增值税发票培训ppt

1、增值税发票培训增值税发票培训 徐汇区税务局 货物和劳务税科 丁 旭 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 一、增值税发票概况介绍 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 以增值额为课税对象以增值额为课税对象 增值税定义 单位和个人在中国境内销售货单位和个人在中国境内销售货物、物、 提供加工、修理修配劳务及提供加工、修理修配劳务及进口货物进口货物 新增：交通运输业和部分现代服务业新增：交通运输业和部分现代服务业 增值税纳税人 一般纳税人一般纳税人 (17%(17%、11%11%、6%)6%) 小规模纳税人小规模纳税人( (简易征收简易征收 3%)3%) 3 ( (一一) )增值税概

2、念简介增值税概念简介 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 交通运输业部分现代服务业 营改增行业范围 陆路运输服务陆路运输服务 水路运输服务水路运输服务 航空运输服务航空运输服务 管道运输服务管道运输服务 研研 发发 和和 技技 术术 服服 务务 信信 息息 技技 术术 服服 务务 文文 化化 创创 意意 服服 务务 物物 流流 辅辅 助助 服服 务务 有有 形形 动动 产产 租租 赁赁 服服 务务 鉴鉴 证证 咨咨 询询 服服 务务 ( (一一) )增值税概念简介增值税概念简介 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 序号序号文文 件件 1 1 中华人民共和国发票管理办法（国务

3、院2010年第 587号） 2 2 中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税 务总局令2011年第25号） 3 3 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定 的通知（国税发2006156号） 4 4 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发200718号） 5 5 国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函2009617号） 6 6 关于印发规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）的通知”(沪国税法20135号) 5 ( (二二) )主要文件介绍主要文件介绍 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 一、税控发票 n增值税专用发票 n

4、增值税普通发票 n货物运输业增值税专用发票 n机动车销售统一发票(二手车) n商业零售业统一发票 二、非税控发票 n国税通用机打票 n定额发票 ( (三三) )增值税发票种类介绍增值税发票种类介绍 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 序号序号业务种类业务种类开具发票种类开具发票种类 1 1从事货物运输 应当开具： 货物运输业增值税专用发票 或上海市国家税务局通用机打发票 2 2 从事生产销售货物、提供 修理修配劳务和应税服务 应当开具： 增值税专用发票和增值税普通发票 但，从事商业零售的一般纳税人，可使用 上海市商业零售统一发票（税控发票） 3 3从事出口业务 应当开具： 上海市国家

5、税务局通用机打发票 4 4 从事港口码头增值税应税 劳务 可使用： 增值税专用发票、增值税普通发票 和上海市国家税务局通用定额发票 5 5从事机动车零售 应当使用： 机动车销售统一发票、二手车销售统 一发票 增值税一般纳税人增值税一般纳税人 7 ( (四四) )增值税发票及其使用对象增值税发票及其使用对象 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人 序号序号业务种类业务种类开具发票种类开具发票种类 1 从事商业零售 应当使用： 上海市商业零售统一发票（税控发 票） 或上海市国家税务局通用机打发票 2从事商业零售 以外业务 应当使用： 上海市国家税务局通用

6、机打发票 3从事上门收费 等特殊情况 可使用： 上海市国家税务局通用定额发票 8 ( (四四) )增值税发票使用对象介绍增值税发票使用对象介绍 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 增值税普通发票增值税普通发票 （纸质：两联和五联（纸质：两联和五联 ） 两种纸质发票两种纸质发票 增值税专用发票增值税专用发票 （纸质：三联和六联（纸质：三联和六联 ） 专用发票专用发票 普通发票普通发票 ( (五五) ) 、防伪税控系统开具的增值税发票、防伪税控系统开具的增值税发票 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 二、增值税发票使用相关规定 n增值税发票领购相关规定增值税发票领购相关规定 n

7、增值税发票开具相关规范增值税发票开具相关规范 n开具红字发票（作废）相关税务规定开具红字发票（作废）相关税务规定 n增值税专用发票丢失申请抄报税证明单增值税专用发票丢失申请抄报税证明单 n增值税专用发票最高开票限额变更规定增值税专用发票最高开票限额变更规定 n增值税发票认证抵扣相关规定增值税发票认证抵扣相关规定 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 (一)、增值税发票的购买与验旧 1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：注： 发票用剩5 5张张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。 徐汇区税务局纳税人学校徐

8、汇区税务局纳税人学校 (二)、增值税发票开具 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 开票方（收款方）开票方（收款方） 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（发票管理办法第二十条、 第二十二条） 13 发票开具相关规定 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 发票开具相关规定 发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （发票管理 办法第二十五条） 徐汇区税务局纳税人学

9、校徐汇区税务局纳税人学校 任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （发票管理 办法 第二十六条） 发票开具相关规定 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（发票管理 办法第 二十九条） 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 （三）开具红字发票（作废）相关 税务规定 当月做废，隔月红冲当月做废，隔月红冲 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 开具当月开具当月 作废作废 符合作废条件是指符合

10、作废条件是指同时同时具有下列情形：具有下列情形： （1 1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方 开票当月开票当月 （2 2）销售方未抄税并且未记账）销售方未抄税并且未记账 （3 3）购买方未认证或认证结果为）购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认纳税人识别号认 证不符证不符”“”“专用发票代码、号码认证不符专用发票代码、号码认证不符” ” 17 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 增值税一般纳税人取得专用发票后，发生增值税一般纳税人取得专用发票后，发生 销货退回、开票有误销货退回、开票有误等情形但等情形但不符合作废条不符合作废条 件件

11、的，或者因的，或者因销货部分退回及发生销售折让销货部分退回及发生销售折让 的，购买方可向主管税务机关的，购买方可向主管税务机关申请开具红字申请开具红字 发票。发票。 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 n普通发票红票处理，普通发票红票处理， 需来税务机关需来税务机关备案备案 n货运专用发票红票处理，需来税务机关货运专用发票红票处理，需来税务机关申请申请 n增值税专用发票开红票处理，需来税务机关增值税专用发票开红票处理，需来税务机关 申请申请 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 开具红字增值税普通发票开具红字增值税普通发票 至税务机关领取并填写至税务机关领取并填写,报税务机关

12、备案报税务机关备案 企业自行开具企业自行开具 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 序号序号开具原因开具原因申请方申请方处理处理 购买方是否做进项购买方是否做进项 转出处理转出处理 1 1 发生销货退回或销 售折让的 购买方 购买方填报开具红字增值税专用发票 申请单（以下简称“申请单”，申请单所 对应的蓝字专用发票应经税务机关认证）， 主管税务机关审核后，出具开具红字增值 税专用发票通知单（以下简称“通知 单”），通知单应与申请单一一对 应。 销售方凭购买方提供的通知单开具 红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负 数开具。 销售方还应在开具红字专用发票后将该 笔业务的相应记账凭证复印件

13、报送主管税务 机关备案。 购买方必须暂 依通知单所列 增值税税额从当期 进项税额中转出， 未抵扣增值税进项 税额的可列入当期 进项税额，待取得 销售方开具的红字 专用发票后，与留 存的通知单一 并作为记账凭证。 2 2 专用发票抵扣联、 发票联均无法认证购买方 购买方填报申请单，并在申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的 信息，主管税务机关审核后出具通知单。 购买方不作进 项税额转出处理。 开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 22 序号序号开具原因开具原因申请方申请方处理处理 购买方是否做购买方是否做 进项转出处理进项转出处理 3

14、 3 购买方所购货物不 属于增值税扣税项 目范围，取得的专 用发票未经认证 购买方 购买方填报申请单，并在申请单上 填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息， 主管税务机关审核后出具通知单。 购买方不 作进项税额转 出处理。 4 4 因开票有误购买方 拒收专用发票 销售方 销售方须在专用发票认证期限内认证期限内向主管税 务机关填报申请单，并在申请单上填 写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息， 同时提供由购买方出具购买方出具的写明拒收理由、错误 具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务 机关审核确认后出具通知单。销售方凭通 知单开具红字专用发票。 不涉及 5 5 因开票有误等原因 尚未将专用发

15、票交 付购买方的 销售方 销售方须在开具有误专用发票的次月内开具有误专用发票的次月内向 主管税务机关填报申请单，并在申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信 息，同时提供由销售方出具销售方出具的写明具体理由、 错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管 税务机关审核确认后出具通知单。销售方 凭通知单开具红字专用发票。 不涉及 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 (五五)、开具抄报税证明、开具抄报税证明 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 1 1）、）、空白发票丢失空白发票丢失: :应当在发现之日当天书面报告应当在发现之日当天书面报告 主管税务机关，并通过主管税务机关在

16、主管税务机关，并通过主管税务机关在中国税中国税 务报务报上公开声明作废上公开声明作废； 2 2）、）、已开具发票丢失已开具发票丢失: :可至税务局申请开具可至税务局申请开具丢失丢失 增值税专用发票已抄报税证明单增值税专用发票已抄报税证明单( (见辅导材料见辅导材料 第十五页第十五页) ) 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 丢失已开具专用丢失已开具专用 发票的联次发票的联次 丢失前认证状况丢失前认证状况处理处理 发票联和抵扣联 已认证相符 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销 售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报 税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可

17、作为增 值税进项税额的抵扣凭证； 未认证 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主 管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印 件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发 票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可 作为增值税进项税额的抵扣凭证。 抵扣联 已认证相符 可使用专用发票发票联复印件留存备查； 未认证 可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票 发票联复印件留存备查。 发票联已认证相符 可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复 印件留存备查。 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票 联复印件留存备

18、查。 25 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 (六)、增值税专用发票最高开票限额 n增值税专用发票增值税专用发票: :申请正式版本变更需满足条件及提交资料申请正式版本变更需满足条件及提交资料 n增值税专用发票增值税专用发票: :申请临时版本变更需满足条件及提交资料申请临时版本变更需满足条件及提交资料 n增值税专用发票增值税专用发票: :申请数量变更需满足条件及提交资料申请数量变更需满足条件及提交资料 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 (七)、增值税发票抄报税 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 n 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申一般纳税人开具专用发票应

19、在增值税纳税申 报期内向主管税务机关报税，在申报所属月报期内向主管税务机关报税，在申报所属月 份内可分次向主管税务机关报税。份内可分次向主管税务机关报税。 抄报税方式：抄报税方式：1 1）至税务大厅报税）至税务大厅报税 2 2）网上网上远程报税远程报税 特别提醒：特别提醒： 1) 征收期内未抄报税无法购买发票征收期内未抄报税无法购买发票 2) 使用使用ic卡卡(金税盘金税盘)开具发票开具发票,使用金税卡使用金税卡(报报 税盘税盘)购买发票购买发票、抄报税抄报税 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 (八)、增值税发票认证 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 序序 号号 凭证种

20、类凭证种类可抵扣进项税额可抵扣进项税额 1 1 增值税专用发票 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2 2 机动车销售统一发票 从销售方取得的机动车销售统一发票上注明的增值税额。 3 3 海关进口增值税专用 缴款书 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 4 4 农产品收购发票或者 销售发票 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外， 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的 进项税额。计算公式为： 进项税额=买价扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的 价款和按照规定缴纳的

21、烟叶税。 5 5 运输费用结算单据 （公路、内河货物运 输业统一发票） 接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单 据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额扣除率 运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临 管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 6 6 货物运输业增值税专 用发票（简称货运专 用发票） 接受货物运输业服务，按照货运专用发票上注明的增值税额。 7 7 税收通用缴款书 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取 得的解缴税款的中华人民共和

22、国税收通用缴款书上注明的增值税额。 30 下列进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项 目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。 其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动 产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商 标、著作权、有形动产租赁。 （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、 加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 （四）接受的旅客运输服务。 （五）国

23、务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；自用的应征消 费税的摩托车、汽车、游艇，作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务 标的物的除外。 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非 专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。 非增值税应税劳务，是指非增值税应税劳务，是指应税服务范围注释应税服务范围注释所列项目以外的营业税应税所列项目以外的营业税应税 劳务。劳务。 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂

24、变质的损失，以及被执非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执 法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 31 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 增值税抵扣凭证涉税要点增值税抵扣凭证涉税要点 取得的增值税专用发票应符合以下要求：取得的增值税专用发票应符合以下要求： （1 1）项目齐全，与实际交易相符；）项目齐全，与实际交易相符； （2 2）字迹清楚，不得压线、错格；）字迹清楚，不得压线、错格； （3 3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （4 4）按照增值税纳税义务

25、的发生时间开具。）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收，并对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收，并 要求销售方重新开具。要求销售方重新开具。 32 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 增值税抵扣凭证认证期限增值税抵扣凭证认证期限 1、增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动 车销售统一发票：车销售统一发票：开具之日起开具之日起180180日内认证日内认证 2 2、海关进口增值税专用缴款书：、海关进口增值税专用缴款书：开具之日起开具之日起180180日内日内向主管向主管 税务机关报送

26、税务机关报送海关完税凭证抵扣清单海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料（包括纸质资料 和电子数据）申请稽核比对。和电子数据）申请稽核比对。 未实行海关缴款书未实行海关缴款书“先比对后抵扣先比对后抵扣”管理办法的增值管理办法的增值 税一般纳税人取得税一般纳税人取得20102010年年1 1月月1 1日以后开具的海关缴款书，日以后开具的海关缴款书， 应在应在开具之日起开具之日起180180日后的第一个纳税申报期结束以前日后的第一个纳税申报期结束以前， 向主管税务机关申报抵扣进项税额。向主管税务机关申报抵扣进项税额。 33 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 发票开具日发票开具日 发票认证日发

27、票认证日 180180日内日内 超过认证期进项不得抵扣超过认证期进项不得抵扣 税金损失税金损失 进项转出进项转出 180180日后日后 34 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 增值税专用发票认证方式增值税专用发票认证方式 1、手工认证、手工认证 2、网上认证、网上认证 认证期限：开具之日起认证期限：开具之日起180日内办理认证日内办理认证 抵扣规定：当月认证当月抵扣抵扣规定：当月认证当月抵扣 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 (九)、逾期抵扣发票相关规定 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 国家税务总局公告2011年第49号了废止了国办发 200012号“逾期

28、未申报认证的，一律不得作为扣 税凭证，已经抵扣税款的，由税务机关如数追缴，并 按征收管理法规定进行处罚”的规定 n未认证未抵扣的处理未认证未抵扣的处理 适用文件：国家税务总局公告2011年第50号 n已认证未抵扣的处理已认证未抵扣的处理 适用文件：国家税务总局公告2011年第78号 n未认证未抵扣的处理未认证未抵扣的处理 发生真实交易但由于发生真实交易但由于客观原因客观原因造成未能按照规定造成未能按照规定 期限办理认证或者稽核比对的，经主管税务机关审核、期限办理认证或者稽核比对的，经主管税务机关审核、 逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对

29、比对 相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税 额。（增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进额。（增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进 口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。）口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。） 37 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 客观原因包括：客观原因包括： （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； （二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（二）增值税扣税

30、凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； （三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证， 纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能 及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； （四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变 更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，

31、导致增值税扣税更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税 凭证逾期；凭证逾期； （五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接 手续，导致增值税扣税凭证逾期；手续，导致增值税扣税凭证逾期； （六）国家税务总局规定的其他情形。（六）国家税务总局规定的其他情形。 38 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 n已认证未抵扣的处理已认证未抵扣的处理 已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报 抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及 实行海关进口增值税专用缴款书实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣先比对后抵扣”管管 理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证 稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发 生生真实交易真实交易且符合本公告第二条规定的且符合本公告第二