[优质文档]预算操纵 规矩、理念、轨制基础

1、01092013022109001 预算控制预算控制 -规则、理念、制度基础 dr. 章顕中章顕中 activity based budgeting (abb) dynamic on demand 01092013022109002 1-1、基于资源的企业战略、基于资源的企业战略 （resource-based theory or resource-based view (rbv)） 是关于企业战略的主流观点 n何为战略？ 市场机会与企业资源的最佳组合市场机会与企业资源的最佳组合 外部市场 企业策略 实现路径 1、预算控制的战略定位 机会 不确定性 环境约束 营销与投资策略 风险策略 评估分析

2、 资源分析 计划 资源配置 基于资源的企业战略 01092013022109003 n资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制 n如何运用资源比获取资源更重要 n赢利能力比融资能力更重要 n战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来 1、预算控制的战略定位 1-2、以企业战略引导资源的优化配置 01092013022109004 组织目标 分目标 分目标 分目标 分目标 分目标 分目标分目标 1、预算控制的战略定位 1-3、预算是实现组织目标的手段和路径 01092013022109005 市场营销 研究 开发 制造 财务 预算 控制 战略 执行 战略 规划 风险 管理 基于结果而非简

3、单遵循的动态风险管理模式 战略风险管理追求与战略计划及预算的紧密相关 效用： 避免风险 资源最佳配置 控制和调整的闭环过程 特征 1、预算控制的战略定位 1-4、从战略到实施是一个风险控制和调整过程 01092013022109006 n责任的法律基础责任的法律基础 - 委托受托契约责任委托受托契约责任 1.管理者利益不得与公司利益冲突 2.最大善意地谋求股东利益 3.不得以受托关系谋取私利 n管理层对资源的责任管理层对资源的责任 1.资源的最佳配置 2.实现资源所有者的利益最大化 1、预算控制的战略定位 1-5、资源优化配置是管理层的责任 01092013022109007 2、预算控制的性

4、质和规则 2-1、预算控制的性质 2-1-1、 基于业务的动态预算特 征 activity based budgeting (abb) 基于业务（活动）的预算 dynamic 动态 on demand 按需 01092013022109008 企业行为是价值创造活动企业行为是价值创造活动 市场经济下的企业运动及生存，取决于能否创造被社会承认的价值市场经济下的企业运动及生存，取决于能否创造被社会承认的价值 企业的目标价值（价值产出） 资源流入 = = 投入产出效率 企业的经营投入（价值投入） 资源流出 2、预算控制的性质和规则 2-1、预算控制的性质 2-1-2、 预算的价值链控制性质 0109

5、2013022109009 预算的价值控制特征：预算的价值控制特征： 预算编制（价值配置） 预算控制（价值控制） 预算结果（价值产出） 经营活动的价值创造过程 价值链 2、预算控制的性质和规则 2-1、预算控制的性质 2-1-2、 预算的价值链控制性质 010920130221090010 1 1- -2 2- -2 2（5 5）投入产出过程与预算控制系统）投入产出过程与预算控制系统 价值创造链的管理是战术手段：解决正确地做事 价值创造控制链管理是战略手段：解决做正确的事 2、预算控制的性质和规则 2-1、预算控制的性质 2-1-2、 预算的价值链控制性质 010920130221090011

6、 企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制 accountableaccountability 010920130221090012 规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点 1.从目标到资源投入：预算筐 2.资源与目标的平衡：战略风险控制 规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的 1.预算概念的外延：会计观念？投入产出观念？ 2.预算控制的观念：bbb？abb？（20 /80 规则） 规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位 规则四、

7、优化配置规则：边界约束产生最优规则四、优化配置规则：边界约束产生最优 2、预算控制的性质和规则 2-2、预算控制的规则 2-2-1、 以预算实现资源优化配置的 4项规则 010920130221090013 规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算控制对象规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算控制对象 规则二、唯一控制规则：预算为资源投入的唯一渠道规则二、唯一控制规则：预算为资源投入的唯一渠道 规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核 1.预算编制与资源投入在时间和空间上的非同一性 2.一切活动受控于预算 规则四、重要性控制

8、规则：规则四、重要性控制规则：80/20；20/80 规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出 深航的预算理念： 确保一切活动受控于预算 2、预算控制的性质和规则 2-2、预算控制的规则 2-2-2、 基于abb动态预算模式的5 项规则 010920130221090014 规则一、介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式规则一、介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式 1.在过程中修正（预算编制） 2.在过程中控制资源价值（资源运用） 3.在过程中控制价值目标（投入产出） 2、预算控制的性质和规则 2-2、预算控制的规则 2-2-3、

9、预算过程控制的2项规则 010920130221090015 规则二、按既定的规则行事规则二、按既定的规则行事 n先规则，后行动 n规则面前人人平等 n预算控制借助规则渗透在业务活动中，一切活动均为受控 n规则越复杂、越详细，控制越简单、越迅速 2、预算控制的性质和规则 2-2、预算控制的规则 2-2-3、 预算过程控制的2项规则 010920130221090016 以授权制度为设计基础以授权制度为设计基础 规则一、资源使用与资源使用批准分离规则 规则二、分权逐级批准规则：批准的路径 规则三、预算项目的孤立控制规则：先批准后变动 2、预算控制的性质和规则 2-2、预算控制的规则 2-2-4、

10、 预算批准的3项设计规则 010920130221090017 规则一、经营目标规则：预算编制基于明确的经营目标 / 投入产出 规则二、谁花钱、谁做事，谁编预算 规则三、预算编制的硬约束规则 规则四、预算编制的逻辑规则：按业务流程顺序编制 规则五、预算编制理由及计算基础规则：明晰的目标路径 规则六、零基预算规则 1.预算基础 2.预算无余额 3.预算无奖 规则七、投入产出配比规则 1.目标配比 2.预算筐约束 规则八、预算落实成本控制规则：成本控制与预算的一体化（深航的预算理念） 规则九、刚柔相济规则 2、预算控制的性质和规则 2-2、预算控制的规则 2-2-5、 预算编制的9项设计规则 01

11、0920130221090018 规则一、预算资源 必须投入资源：资源与预算数据的分与合 规则二、预算执行必须预先批准 规则三、预算申请必须文本化 规则四、预算执行是动态的：基于投入产出的规模和进度 规则五、基于重要性原则的事前控制（双重渠道证明） 规则六、谁花钱谁承担责任：投入产出责任 2、预算控制的性质和规则 2-2、预算控制的规则 2-2-6、 预算执行的6项设计规则 管理责任基础 010920130221090019 规则一、例外控制规则规则一、例外控制规则 1.预算的项目间动态调整 2.预算项目绝对增加 规则二、行为调整而非数据调整规则规则二、行为调整而非数据调整规则 1.预算减少不

12、调整 2.哪个变动调哪个 3.无须定期调整或滚动预算 规则三、追求判断的精确性而非预算编制的精确性规则三、追求判断的精确性而非预算编制的精确性 规则四、利润责任承担者拥有调整的最终权力规则四、利润责任承担者拥有调整的最终权力 不 变 的 原 始 预 算 预算调整 例外控制 项 目 间 调 整预 算 增 加 调 整 2、预算控制的性质和规则 2-2、预算控制的规则 2-2-7、 预算调整的4项设计规则 010920130221090020 2、预算控制的性质和规则 2-3、预算控制规则的总结 2-3-1、3次资源配置过程 010920130221090021 2、预算控制的性质和规则 2-3、预

13、算控制规则的总结 2-3-2、全流程控制 010920130221090022 2、预算控制的性质和规则 2-3、预算控制规则的总结 2-3-3、预算控制的 “点 线 面” 预测 / 预算编制 期间动态控制 基于市场 / 业务 基于市场 / 业务 基于市场 / 业务 经营目标区间 战略目标区间 010920130221090023 2、预算控制的性质和规则 2-3、预算控制规则的总结 2-3-4、预算控制产生财务效应 基于业务的预算而非基于预算的预算 010920130221090024 2（1）企业管理三段式 3、预算控制的理念与制度基础 3-1、预算控制的理念基础 010920130221

14、090025 理念一、控制是利润来源的另一半理念一、控制是利润来源的另一半 1.为什么要企业管理：不确定性 2.从利润表认识预算控制的意义 理念二、财务管理是管理的核心理念二、财务管理是管理的核心 理念三、观念统一先于行动：效益观念及预算观念的全员普及理念三、观念统一先于行动：效益观念及预算观念的全员普及 理念四、减少理念四、减少1元成本即增加元成本即增加1元利润，比增树十倍收入效用还要大元利润，比增树十倍收入效用还要大 3、预算控制的理念与制度基础 3-1、预算控制的理念基础 010920130221090026 3、预算控制的理念与制度基础 3-1、预算控制的理念基础 理念五、营销产生收入

15、，管理和控制 产生效益 010920130221090027 理念六、组织目标是需要控制的理念六、组织目标是需要控制的 1.投入资源对组织目标的效应是变量 2.预算的目标是在投入产出约束下追求组织目标的实现 3、预算控制的理念与制度基础 3-1、预算控制的理念基础 010920130221090028 理念七、预算控制组织目标而非业务控制组织目标理念七、预算控制组织目标而非业务控制组织目标 1.不确定性引起的固有风险: 2.管理悖论引起的目标风险 3.分配制度引起的利益风险 3、预算控制的理念与制度基础 3-1、预算控制的理念基础 即便是在美国的一些大企业里，预算也常常演变成一场游戏， 而且是

16、追求企业利益最小化的游戏 - ge前ceo韦尔奇 010920130221090029 理念八、投入产出最大化是企业的唯一效率理念八、投入产出最大化是企业的唯一效率 n单纯业务效率单纯业务效率 vs 企业投入产出效率企业投入产出效率 1.业务是活动；控制是规则 2.先规则后活动 3.规则决定活动而非行动决定规则 4.作用于企业价值目标的效率才有意义 5.效率的经济学解释（采购效率） 3、预算控制的理念与制度基础 3-1、预算控制的理念基础 n理念九、财务管理和控制必须 是开放的、动态的 010920130221090030 理念十、财务的组织及功能决定控制的可能与效用理念十、财务的组织及功能决

17、定控制的可能与效用 1.财务不是服务功能 2.规则是乏味的但却是有效的 3.财务功能的定位决定企业的生存能力和竞争能力 n“管理好的企业，总是单调无味，没有任何激动人心的事件。那是因 为凡是可能发生的危机早已被预见，并已将它们转化为例行作业。” - 德鲁克【卓有成效的管理】 n激动人心蕴涵危机（中航油）；平静意味着正常 3、预算控制的理念与制度基础 3-1、预算控制的理念基础 010920130221090031 预算控制的建立必须以制度的系统改造为基础预算控制的建立必须以制度的系统改造为基础 1.现行制度和控制理念的整合必须先行于预算现行制度和控制理念的整合必须先行于预算 2.预算考验企业能

18、否承受管理的预算考验企业能否承受管理的“炼狱炼狱” 3.预算的双重控制模式预算的双重控制模式 3、预算控制的理念与制度基础 3-2、预算控制的制度基础 010920130221090032 n授权的责任基础 1.responsibility（责任制） 2.accountability（受托报告责任制） n授权的性质 1.权力平衡的制度安排 2.企业风险分解的量化表现 3.对个人理性能力限度的补偿 4.法律意义上的责任：公司契约； 代理人 5.权力重组 3、预算控制的理念与制度基础 3-2、预算控制的制度基础 3-2-1、预算控制的组织基础：授权 制度 010920130221090033 n授权制度必须从上而下建立 1.知人善任，多谋善断 2.无为而治六字诀：无智，无能，无为 3.制度授权而非个人分权 4.预算授权的涵义 n有限授权 n责任前提 3、预算控制的理念与制度基础 3-2、预算控制的制度基础 3-2-1、预算控制的组织基础：授权 制度 010920130221090034 n交易方式审核 n财务政策审核 1.付款方式 2.付款期限 3、预算控制的理念与制度基础 3-2、预算控制的制度基础 3-2-2、预算控制的经济责任基础： 合同制度