财务知识800问（第二部分）

1、财务知识800问（第二部分）序号常见问题解决方法51个人独资企业如何办理稅务登记？根据中华人民共和国个人独资企业法和个人独 资企业登记管理办法，个人独资企业的投资人以其 个人财产对企业债务承担无限责任，设立个人独资企 业有投资人申报的出资即可，不需要提供验资报告与 企业章程，在办理税务登记时也不需提供验资报告与 企业章程。（注：在税务管理上，个人独资企业适用 单位稅务登记，在单位税务登记时一般要求提供验资 报告与企业章程，但是根据工商登记管理规定、工商 办事程序、个人独资企业设立登记申请书材料要求 等，没有提供验资报告与企业章程的要求，因此为方 便个人独资企业办理税务登记，应当不需提供上述资

2、料。）52税务登记证的办理时限？办理税务登记证件是有时限规定的：一是在领取工商营业执照之日起30 EI内申报办 理税务登记；二是自有关部门批准设立之日起30日内申报办 理税务登记；三是未办理工商营业执照也未经有关部门批准 的，自纳稅义务发生之日起30日内申报办理税务登 记；四是承包、承租的，在合同签订之日起30日内 办理。53印制冠名发票应符合的条件？根据湖北省地方税务局关于地方税务发票换版的公 告规老，申请印制冠络发票的纳税人应满足下列条 件：有固定经营场所；财务和发票管理制度健全；三 年内无因严重发票违法行为或逃避缴纳税款等严重 涉税违法行为受到处罚的记录；发票年使用量10万 份以上。（注

3、：其他地区请咨询当地稅务部门。）54企业不年检的后果？企业不按照规定接受年度检验的，由企业登记机关责 令其限期接受年度检验。属于公司的，并处以1万元 以上10万元以下的罚款。属于分公司、非公司企业 法人及其分支机构、来华从事经管活动的外国（地区） 企业，以及其他经营单位的，并处以3万元以下的罚 款。属于合伙企业、个人独资企业及其分支机构的， 并处以3000元以下的罚款。企业在责令的期限内未接受年检的，由企业登记机关予以公告。自公告发布之日起，60日内仍未接 受年检的，依法吊销营业执照。55如何在发票上开销售折扣？销售折扣:我国增值税有关法规对折扣销售有明确的 定义和特殊的税收处理。“折扣销售”

4、是指销货方在 销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原 因，而给予购货方的价格优惠（如购买10件优惠5%, 购买20件以上优惠10%等）。由于折扣是在实现销售的同时发生的，因此税法 规定，如果销售额和折扣在同一张发票上分别注明 的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果 将折扣额另开发票，则无论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中扣减折扣。1）对不带销货清单的发票添加折扣A、光标移至某商品行，点击工具条上的折扣按 钮，在弹出的折扣窗口中输入折扣行数及折扣率，由 系统自动算出折扣金额（折扣金额含税与否视当前发 票的含税状态）.如输入折扣行数N行，是指从选定 的商品行算起往上共N行。可

5、以对其每一单行商品添 加折扣，也可以对所选定的多行商品添加统一的折 扣。B、当某一行或多行商品添加折扣后，便不允许 修改，若需要修改时，必须将折扣行删除。商品行与 折扣行之间不允许插入其他记录。折扣行也算在商品 总行数之内。2）对销货清单添加折扣A、在清单上添加折扣的方法同发票上的折扣B、清单的折扣只能添加在清单上，然后由系统 自动将折扣反映到发票上，不能在发票上对“详见清 单”这一栏添加折扣。56国内设备出境，如何办理出口退稅？我是一家生产企业，我公司在国外开展加工装配业 务，将国内采购的设备及容部件投资出境，请问在办 理出口退税方面有哪些规定？根据国家税务总局关于出口货物退免税若干问 题的

6、通知（国税发2006102号）第六条规定：企 业以实物投资出境的设备及零部件（包括实行扩大增 值税抵扣范围政策的企业在实行扩大増值税抵扣范 围政策以前购进的设备），实行出口退（免）稅政策。 实行扩大增值税抵扣范围政策的企业以实物投资出 境的在实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的设 备及零部件，不实行单项退税政策，实行免、抵、退 稅的政策。企业以实物投资出境的外购设备及零部件按购进设备及零部件的增值稅专用发票计算退（免）税； 企业以实物投资出境的自用旧设备，按照下列公式计 算退（免）税：应退稅额=增值税专用发票所列明的金额（不含 税额）x设备折余价值/设备原值x适用退税率设备折余价值=设备原值-

7、已提折旧企业以实物投资出境的自用旧设备，须按照有关 税收法律法规的规定，向主管税务机关备案的折旧年 限计算提取折旧，并计算设备折余价值。税务机关接 到企业出口自用旧设备的退税申报后，须填写旧设 备折旧情况核实表交由负责企业所得税管理的稅务 机关核实无误后办理退税。57什么情况开具已抄税报税清单？根据增值税专用发票使用规定（国税发20061 156 号）第二十八条规定，一般纳稅人丢失已开具专用发 票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购 买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及 销售方所在地主管税务机关出具的丢失増值税专用 发票已报稅证明单，经购买方主管税务机关审核同 意后，可作为增值

8、稅进项税额的抵扣凭证；如果丢失 前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记 账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭 该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务 机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单， 经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进 项税额的抵扣凭证。根据办理纳稅人涉稅事项操作指南（国稅函 20071 1077号文附件）精神，丢失防伪税控系统开 具增值税专用发票，申请开具已抄报税证明单，纳税 人应提供以下资料：（一）丢失増值税专用发票已报税证明单（一 式三份）（二）相应专用发票记账联复印件纳税人提供资料完整，填写内容准确，各项手续 齐全，符合条件的，税务机关可当

9、场办结。需要注意的是：按照发票管理办法及其实施 细则的规定，丢失发票属于未按规定保管发票的行 为，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊 和电视等传播媒介上公告声明作废。对丢失发票行 为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以 并处1万元以下的罚款。办理申请幵具已抄报税证明单的纳税人，应先按 发票管理办法及其实施细则的规定，处理完毕相 关行政处罚责任后，再向主管税务机关提出申请。财务知识800问(第二部分)58工商局对企业名称的要求？企业名称是一个企业区别其他企业的重要标志。一个 企业的名称只准该企业使用，其他企业不得使用相同 或类似的名称。企业名称准予登记后，在规定的范围 内享有专用

10、权，受国家法律保护。1. 企业名称一般由四个部分组成：行政区划+字号+行业或经营特点+组织形式。例如，北京(或北京市)+康达来+商贸+有限公 司。其中，“北京”(或“北京市”)为行政区划，“康 达来”为字号，“商贸”为行业特点，“有限公司”为 组织形式。2. 企业名称中不得含有下列内容和文字：(1) 有损于国家、社会公共利益的；(2) 可能对公众造成欺骗或者误解的；(3) 外国国家(地区)名称、国际组织名称；(4) 政党名称、党政军机关名称、群众组织名 称、社会团体名称及部队番号；(5) 其他法律、行政法规规定禁止的。3. 企业名称应当使用符合国家规范的汉字，一 般不得使用外国文字、汉语拼音字

11、母、阿拉伯数字。4. 在名称中间使用“国际”字样的，“国际”不 能作为字号或经营特点，只能作为经营特点的修饰 语，并应符合行业用语的习惯，如国际贸易、国际货 运代理等。5. 只有全国性的、国务院批准或授权机关批准 的大型企业、国家工商行政管理总局规定的企业准许 使用“中国”、“中华”、“国际”等字头。59企业名字预先登记办理程序？1.咨询后领取并填写名称(变更)预先核准申请 书(制式表格)，同时准备相关材料；2. 递交名称(变更)预先核准申请书及相 关材料，领取名称登记受理通知书等待名称核准 结果；3. 领取企业名称预先核准通知书。提请注意：(1 )名称保留期。预先核准的企业名称保留期 为3个

12、月。在保留期内，预先核准的企业名称不得用 于从事经营活动，也不得转让。(2)名称延期。预先核准的企业名称保紹期届 满前10日，申请人可以持企业络称预先核准通知 书向名称登记机关提出名称延期申请。延长期最长 不超过3个月，期满后不再予以延长.4. 完成企业名称预先登记后，开始准备企业设 立登记材料。财务知识800问（第二部分）60合伙企业注销登记办理程序？办理合伙企业注销登记应提交的文件材料：企业注销登记申请书；指定（委托）书； 全体合伙人签署的清算报告；合伙企业营业执照 正、副本。清算报告中应载明下列事项：（1）债权债务已清理完毕；（2）已经结清各项税款。61个人独资企业注销登记办理程序？办理

13、个人独资企业注销登记应提交的文件材料：企业注销登记申请书；指定（委托）书（投 资人自己办理的，不必提交）；投资人或清算人签署 的清算报告；个人独资企业营业执照正、副本。清算报告中应载明下列事项：（1）债权债务已清理完毕；（2）已经结清各项税款。62何种情况必须提供外资企业验资报告？验资报告是指经过注册的会计师事务所依法接受委 托，对被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资 产、负债的真实性、合法性进行审验后出具的书面证 明。是证明申请筹备的社会团体活动资金状况的文 件。申请筹备成立社会团体，发起人应当向登记管理 机关提交验资报告，以此来证明该社会团体是否具有 规定的活动资金数额。验资报告应当以

14、文字报告的形 式确切地表述验证的内容，并由注册会计师签字或盖 章、会计师事务所加盖公章后生效。验资报告应当由法定的社会验资机构出具。验资 机构对自己出具的验资报告负有法律责任，必须确保 真实性和可靠性，不得弄虚作假，不得伪造验资报告。 不具备验资资格的任何单位出具的“验资报告”，均 视为无效。一般需要使用验资报告的部门和办事流程有：1、外资企业设立验资（设立和增资）2、外资企业申请批准证书3、工商局领取临时营业执照4、外汇管理局办理外汇业务核准件及外汇登记 证5、开立资本金账户存入资本，或实物报关投入6、办理工商登记63有限责任公司注销登记程序？办理有限责任公司注销登记应提交的文件材料： 企业

15、注销登记申请书，指定（委托）书， 依照公司法作出的决议或决定或行政机关责令关 闭的文件或法院的破产裁定，股东会或有关机关确认的清算报告，企业法人营业执照正、副本。 清算报告中应载明下列事项：（1）债权债务已清理完毕；（2）已经结清各项稅款；（3）已经在X X报纸上发布三次注销公告（该 报纸应为省级以上公幵发行的报纸）。64合伙企业营业执照变更登记的办理程序？办理合伙企业营业执照变更登记应提交的文件材料： 企业变更（改制）登记申请书，指定（委托）书， 合伙企业营业执照正、副本。变更下列事项的，还需要提交以下文件、证件： 变更名称：名称（变更）预先核准申请书、企业名称变 更预先核准通知书即其他名称

16、登记材料。变更合伙人：新的合伙人身份证明。变更合伙企业事务执行人： 全体合伙人签署的委托书。变更经营范围：（1 ）新增经营范围涉及前置审批的，应提交有 关审批部门的批准文件；（2）新增经营范围涉及后置审批的，应提交承 诺书。65个人独资企业营业执 照变更登记办理程 序？办理个人独资企业营业执照变更登记应提交的文件 材料：企业变更（改制）登记申请书，指定（委 托）书（投资人自己办理的，不必提交），个人独 资企业营业执照正、副本。变更下列事项的，还需要提交以下文件、证件： 变更名称：名称（变更）预先核准申请书、企业名称变 更预先核准通知书即其他名称登记材料。变更投资人：转让协议书或法定继承文件。变

17、更出资方式；改变出资方式的文件。变更经营范围：（1）新增经营范围涉及前置审批的，应提交有 关审批部门的批准文件；（2）新增经营范围涉及后置审批的，应提交承 诺书。财务知识800问(第二部分)66有限责任公司营业执照变更登记办理程序？办理有限责任公司营业执照变更登记应提交的文件 材料：企业变更(改制)登记申请书，指定(委 托)书，企业法人营业执照正、副本。变更下列事项的，还需要提交以下文件、证件：1. 变更名称：(1) 名称(变更)预先核准申请书、企业名 称变更预先核准通知书即其他名称登记材料；(2) 股东会决议。2. 变更法定代表人：根据章程规定作出的股东会或董事会决议。3. 增加注册资本：(

18、1 )股东会决议；(2)以货币方式增资的，提交入资资金凭证； 以非货币方式增资的，还应提交评估报告(涉及国有 资产评估的，应提交国有资产管理部门的确认文件)。4. 减少注册资本：(1)股东会决议；(2 )省级以上公开发行的报纸三次减资公告报 样；(3 )公司债务清偿或者担保情况的说明；(4 )验资报告。5. 变更经营范围：(1) 新增经营范围涉及前置审批的，因提交有 关审批部门的批准文件；(2) 新增经营范围涉及后置审批的，因提交承 诺书。广6.变更股东：aU (1)股东会决议； IJ | 1 |(2) 新股东的资格证明；(3 )股权转让协议；(4)涉及国有资产转让的，还应提交产权交易 所出具

19、的产权转让交割单；7. 变更股东名称或姓名：(1 )股东会决议；(2 )股东名称或姓名变更的证明(法人股东名 称变更，由该股东的登记机关出具名称变更证明；自 然人股东姓名变更，由其户口所在地的公安部门出具 证明文件)；(3) 变更后的股东资格证明。8. 变更营业期限：股东会决议。请注意：公司变更登记事项涉及章程修改的(住 所、经营范围徐外)，应提交修改后的公司章程或者 公司章程的修正案一份。财务知识800问（第二部分）67外商投资企业增资办理程序？关于外商投资企业增资的手续外商投资企业增加注 册资本的具体规定，应按照对外贸易经济合作部和国 家工商行政管理总局关于外商投资企业调整投资总 额和注册

20、资本有关规定及程序的通知执行。其主要 内容是：有下列情况之一的企业，不能调整注册资本： 调整后的注册资本数额不符合有关法律、法规的；企 业有经济纠纷且进入司法或仲裁程序的；中外合作经 营企业合同中规定外方可先收回投资，且已回收完毕 的等。外资企业增加注册资本的具体程序应是：企业向 审批机关提交董事会决议和董事长签署的申请书等 文件；审批机关在接到上述有关文件后，以书面形式 作出是否同意的答复；经审批机关审查同意后，企业 按照变更登记的有关规定，向工商行政管理机关申请 办理外商投资企业增资变更登记。外商投资企业增资准备材料：1、企业关于外商投资企业增资的请示（原件）2、企业董事会决议（原件）3、

21、企业合同、章程的修改协议或决议（原件）4、企业营业执照、批准证书（复印件）5、验资报告（复印件）6、高祈技术企业批准证书（复印件）7、其它文件：如涉及国有资产转让还需提交国有 资产监督管理机构的批准文件（复印件）、资产评估 报告（原件）、资产评估报告的核准或备案证明（复 印件），产权交易机构出具的产权交易凭证（复印件）外商投资企业增资注意事项：（1 ）书而材料或下载文件应用A4纸张，并装入 档案袋。（2）申报材料一式一份。各种文件所需原件、 复印件按要求上报。外商投资企业增资需先缴付20 %的祈增注册资 本根据关于外商投资的公司审批登记管理法律适用 若干问题的执行意见（工商外企字2006） 8

22、1号）规 定：1、外商投资的有限责任公司（含一人有限公司） 的股东首次出资额应当符合法律、行政法规的规定， 一次性缴付全部出资的，应当在公司成立之日起六个 月内缴足；分期缴付的，首次出资额不得低于其认缴 出资额的百分之十五，也不得低于法定的注册资本最 低限额，并应当在公司成立之日起三个月内缴足，其 余部分的出资时间应符合公司法、有关外商投资 的法律和公司登记管理条例的规定。2、外商投资的公司增加注册资本，有限责任公司（含一人有限公司）和以发起方式设立的股份有限 公司的股东应当在公司申请注册资本变更登记时缴 付不低于百分之二十的新增注册资本，其余部分的出 资时间应符合公司法、有关外商投资的法律和

23、公 司登记管理条例的规定。因此，根据以上规定，新设的外资企业，有关资 本的投入时间可以在领取营业执照之后，并最长出资 时间不能超过2年。对于增资的外资企业，在工商机关办理营业执照 变更时就应该投入新增注册资本的20%。其余部分 也应在两年内缴付。对于准备增资的外资企业，上述变化非常重要， 否则，经过外经贸部门批准之后无法办理工商营业执 照的变更，耽误企业办理其他事项。请留意政策变化。商务部关于外商投资企业增资的手续问题的答 复外商投资企业增加注册资本的具体规定，应按照对 外贸易经济合作部和国家工商行政管理总局关于外 商投资企业调整投资总额和注册资本有关规定及程 序的通知执行。其主要内容是：有下

24、列情况之一的 企业，不能调整注册资本：调整后的注册资本数额不 符合有关法律、法规的；企业有经济纠纷且进入司法 或仲裁程序的；中外合作经营企业合同中规定外方可 先收回投资，且已回收完毕的等。企业增加注册资本的具体程序应是：企业向审批 机关提交董事会决议和董事长签署的申请书等文件； 审批机关在接到上述有关文件后，以书面形式作出是 否同意的答复；经审批机关审查同意后，企业按照变 更登记的有关规定，向工商行政管理机关申请办理变 更登记。68确定固定资产残值率是否需要备案？新所得税税法对固定资产净残值率有无准确规定，是 否可以低于5%,是否要在稅务备案或具备其他条件？中华人民共和国企业所得税法实施条例（

25、国 务院令2007年第512号）第五十九条第三款规定， 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定 固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经 确定，不得变更。也就是说，现行法规没有对固定资产残值率给出 强制性的标准，也没有强制备案，企业在确定残值率 时把握两个原则即可，一是合理，二是一贯。69企业跨省搬迁以前年度亏损是否可也弥我公司注册在北京，现因业务需要，准备将公司整体 搬迁至江苏省。因我公司以前年度均为亏损，这样变 更经营地址，以前年度亏损是否可以弥补？【解答】财政部、国家稅务总局关于企业重组业务企业补？所得稅处理若干问题的通知（财税200959号）第 四条规定，企业发生其他法律

26、形式简单改变的，可直 接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳 税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由 变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优 惠条件的除外）。根据问题所述，企业如果仅为经营或注册地址从 北京迁至江苏，属于上述法律形式简单改变的惰形， 以前年度符合规定的亏损可以税前弥补。变更经营或注册地址同时，如果有财政部、国 家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干 问题的通知（财税200959号）中规定的重组情形 的，应根据具体重组事宜对照通知相关条款执行。70企业合并中存续企业怎样享受税收优惠财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得 税处理若干问题的通知（财

27、税20091 59号）第九条 “合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未 发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的 税收优惠”的规定中的“存续企业”如何理解？如果 是被合并企业享受税收优惠，合并后的企业（以下简 称合弄企业）性质及适用稅收优惠条件未发生改变， 合并企业是否可以享受税收优惠？【解答】按照财政部、国家税务总局关于企业重组业务 企业所得稅处理若干问题的通知X财税200959号， 以下简称财税20091 59号）第九条的规定，“在企业 吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠 的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩 余期限的税收优惠，”，所谓吸收合并，按照财 稅2

28、009 59号第一条第（五）款的规定，是指一家 或多家企业（被合并企业，如为A）将其全部资产和 负债转让给另一家现存企业（合并企业，如为B）, 被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付 的行为。按照公司法的规定，在企业吸收合并中 存续企业应是合并企业（即为B ）。按照财税200959号第九条的规定，存续企业B 性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续 寧受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额 按存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损计为 零）计算。如果被合并企业A享受税收优惠，而存续 企业B不享受税收优惠，即使合并后的企业（合并企 业）符合A所适用的减免税条件，也不可以继续享受

29、 被合并企业A的税收优惠。71企业以货币增资的注意事项？1、外商投资企业外方投资者出资比例不得不低于注 册资本的25%。2、出资人必须为章程所规定的股东，中英文拼 写与章程一致，不得由他人代垫出资。3、外汇登记证及外汇业务核准件中须由开户银 行加盖业务专用章及填写账号。4、投入资本金时须在银行单据“用途/款项来源 /摘要/备注” 一栏中注明“投资款”或“资本金”.72股东以房产出资的验资程序？以实物出资的，应当观察、检查实物，审验其权 属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础 上审脸其价值，如果被审验单位是外商投资企业，注 册会计师应当按照国家有关外商投资企业的规定，审 验实物出资的范围

30、。73期货交易亏损是否要报税务机关审批？根据国家稅务总局关于印发企业资产损失税前扣 除管理办法的通知（国税发200988号）第五条 规定，企业实际发生的资产损失按稅务管理方式可分 为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后 才能扣除的资产损失。下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产 损失：（一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、 变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损 失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过?/吏用年限而正常 报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限 而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照有关规定通过证券交易场所

31、、银 行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等 发生的损失；（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关 审批的其他资产损失。上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后 才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法 准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向稅 务机关提出审批申请。期货交易属金融衍生产品，实际发生的损失如符 合上述规定，可自行计算扣除。74企业资产评估减值是否缴纳企业所得税？企业由于合并、分立、股份制改合资等改组改制 活动发生资产评估增减值是否缴纳企业所得税？河北省地方税务局关于企业所得税若干 业务问题的通知（冀地稅函 20084号）文件第 五条规定：企业由于合并、分立

32、、股份制改造、债转 股、合资等改组改制活动，其资产经会计师事务所进 行评估并出具审计报告，其企业所得税的征收管理， 按以下规定分别进行处理：（一）如果企业按评估后的资产价值进行了 账务调整，且对其资产评估增值部分计提了折旧或摊 销了费用，但在纳稅申报时未进行纳稅调整的，其资 产评估增值部分应全额作为企业的收入总额计征企 业所得税。（二）如果企业按评估后的资产价值进行了 账务调整，且对其资产评估增值部分计提了折旧或摊 销了费用，但在纳税申报时进行了纳税调整的，其资 产评估增值部分不作为企业的收入总额，不计征企业 所得税。所以，企业发生评估增值需要视情况而定。此为河北地税的处理意见，其他地区请咨询

33、 贵地税管员。75上市公司分红的账务处理【问】上市公司分红的会计分录如何处理，是否 可以税前扣除？【解答】上市公司的分红是所得税后的分配， 不涉及企业所得税前的扣除问题，股东是个人的，需 要交纳个人所得税。分红的会计分录是，借：利润分配一一应付普通股股利贷：应付股利支付时借：应付股利贷：银行存款或库存现金应交税费应交个人所得税76赔偿款需要进项转出吗？我单位采购A公司原材料10000万吨，A公司已 开具增值税专用发票，货款已经全部支付。我单位与 B运输公司达成协议，运费每吨300元，按实际运到 数量开具运费发票，另：实际运到数量与装货数量 偏差率超过1%按照原材料价格（ 1000元/吨）赔偿，

34、 本月收到运输公司赔偿款20万元，20万元赔偿款需 要做进项税转出吗？根据增值税暂行条例第十条第二款规定：“非 正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额 不得从销项税额中抵扣。”而增值税暂行条例实施细则第二十四条规定：“非正常损失是指因管理不 善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”如果运输公 司实运数量与装货数量的偏差是管理不善造成的，则 属于非正常损失应作进项稅额转出处理。但收到的赔 偿金不作进项税额转出处理。77企业补贴收入的账务处理？企业补贴收入的会计处理本处的补贴收入，指企 业收到的拨款、补贴款等收入，但不包括企业收到的 退税、税收返还等收入。一、公司专项拨款的会计处理按照规定，对于国

35、家拨入具有专门用途 的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，会计处 理程序如下：1. 公司收到拨款时，借记“银行存款”科目， 贷记“长期应付款”科目。2. 拨款使用时，借记“更改工程支出”（或 “在建工程”，下同）等科目，贷记“银行存款”等科目.3. 拨款项目完成后，形成各项资产的部分， 应按实际成本，借记“固定资产”、“无形资产一一专 有技术”等科目，贷记“更改工程支出”等科目；同 时按形成资产的价值，借记“长期应付款”科目，贷 记“资本公积一一拨款转入”科目.对未形成资产需要核销的部分，报经批准 后，冲销拨款金额，借记“长期应付款”科目，贷记 “更改工程支出”等科目。4. 拨款项目完成后，

36、如有拨款结余需要上交 的，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科| 1 | B | 1 |二、公司定额补贴等会计处理公司如有按销量或工作量等和国家规定的 补助定额计算并按期给予的定额补贴等，规定要 求，公司应在中期期末和年度终了，按应收补贴款进 行会计处理，即按应收的补助金额，借记“应收补贴 款”科目，贷记“补贴收入”科目；收到定额补贴时， 借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。此外，公司如有属国家财政扶持的领域而给 予的其他形式补助，除有规定的专门用途外，公司应 于收到时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入” 科目。三、其他企业专项拨款的会计处理1993年会计改革时财政部制发的

37、一系列行 业会计制度，均未涉及专项拨款的核算。为此，财政 部；先后印发了（93）财会字第29号，（93）财会字 第35号、（94）财会二字第19号等文件（以下合称补充规定），就企业专项拨款核算等对行业会计制 度作了补充规定：1. 企业应增设“专项应付款”科目，核算有 关部门拨给企业的专项拨款。2. 专项拨款使用、转销、核销的程序和会计 处理，与本文以上介绍的公司专项拨款基本相同，不 同的只有一点：将各道分录中的“长期应付款”科目 改为“专项应付款”科目。3. 企业资产负债表未设“专项应付款”项目， 因此补充规定要求将“专项应付款”科目期末余 额并入资产负债表的“其他长期负债”项目反映。在编制现

38、金流量表时，按照现金流量表准则 的规定，收到专项拨款一般应在筹资活动现金流量的 “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，拨 款数额大的，可在筹资活动现金流量类单列项目反 映；拨款项目完成后结余款上交时，在筹资活动现金 流量的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反 映。四、其他企业定额补贴的会计处理按照补充规定，工业、商品流通等行业 的企业应在会计科目表的“其他应收款”科目上一行 增设“应收补贴款”科目，核算企业按规定应收的政 策性补贴和其他补贴；在“营业外收入”科目的上一 行增设“补贴收入”科目，核算企业已收取或应收取 的补贴收入。企业按规定计算应收补贴时，借记“应收补 贴款”科目，贷记

39、“补贴收入”科目；收到补贴款时， 借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。“补贴收入”属损益类科目，期末其余额应 全部转入本年利润。补充规定要求增设“应收补贴款”、“补 贴收入”科目的企业，应同时分别在资产负债表、损 益表的相应位置增设与科目名称相同的项目，以反映 “应收补贴款”的余额和“补贴收入”的确认额。78企业为员工租赁宿舍的账务处理？【问】公司为单身职工租了一幢单身宿舍，收到 租赁方开具的租赁业发票，此费用是在福利费中列支 还是在费用中列支？【解答】彳艮据财政部关于企业加强职工 福利费财务管理的通知（财企2009 242号）规定， 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行

40、货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、 交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工 资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理， 但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定， 不得再为职工购建住房。根据上述规定，企业应根据住房是否已经实 行货币化改革区分是记入工资还是职工福利费，与发 现金还是发票列支无关。79旧货销售的账务处理？【例】某企业2005年购入1台生产设备，原始 价值为100万元，已提折旧80万元（不考虑其他因 素）。2009年5月20日，该企业将设备对外销售， 取得收入5万元。会计处理：1. 固定资产转入清理借：固定资

41、产清理20万元累计折旧80万元贷：固定资产100万元2. 收到处置收入借：银行存款50000元贷：固定资产淸理50000元3. 发生的税费应缴纳的增值税额为50000 -1. 04 x 4% x 50% = 961. 54 （元）借：固定资产清理 961.54 元贷：应交稅费一 一未交增值税 961. 54 元4. 结转固定资产净损益借：营业外支出150961.54元贷：固定资产清理150961. 54元80如何划分住房和非住房？1、凡同时符合以下条件住宅的界定为普通住宅： （1 ）住宅小区建筑容积率在1. 0（不含）以上；（2）单套住宅建筑面积在144平方米（含）以下；（3）实际成交价格低于

42、全市商品住房平均交易 价格1.44倍（含）以下（今年为12600元）。2、凡不同时符合上述条件的住宅界定为非普通 住宅.81所得稅定额征收企业接受 捐赠时如何缴税定额征收企业所得税的企业接受捐赠时应怎样 缴税？根据企业所得税法规定，企业以货币 形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总 额，收入总额中包括接受捐赠的收入.国家税务总 局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的 通知（国税发200830号）第十四条规定，实行 核定应纳所得税额方式缴税的纳税人，年度终了后，在观定的时限内必须按照实际经营额或实际应纳稅 额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应 纳税额的，按申报额缴纳稅款；申报

43、额低于核定经营 额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税 款。因此，企业接受的捐赠应当并入当期收入总额， 年度终了后申报额超过核定经营额或应纳稅额的，按 申报额缴纳税款。申报额低于核定经营额或应纳税额 的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。82以房屋抵债务是否缴纳营业税？根据国家税务总局关于以房屋抵顶债务应征收 营业税问题的批复（国税函1998 771号）规定， 单位或个人以房屋抵顶有关债务，不论是经双方（或 多方）协商决定的，还是由法院裁定的，其房屋所有 权已发生转移，且原房主也取得了经济利益（减少了 债务），因此，对单位或个人以房屋或其他不动产抵 顶有关债务的行为，应按“销售不动产”税目

44、征收营 业税。83收到赔偿金的账务处 理？【问】我们向A公司购买商品，由B物流公司负责保 管及运输，并付给物流公司仓租费，但B物流在运输 途中失误，导致部分货物破损，于是要付给我们赔偿 费。这时，我们取得这笔赔偿收入是要开发票给对方 并交营业税吗？还是开收据就可以了？怎么做账务 处理？【解答】赔偿不需要发票因为不是买卖关系， 开收据就可以了。因为是导致部分货物破损所以完整的分录是 借：材料采购或在途物资应交税费一一应交增值税（进项稅额）贷：银行存款等入库时借：库存商品等其他应收款 物流公司贷：材料采购或在途物资将来收到的款项时：借：银行存款贷：其他应收款同时注意部分货物破损，对于这部分物货的增

45、值 是否可以抵扣与你们的主管税务机关进行沟通一下。84转账支票结算程序？1.由付款人签发，交收款人办理转账结算程序（1）付款人按应支付的款项签发转账支票 并加盖银行预留印鉴后，交给收款人；（2 ）收款人审查无误后，应作委托收款背 书，在支票背面“背书人签章”栏签章，记载“委托 收款”字样、背书日期，在“被背书人”栏记载开户财务知识800问(第二部分)银行名称，并将支票和填制的“进账单” 一并交其开 户银行办理转账；(3) 银行受理后，在“进账单”上加盖银 行印章，退回收款人，作为收款入账的凭据。(4) 银行之间传递支票并淸算资金。2.由付款人签发，委托开户银行办理转账结 算程序(1 )付款人按

46、应支付的款项签发转账支票 加盖银行预留印鉴，并填制“进账单”后，直接交其 开户银行，要求转账。(2)付款人开户银行受理后，退回“进账 单”回单联(第一联)，然后将款项划转收款人开户 银行；(3 )银行之间传递凭证，并办理划转手续；(4)收款人开户银行办妥进账手续后，通 知收款人收款入账。85交互分配法的核算方法？【例】某企业设置供电和机修两个辅助生产车 间。供电车间本月发生费用6300元，发电50000度， 机修车间本月发生费用10000元，提供修理劳务 12000小时。供电车间的收益对象有：机修车间8000 度，A产品生产耗用20000度，B产品生产耗用12000 度，行政管理部门耗用500

47、0度，基本生产车间耗用 5000度；机修车间的收益对象有：供电车间200()小 时，A、B产品生产各1000小时，行政管理部门6000 小时，基本生产车间2000小时.要求：采用交互分配法计算分配供电、机修 车间的费用，编制会计分录U ji、交互分配11 1分配率：供电车间 6300/50000 = 0. 126 机修车间 10000/12000 - 0.833 交互分配：机修 0.126 x 8000 = 1008 供电 0. 833 x 2000 = 1666. 67 借：辅助生产车间一一机修1008贷：辅助生产车间一一供电1008借：辅助生产车间一一供电1666. 67贷：辅助生产车间机

48、修 1666. 672、对外分配率计算：分配金额：(交互分配后的实际费用) 供电车间：6300 + 1666. 67 - 1008 = 6958. 67 机修车间：10000 + 1008 - 1666.67 =财务知识800问(第二部分)9341. 33对外分配率：供电车间：6958. 67/ ( 50000 - 8000 )=0. 165282机修车间：9341.33/( 12000 - 2000)=0. 934133对外分配额计算：供电车间的对外分配额：A产品生产耗用20000度x 0. 165282 =3313. 65 元B产品生产耗用12000度x 0. 165282 =1988.

49、20 元行政管理部门耗用5000度x 0. 165282 =828.41 元基本建设工程用电5000度x 0. 165282 =828. 41 元机修车间的对外分配额：A 产品生产 1 000 小时 x 0.934133 = 934.13 元B 产品生产 1 000 小时 x 0.934133 = 934.13行政管理部门6000小时x 0.934133 =5604.80元基本建设工程2000小时x 0.9341 33 =1868. 27 元分录：借：基本生产成本A产品3313. 65B产品1988. 20管理费用828.41在建工程828.41贷：辅助生产车间供电6958. 67借：基本生产

50、成本一一A产品934. 13B 产品934. 13管理费用5604. 80在建工程1868. 27财务知识800问（第二部分）贷：辅助生产车间一一机修9341. 33个人评价：由于进行了交互分配，提高了分配结果的准 确性；但由于进行了二次分配，计算了各二个分配率， 增加了核算工作量。同时分配的结果仍然不是非常准 确。86如何理解组成计税价格？一般情况下，消费稅的计税价格是销售收入而委 托加工收回的物资无法确定销售价格的，需要计算消 费税组成计税价格，同时由于消费税是价内税，组成 计税价格也应含有消费税，因此在材料成本加上加工 费用的基础上还需要加上消费稅，在不知道消费税的 情况下，应先除以（1

51、-消费税税率），计算出含消费 税的价格。这就是消费税的组成计税价格计算的含 义。我们可以根据纽成计税价格的公式推导过 程来理解：组成计税价格=材料成本+加工费+消费税 =材料成本+加工费+组成计税价格丈消费税 税率纽成计税价格* （1-消费税税率）=材料成本 +加工费组成计税价格=（材料成本+加工费）/ （卜 消费税税率）87存货清查的财务核算？1、存货的盘盈、盘亏，须报经审批后才能处理， 在未经批准前，通过设置“待处理财产损益”总分类 账户进行核算。盘盈分录：借：库存商品（原材料等科目）贷：待处理财产损益盘亏分录：借：待处理财产损益贷：库存商品（原材料等科目）2、对于存货清查结果的处理，应该

52、分别盘 盈和盘亏进行处理：（1）对于盘盈的存货，一般是由于收发计量或 垓算上的差错所造成的，故应相应的冲减管理费用。 分录：借：待处理财产损益贷：管理费用（2）对于盘亏和损失的存货 属于定额内的自然损耗，经批准后可列入 “管理费用”；属于过失人责任造成的损失，扣除其残料价 值后，计入“其他应收款”账户应向保险公司收取赔偿金，计入篥其他应收 款一一保险公司”剩余净损失或未参加保险部分的损失，计入 “营业外支出”，若损失中有一般经营损失部分，计 入“管理费用”例题，某企业进行存货清查时，发现某产品 盘盈100公斤，计划单位成本为9. 5元，计950元。报批前分录：借：库存商品950贷：待处理财产损

53、益950经查该项盘盈属于收发计量错误造成。 报批后分录：借：待处理财产损益950贷：管理费用950例，某企业进行存货淸查时，发现材料短缺 500公斤，其计划单位成本为3. 6元，计18000元， 材料成本差异率为2%.分录：借：待处理财产损益18360贷：原材料18000材料成本差异360 （ 18000 x 2%）经查，该项短缺分别由多种原因造成，经批 准，分别进行转销1. 材料短缺中属于责任过失人造成2000 元损失，应由其予以赔偿借：其他应收款一一x X 2000 贷：待处理财产损益20002. 材料短缺中，属于定额内合理损耗部分， 价值325元借：管理费用325贷：待处理财产损益325

54、3. 材料短缺中，属于非常损失部分，价值 16035元，其中收回残料100元，保险公司给予赔款 15900元，剩余35元为净损失借：原材料100其他应收款15900营业外支出35贷：待处理财产损益1603588存货报废审批所需材料？【问】我司报废材料一批,是否应报税局申批?若需申 批应提供哪些资料？【解答】根据财政部 国家税务总局关于企业 资产损失税前扣除政策的通知（财税2009157号） 和企业资产损失稅前扣除管理办法的规定，你公 司报废材料是要向税务机关提出审批申请的。根据企业资产损失税前扣徐管理办法的规定： 企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请 时，均应提供能够证明资产损失确属已

55、实际发生的合 法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项 的企业内部证据。具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政 机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产 损失相关的具有法律效力的书面文件；特定事项的企 业内部证据，是指会计核算制度健全，内部控制完善 的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、 变质等内部证明或承担责任的声明。详细情况请咨询当地主管税务机关89清算期间损失如何处理？企业清算期间按照关于企业清算业务企业所得税处 理若干问题的通知（财税2009 60号）要求进行相 关所得税处理时，请问以下事项是否可以自行计算扣 除，还是要按照企业资产损失稅前扣除管理办法 履行报批手续.1、坏账核销；2、改变持续经营核算原则，对待摊性质的费用 进行处理？【解答】根据国家税务总局关于印发企业资产损失税 前扣除管理办法的通知（国稅发200988号） 文件第五条规定：“下列资