料到达，已验收入库。计划成本为 48500元。（3）8月31日，本月领用甲材料， 计划成本为30000元，其中生产部门领用20000元，车间一般耗用6000元，管

15、 理部门领用4000元。要求：（1）编制8月5日购入甲材料业务的会计分录； 编制8月15日甲材料验收入库的会计分录；（3）编制8月31日领用甲材料的会 计分录；（4）计算甲材料的材料成本差异率，编制领用甲材料时分摊材料成本差 异的会计分录。（“应交税金”科目必须列示明细科目） 3.4 .某企业某月2013因仓库遭受雷击导致所有库存 A商品发生严重毁损。已知 该商品月初结存成本为350000元，本期至20日该商品的购入总成本为1500000 元，销售收入总额为1920000元，估计该商品的销售毛利率为 35%。要求：计 算确定毁损的A商品的金额（列示计算过程），并编制毁损A商品报请批准的会计 分

16、录（不考虑增值税）。 3.5 .某公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两大类（如下表所示）。该公司 自2000年起对存货采用“成本与可变现净值孰低法”计价，并按备抵法进行账 务处理。2000年12月31日各种存货的成本和可变现净值等有关资料如下表格： 项目|结存数量|单位成本|单位可变现净值。甲类：A存货|2000|10|12。甲类： B 存货 |3000|15|11。乙类：C存货 |3000|30|32。乙类：D 存货 |1000|16|13。要 求：（1）采用单项比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制相应的会计分录； （2）采用分类比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制相应的会计分录；

17、（3） 采用综合比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制相应的会计分录。 3.1 .解：（1）由于收到的补价与换出资产的公允价值的比例为：98000- 600000 X 100% =16.3 %，小于25%，因此这一交换行为属于非货币性资产交换。换 出原材料A的增值税销项税额为：600000X 17%= 102000（元）。机器C的入账 价值=600000-98000+102000= 604000（元）。会计分录如下：借：银行存款 98000。固定资产604000。贷：其他业务收入600000。应交税费一一应交增值税 （销项税额）102000。借：其他业务成本650000。贷：原材料650000

18、。借：存货 跌价准备50000。贷：其他业务成本50000。（2）R企业账务处理为：原材料入账 价值=502000+98000= 600000（元）。借：原材料 A6OOOO0应交税费应 交增值税（进项税额）102000。贷：银行存款98000。固定资产清理604000。借： 固定资产清理502000。累计折旧125000。固定资产减值准备 58000。贷：固定 资产685000。借：固定资产清理102000。贷：营业外收入102000。 3.2 解：（1）做出会计分录：1月10日进货时：借：材料采购9872。应交税费 应交增值税（进项税额）1678.24。贷：银行存款11550.24。借：原

19、材料10000。 贷：材料采购9872。材料成本差异128。1月15日车间生产产品领用材料时： 借：生产成本1000。贷：原材料1000。1月20日进货时：借：材料采购20130。 应交税费一一应交增值税（进项税额）3422.1。贷：银行存款23552.1。借：原材 料20000。材料成本差异130。贷：材料采购20130。1月25日车间生产产品领 用材料时：借：生产成本25000。贷：原材料25000。（2）计算材料成本差异率及 发出材料应负担的材料成本差异并编制相应会计分录：材料成本差异率二（4000 128+130）十（40000+10000+20000） = 5.72 %。发出材料应负

20、担的材料成本差异 =（25000+1000） X 5.72 %= 1487.2（元）会计分录：借：生产成本 1487.2。贷： 材料成本差异1487.2。（3）计算月末原材料的实际成本：月末原材料的实际成本 =（40000+10000+20000-26000）+（4000-128+130-1487.2） = 46514.8（元） 3.3 答：（1）借：物资采购（或材料采购）50000。应交税金一一应交增值税（进项 税额）8500。贷：应付票据58500。（2）借：原材料48500。材料成本差异1500。 贷：物资采购（或材料采购）50000。或：借：原材料48500。贷：物资采购（或材 料采购

21、）48500。借：材料成本差异1500。贷：物资采购（或材料采购）1500。（3） 借：生产成本20000。制造费用6000。管理费用4000。贷：原材料30000。 材料成本差异率二（一 815+1500）/（20000+48500） = 1%。借：生产成本200。制 造费用60。管理费用40。贷：材料成本差异300。 3.4 答：（1）估计该商品的销售毛利=1920000X 35%= 672000（元）。 估计该 商品的销售成本=1920000-672000=1248000（元）。 A商品的毁损金额=350000+150000（1248000=602000（元）。借：待处理 财产损溢一一待

22、处理流动资产损溢 602000。贷：库存商品一一A商品602000。 3.5 . 答: （1）单项比较法。应计提的存货跌价（损失）准备=3000X （15 11）+1000 X （16 13） = 15000（元）。借：资产减值损失15000。贷：存货跌价（损失）准备 15000。（2）分类比较法。甲类存货的成本=2000X 10+3000X15=65000元）。甲类 存货的可变现净值=2000X12+3000X 11= 57000（元）。乙类存货的成本=3000X 30+1000X16= 106000（元）。乙类存 货的可 变现净值=3000X32+1000X 13 = 109000（元）。

23、应计提的存货跌价（损失）准备=65000 57000= 8000（元）。借：资 产减值损失8000。贷：存货跌价（损失）准备8000。综合比较法（现称总额比 较法）。全部存货的成本=65000+106000=171000元）。全部存货的可变现净值 =57000+109000 = 166000（元）。应计提的存货跌价（损失）准备 =171000-166000=5000（元）。借：资产减值损失5000。贷：存货跌价（损失）准备 5000。 4.1.资料：长城公司发生如下经济业务：（1）购入A公司的上市股票35000股， 每股面值10元，市价18元，另付手续费300元。该股票已宣告未发放的股利为 每

24、股0.20元。5天后收到应收股利，半个月后转让该股票，收到价款630000元。 2004年5月从8公司购入普通股3000股，每股面值5元，购价8元。购买 时支付经纪人佣金320元。8公司于4月初就宣布了每股0.80元的股利，长城 公司于5月底收到该股利。2005年底8公司又宣告发放每股1元的现金股利。 长城公司于2006年3月以每股10元的价格将3000股B公司股票出售，长城公 司用成本法核算对B公司的股票投资。2003年1月1日以2000000元投资于 C公司，投资时C公司的所有者权益为4000000元，占有份额50%。长城公司采 用权益法核算对C公司的股票投资。2003年起的3年C公司税后

25、利润及股利发 放情况如下表。单位：元。年份|税后利润|分发股利。2003|485000|80000。 2004|109000|65000。2005|-12000|2000。要求：根据上述资料，分别编制长城 公司对A, B, C三个公司投资的有关会计分录。 4.2 海浪公司于2001年1月1日以850万元的价格购人黑豹公司股票 500万股， 占黑豹公司有表决权股份总数的 25%，准备长期持有。由于对黑豹公司有重大 影响，海浪公司对该项股权投资采用权益法核算。本次购入价格中包含有黑豹公 司已宣告发放但尚未支付的现金股利每股 0.5元，黑豹公司分配现金股利后的所 有者权益总额为2400万元。当年1月

26、25日，海浪公司收到现金股利。2001年 度黑豹公司实现的净收益为1000万元，共宣告分配现金股利 600万元。要求： 编制海浪公司下列业务的会计分录。(1)购入黑豹公司股票；(2)收到购入时所含 现金股利；(3)确认2001年度投资损益；确认2001年度的应收股利。(假定 不考虑相关税费，答案金额以万元为单位) 4.3 .海浪公司于1999年7月1日以5250000元的价格购人黑豹公司股票 300000 股，占黑豹公司有表决权股份总数的5%,准备长期持有，对黑豹公司财务与经 营政策没有重大影响。本次购人价格中包含黑豹公司已宣告发放但尚未支付的 1998年度现金股利每股0.50元。当年7月25

27、日，企业收到现金股利。2000年 3月20日，黑豹公司宣布支付1999年度现金股利每股0.80元，1999年度黑豹 公司实现的每股收益为1.20元。2001年3月15日，黑豹公司宣告分配2000年 度现金股利每股1. 00元，2000年度黑豹公司实现的每股收益为1.50元。要求： 编制海浪公司下列时间的会计分录(不需要列出明细科目)。(1)1999年7月1日 (2)1999 年 7 月 25 日(3)2000 年 3 月 20 日(4)2001 年 3 月 15 日 4.1 .解：(1)对A公司投资会计分录如下：购入 A公司股票。借：交易性金融 资产一一成本一一A公司股票623000。投资收益

28、300。应收股利一一A公司7000。 贷：银行存款630300。收到A公司股利。借：银行存款7000。贷：应收股利 A公司7000。转让A公司股票。借：银行存款 630000。贷：交易性金融 资产一一成本一一A公司股票623000。投资收益7000。(2)对B公司投资会计分 录如下：2004年5月购买股票。借：长期股权投资一一 B公司股票21920。应 收股利2400。贷：银行存款24320。2004年5月30日收到股利。借：银行存 款2400。贷：应收股利2400。2005年12月31日收到股利。借：银行存款3000。 贷：应收股利3000。2006年3月出让股票。借：银行存款 30000。

29、贷：长期 股权投资一一B公司股票21920。投资收益一一股票收益 8080。(3)对C公司投 资会计分录如下：2003年1月1日投资购买C公司股票。借：长期股权投资 C公司股票2000000。贷：银行存款 2000000b2003年12月31日C公司 实现净利润485000元。借：长期股权投资一一C公司股票242500。贷：投资收 益一一股票收益242500。收到股利。借：银行存款40000。贷：长期股权投资 C公司股票40000。2004年12月31日C公司获得税后利润109000元。 借：长期股权投资一一C公司股票54500b贷：投资收益一一股票收益 54500。 收到股利。借：银行存款

30、32500b贷：长期股权投资一一C公司股票32500。 2005年12月31日C公司发生亏损12000元。借：投资收益一一股票收益6000。 贷：长期股权投资一一C公司股票6000b收到股利。借：银行存款1000。贷： 长期股权投资一一C公司股票1000。 4.2 答：（1）借：长期股权投资（投资成本）600。应收股利250。贷：银行存款 850。 借：银行存款250。贷：应收股利250。借：长期股权投资（损益调 整）250。贷：投资收益250。 借：应收股利150。贷：长期股权投资（损益调 整）150。 4.3 .答：（1）借：长期股权投资5100000。应收股利150000。贷：银行存款5

31、250000。 借：银行存款150000。贷：应收股利150000。（3）借：应收股利240000。贷： 投资收益 180000（ = 1.2 X 6- 12 X 300000）。长期股权投资 60000（ = （0.8-0.6） X 300000）。 借：应收股利300000。长期股权投资60000。贷：投资收益360000。 5.1 .资料：某企业2006年9月份发生有关固定资产的业务如下：（1）从甲企业 购人旧卡车一辆，其账面原价为 45000元，已提折旧15000元，实际成交价为 30000元，用银行存款支付。以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规 定，该设备的价款为200000元，

32、运输费10000元，途中保险费4000元，安装调 试费25000元，租赁公司安装调试完毕并交付使用。（3）在财产清查中发现没有 人账的设备一台，其重置完全价值为20000元，估计折旧数为6000元，经批准， 该盘盈设备作为营业外收入处理。（4）用一台设备对外投资，该设备的账面原价 为60000元，累计折旧18000元，双方确定的投资作价为 45000元。（5） 台设 备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价为50000元，已提折旧 48000元，取得的残料变价收入1000元，支付清理费用2000元，变价收入与清 理费用均以银行存款收付。（6）财产盘点清查时，发现盈亏设备1台，账面价值

33、 98000元，已提折旧50000元，已提减值准备12000元。要求：编制上述业务的 有关会计分录。 5.2 .资料：某企业有关购入需要安装设备的经济业务如下：（1）以银行存款购买 需要安装设备一台，买价40万元，增值税税率为17%，设备已交付安装。（2） 以银行存款购买材料5万元，以银行存款支付，直接用于安装工程。（3）应付安 装工程人员工资5万元。（4）安装工程完工，交付使用。（5）该设备预计使用10 年，净残值率为5%,采用直线法计提折旧。（6）该设备于交付使用后第5年初 出售，售价36万元，支付清理费1000元，有关款项均以银行存款收付。要求： 根据上述业务编制有关会计分录。 5.3

34、.乐山公司购人一台需安装的设备，买价为300000元，增值税为51000元， 另支付运费3000元，所有款项已用银行存款支付。该设备安装过程中，领用生 产用原材料10000元（不含增值税），增值税率为17% ;应负担安装人员工资费 用2000元，已安装完毕交付使用。该固定资产预计使用5年，按直线法计提折 旧，不考虑预计净残值。三年后由于发生意外事故，该设备报废，报废清理过程 中，已用银行存款支付清理费用 2000元，无残值变价收入。设备已清理完毕并 结转净损益。（假定不发生其他相关税费）要求：为乐山公司编制以下业务会计分 录（不包括计提折旧的会计分录）：（1）购人时；（2）安装时；（3）安装完

35、毕交付使 用时；（4）三年后处置时。（“应交税费”科目必须列示明细科目） 5.4 .某企业基本生产车间有设备一台，原值为 189000元，预计净残值为7350 元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。要求：（1）计算各年应提 取的折旧额；（2）编制第三年提取折旧的会计分录。 5.1 .解：（1）购入固定资产时。借：固定资产 45000。贷：银行存款30000。累 计折旧15000。（2）租入固定资产时。借：固定资产一一融资租入固定资产 239000。 贷：长期应付款239000。（3）盘盈固定资产时。借：固定资产 20000。贷：累计 折旧6000。以前年度损益调整14000。批准转销

36、时。借：以前年度损益调整14000。 贷：利润分配一一未分配利润14000。 对外投出固定资产时。借：长期股权 投资45000。累计折旧18000。贷：固定资产60000。资本公积3000。固定资 产报废清理时。借：固定资产清理2000。累计折旧48000。贷：固定资产50000。 借：银行存款1000。贷：固定资产清理1000。借：固定资产清理2000。贷：银 行存款2000。借：营业外支出3000。贷：固定资产清理3000。盘亏固定资 产时。借：待处理财产损溢 36000。累计折旧50000。固定资产减值准备12000。 贷：固定资产98000。转销时：借：营业外支出36000。贷：待处理

37、财产损溢36000。 5.2 .解：（1）购置设备时。借：在建工程 468000。贷：银行存款468000。 购买材料时。借：在建工程50000。贷：银行存款50000。应付安装工程人员 工资时。借：在建工程 50000。贷：应付工资50000。 工程完工交付使用时。 借：固定资产568000。贷：在建工程568000。（5）提取折旧时。568000X （1-5%）/10 =53960（元）。借：制造费用（或生产成本）53960。贷：累计折旧 53960。（6）出 售设备时。净值=568000一 53960X4= 352160（元）。借：固定资产清理352160。 累计折旧215840。贷：固

38、定资产568000。借：银行存款360000。贷：固定资产 清理360000。借：固定资产清理1000。贷：银行存款1000。借：固定资产清理 6840。贷：营业外收入6840。 5.3 .解：（1）借:在建工程 354000（ = 300000+51000+3000）。贷：银行存款 354000。 （2）借：在建工程13700。贷：原材料10000。应交税费一一应交增值税（进项税 额转出）1700。应付工资2000。或：借：在建工程 11700。贷：原材料10000。 应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1700。借：在建工程2000。贷：应付 工资2000。 借：固定资产367700（

39、= 354000+13700）。贷：在建工程367700。 借：固定资产清理147080。累计折旧220620（ = 367700- 5X 3）。贷：固定资 产367700。借：固定资产清理2000。贷：银行存款2000。借：营业外支出149080。 贷：固定资产清理149080。 5.4 .解：（1）计算各年应提取的折旧额：第一年的折旧额：（189000-7350） X 5 /15= 60550（元）。第二年的折旧额：（189000-7350） X 4/15 = 48440（元）。第三 年的折旧额：（189000-7350） X 3 / 15 = 36330（元）。第四 年的折旧额： （18

40、9000-7350） X 2/15= 24220（元）。第五年的折旧额：（189000-7350） X 1/15 =12110（元）。（2）借：制造费用36330。贷：累计折旧36330。 6.1.2006年12月31日，8房地产开发企业将一自用建筑物转为投资性房地产， 并打算采用公允价值的计量模式。该建筑物的原值为220000元，累计计提折旧 余额为20000元，已计提减值准备5000元，在转换时公允值为210000元。2007 年12月31日该建筑物的公允价值为 250000元；2008年4月10日公司将该建 筑物出售，实得款项为400000元。要求：根据以上资料编制相关的会计分录。 6.

41、1 解：（1）2006年12月31日，转换时：借：投资性房地产一一建筑物 （成 本）195000。累计折旧20000。固定资产减值准备 5000。贷：固定资产220000。 （2）同时，按该项房产在转换日的公允价值与其账面价值的差额：借：投资性房 地产一一建筑物（公允价值变动）15000。贷：资本公积一一其他资本公积15000。 2007年12月31日。借：投资性房地产一一建筑物（公允价值变动）40000。 贷：公允价值变动损益40000。2008年4月10日借：银行存款400000。贷： 投资性房地产一一建筑物（成本）195000。投资性房地产一一建筑物（公允价值变 动）55000。投资收益

42、150000。同时，将该项投资性房地产的公允价值变动转为 投资收益。借：公允价值变动损益 40000。资本公积一一其他资本公积15000。 贷：投资收益55000。 7.1 资料：某企业为国有工业企业，属增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%, 2002年9月份发生有关流转税的业务如下：（1）购人A材料一批，增值税 专用发票上分别注明原材料价款为 30000元，增值税为5100元，材料入库货款 已经支付。 因生产需要收购废旧物资一批，实际支付价款100000元，废旧物 资已作为材料入库，款项已经支付。废旧物资系免税产品，按价款的10%作为 增值税进项税额。（3）销售商品一批，销售收入为25

43、0000元，开出增值税专用发 票，款项已收到并存入银行。（4）购置生产用不需要安装的设备一台，增值税专 用发票上注明价款为70000元，增值税为11900元，价款已通过银行支付。（5） 企业委托外单位加工材料，支付的加工费为2000元。增值税为340元，款项已 通过银行支付。（6）接受外单位投资转入B材料一批，不含税价格为40000元， 增值税为6800元。 在建工程项目领用生产用 B材料10000元，应分担的增值 税为1700元。（8）购买在建工程用料一批，增值税专用发票上注明的价款为 6000 元，增值税为1020元，款已通过银行支付。（9）出售本企业生产的应纳消费税产 品一批，售价200

44、00元，开出增值税专用发票，款项已存入银行，消费税税率为 8%。（10）转让一项专利技术的使用权，取得收人 50000元，已存入银行。该项 收入应纳营业税，营业税税率为 5%。（11）实际交纳增值税10000元，已通过银 行转账。要求：编制上述业务的会计分录。 7.2 .某公司2007年12月发生相关业务如下：（1）将成本为200万元的库存商品 赠与D公司，该批货物计税价格250万元。（2）以自产产品分配利润，产品成本 100万元，销售价格150万元（不含税）。 预收N公司销货合同价款100万元 50%,十日后交货收取余款。（4）出借给M公司一批包装物收取现金支付押金 5000 元，五日后M公

45、司归还包装物时退回押金。要求：编制上述业务会计分录（假定 该公司适用增值税率17%）。 7.3 .华强公司因生产经营的临时性需要，于2006年12月16日向其开户银行借 入款项80000元，年利率为6%,借款期限2个月，按月预提利息费用，到期一 次还本付息。要求：编制2006年借人时和年末预提利息时，以及2007年1月末 和借款到期还本付息时的会计分录。 7.4 某企业为增值税一般纳税人，本月有关业务如下：（1）购人原材料总额为 220万元，支付增值税为37.4万元，取得增值税专用发票，款项已经支付，材 料已经验收入库。该批材料入库后有20万元被厂房建造工程领用。（2）本月销售 产品开出增值税

46、专用发票，取得销售收入300万元，适用的增值税率为17%， 货款已经收到。（3）该企业经营的产品均为应税消费品，适用的消费税税率为 10%。（4）企业以银行存款交纳税金，假设包括本月应交增值税、本月应交消费 税以及上月应交的增值税12万元。要求：（1）计算本月的应交增值税额；（2）计 算本月的应交消费税并编制应交消费税的会计分录；（3）编制交纳税金的会计分 录。（“应交税金”科目必须列出明细科目。） 7.1 借：原材料30000。应交税费一一应交增值税（进项税额）5100。贷：银行 存款35100。借：原材料90000。应交税费一一应交增值税（进项税额）10000。 贷：银行存款100000。

47、（3）借：银行存款 292500。贷：主营业务收入 250000。 应交税费一一应交增值税（销项税额）42500。 借：固定资产81900。贷：银行 存款81900。（5）借：委托加工物资 2000。应交税费一一应交增值税 （进项税 额）340。贷：银行存款2340。借：原材料40000。应交税费一一应交增值税（进 项税额）6800。贷：实收资本46800。借：在建工程11700。贷：原材料10000。 应交税费一一应交增值税(进项税额转出)1700。(8)借：工程物资7020。贷：银 行存款7020。(9)借：营业税金及附加1600。贷：应交税费一一应交消费税1600。 借：银行存款2340

48、0。贷：主营业务收入20000。应交税费一一应交增值税(销项 税额)3400。(10)借：银行存款50000。贷：其他业务收入50000。借：其他业务 支出2500。贷：应交税费一一应交营业税 2500。(11)借：应交税费一一应交增 值税(已交税金)10000。贷：银行存款10000。 7.2 .解：(1)借：营业外支出2425000。贷：库存商品2000000。应交税费一一 应交增值税(销项税额)425000( = 2500000X 17%)。(2)借：应付利润1755000。 贷：主营业务收入 1500000。应交税费一一应交增值税 (锁项税额)255000(= 1500000X 17%

49、)。借：利润分配应付利润 1755000。贷：应付利润1755000。 借：主营业务成本1000000。贷：库存商品1000000。(3)预收时：借：银行存款 500000。贷：预收账款500000。交货时：借：预收账款1170000。贷：主营业务 收入1000000。应交税费一一应交增值税(销项税金)170000。收齐余款时借：银 行存款670000。贷：预收账款670000。 收取押金时：借：库存现金 5000。 贷：其他应付款5000。退还押金时：借：其他应付款存入保证金 5000。贷： 库存现金5000。 7.3 .答：(1)2006年12月16日借入时：借：银行存款 80000。贷：

50、短期借款 80000。(2)2006年12月31日，确认利息费用200元(=80000X6%十24)时：借： 财务费用200。贷：预提费用200。2007年1月31日，确认利息费用400元 (=80000X6%十24)时：借：财务费用400。贷：预提费用400。2007年2月 15日，还本付息时：借：财务费用 200。预提费用600。短期借款80000。贷： 银行存款80800。 7.4 .答:(1)本月应交增值税额：300X 17%一(37.4 20X 17%) = 17(万元)。 本月应交消费税=300X10% = 30(万元)。借：营业税金及附加300000。贷： 应交税费一一应交消费税

51、300000。(3)借：应交税费一一应交增值税(已交税 金)170000。应交税费应交增值税120000。应交税费应交消费税 300000。 贷：银行存款590000。 8.1. 资料：A公司持有B公司承兑的不带息应收票据100000元，票据到期，由 于B公司发生财务困难，经协商，进行债务重组。重组协议规定，8公司以一台 设备抵偿35000元的债务，将55000元的债务转为5%的股权，一年以后再支付 8000元清偿剩余债务。假设设备原值 50000元，累计折旧20000元，评估确认 的原价为50000元，评估确认的净值为35000元；债务人重新注册的资本为 1000000元，债权人因放弃债权而

52、享有的股权的评估确认价为55000元。假设不 考虑相关税费，并且A公司没有对应收票据计提坏账准备。要求：(1)计算债务 重组损益；(2)分别为A，B公司编制债务重组过程中的会计分录。 8.2. 长江公司为建造厂房，第一年年初从银行借入长期借款 600万元，已经存入 银行，借款期限为3年，年利率10%，每年计息一次，单利计算，到期一次还 本付息。款项借入后，以银行存款支付工程款580万元，该厂房一年建造完成并 交付使用、结转固定资产价值。要求：请编制长江公司取得借款、支付工程款、 工程完工前应计利息、工程完工交付使用，以及第二、三年计息和到期偿还本息 时的会计分录。(金额单位统一用“万元”) 8

53、.3 . A公司为摩托车生产和销售企业。2000年第三季度和第四季度分别销售摩 托车3000辆和3500辆，每辆售价15000元。对购买其产品的消费者，A公司作 出如下承诺：摩托车售出后三年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A 公司负责免费保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售 额的1%至2%之间。假设A公司2000年第三季度和第四季度实际发生的维修费 分别为250000元和350000元，均以银行存款支付。2000年度第三季度产品质 量保证负债的期初余额为400000元。要求：(1)计算A公司2000年第三季度和 第四季度应确认的产品质量保证负债金额；(2)编制A

54、公司2000年第三季度和第 四季度确认产品质量保证负债和支付产品质量保证费用的会计分录。 8.1. 解：(1)债务重组收益为：应付票据的账面价值 100000。减：所转让设备的 公允价值35000。股权的公允价值55000。将来应付金额8000。差额：2000。(2)A 公司会计分录。借：固定资产 50000。长期股权投资55000。应收账款8000。营 业外支出债务重组损失2000。贷：应收票据100000。累计折旧15000。(3)B 公司会计分录。借:应付票据100000。贷：固定资产清理35000。实收资本50000。 资本公积5000。应付账款8000。营业外收入一一债务重组利得 2

55、000。借：固定 资产清理30000。累计折旧20000。贷：固定资产50000。借：固定资产清理5000。 贷：营业外收入一一处置固定资产净收益 5000。 8.2 答：(1)第一年初取得借款时：借：银行存款 600。贷：长期借款600。(2) 支付工程款时：借：在建工程580。贷：银行存款580。(3)工程完工前应计利息 60万元(600 x 10%x 1):借：在建工程 60。贷：长期付款 60。 工程完工交 付使用时，按实际成本640万元(580+60)。入账：借：固定资产640。贷：在建 工程640。 第二、三年分别计息时：借：财务费用 60。贷：长期借款60。 到期偿还本息时(三年

56、利息共计180万元):借：长期借款780。贷：银行存款780。 8.3 .答：(1)第三季度应确认的产品质量保证金额为 3000 x 15000X (0.01+0.02) /2= 675000(元)。第四季度应确认的产品质量保证金额为3500X 15000X (0 . 01+0.02)/2= 787500(元)(2)第三季度：借：销售费用 675000。贷：预计 负债675000。借：预计负债250000。贷：银行存款250000。第四季度：借：销 售费用787500。贷：预计负债787500。借:预计负债350000。贷:银行存款350000。 9.1. 资料：某股份有限公司发生的有关经济业

57、务如下：(1)以某项固定资产对 A 公司进行投资，固定资产账面原价为io0000元，已提折旧20000元，评估确认 价值为85000元，双方以评估确认价值作为投资作价。(2)将上项投资对外转让， 所得价款92000元已存人银行，该项投资采用成本核算(不考虑税金问题)。(3) 接受外单位捐赠的机器设备一台，同类全新资产市价为200000元，估计受赠的 新旧程度为七成新。接受捐赠时，以银行存款支付5000元的相关费用。(4)上项 受赠固定资产，企业在使用1年后对外转让，取得转让收入150000元并已存入 银行，该项固定资产在本单位使用期间提取的折旧额为20000元。(5)接受外单 位的现金捐赠40

58、000元，已存入银行。 公司当年实现净利润1800000元，公 司董事会决定除按规定提取法定盈余公积(10 %)和法定公益金(5 %)外，还按 15%提取任意盈余公积。(7)公司按法定程序将法定盈余公积 200000元转增为普 通股股本。(8)公司用法定公益金500000元为职工俱乐部购买设备一台，设备价 款已通过银行存款支付。(9)公司用任意盈余公积100000元弥补以前年度亏损。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。 9.1. 解：(1)借：长期股权投资85000。累计折旧20000。贷：固定资产100000。 资本公积一一股权投资准备5000。(2)借：银行存款92000。贷：长期股权投

59、资 85000。投资收益7000。借：资本公积一一股权投资准备 5000。贷：资本公积一 其他资本公积5000。(3)借：固定资产205000。贷：累计折旧60000。银行存 款5000。资本公积一一接受捐赠资产准备 140000。借：固定资产清理125000。 累计折旧80000。贷：固定资产205000。借：银行存款160000。贷：固定资产 清理160000。借：固定资产清理35000。贷：营业外收入35000。借：资本公积 其他资本公积140000。贷：资本公积一一接受捐赠资产准备 140000。(5) 借：银行存款40000。贷：资本公积一一其他资本公积40000。(6)借：利润分配

60、 提取法定盈余公积180000。一一提取法定公益金90000。一一提取任意盈余 公积270000。贷：盈余公积法定盈余公积 180000。法定公益金90000。 任意盈余公积270000。借：盈余公积法定盈余公积 200000。贷：股 本普通股200000。(8)借：固定资产500000。贷：银行存款500000。(9)借： 盈余公积一一任意盈余公积100000。贷：利润分配一一盈余公积补亏 100000。 10.1 假设某企业为一般纳税人，适用增值税率17%，所得税率为33%, 2007 年发生业务如下：(1)销售产品共取得价款1000万元，这些产品成本共800万元， 共收取增值税款170万