企业风险管理及内控制度框架

1、整理课件整理课件1 整理课件整理课件2 陈少瑜先生陈少瑜先生 +安达信公司中国企业融资部合伙人合伙人 +安达信公司中国评估业务的主管合伙人合伙人 +中国注册资产评估师 (CPV) +参与制定中国资产评估准则/指南 +香港会计师公会会员 (AHKSA) +英国特许会计师协会资深会员 (FCCA) +积极参与中国企业改革重组及其在国际资本市场上进行 的私募、股票上市和买壳上市等相关的项目 +在财会、审计、企业融资 、兼并收购 及资产/企业价值 评估方面有超过十年的工作经验 整理课件整理课件3 整理课件整理课件4 整理课件整理课件5 整理课件整理课件6 整理课件整理课件7 整理课件整理课件8 整理课

2、件整理课件9 整理课件整理课件10 整理课件整理课件11 整理课件整理课件12 整理课件整理课件13 整理课件整理课件14 整理课件整理课件15 整理课件整理课件16 有形资产有形资产 土地土地 建筑物建筑物 机器设备机器设备 存货存货 财务资产财务资产 现金现金 应收帐款应收帐款 投资投资 权益权益 与资金提供者的关系与资金提供者的关系 员工供应商员工供应商 员工员工 供应商供应商 合作伙伴合作伙伴 客户资产客户资产 顾客顾客 渠道渠道 关联企业关联企业 组织资产组织资产 领导能力领导能力创新能力创新能力 经营战略经营战略知识管理知识管理 组织架构组织架构信息系统信息系统 企业文化企业文化业

3、务流程业务流程 品牌品牌 智慧财产智慧财产 整理课件整理课件17 整理课件整理课件18 整理课件整理课件19 整理课件整理课件20 市市 场场 持续发展集成性的持续发展集成性的 产品与服务产品与服务 高效的运作机制高效的运作机制 电子商务电子商务 客户客户 关系管理关系管理 战略性采购战略性采购 整理课件整理课件21 整理课件整理课件22 整理课件整理课件23 整理课件整理课件24 整理课件整理课件25 整理课件整理课件26 整理课件整理课件27 战略战略 形成形成 外部环境分析外部环境分析 客户满意程度客户满意程度 主要成功因素主要成功因素风险评估风险评估 理想及使命确定理想及使命确定 战略

4、定位战略定位 战略改进战略改进评估和控制评估和控制 特定战略特定战略 执行执行 经营计划经营计划 内部因素分析内部因素分析 行业行业/ /市场竞争分析市场竞争分析 全球最佳借鉴全球最佳借鉴 诊断诊断 成文成文 执行执行 评估评估 SWOTSWOT分析分析 整理课件整理课件28 整理课件整理课件29 主要战略主要战略 实施计划实施计划 战略目标与衡量指标战略目标与衡量指标 价值观价值观 使命使命 愿景愿景 整理课件整理课件30 愿景愿景使命使命价值观价值观 整理课件整理课件31 32 33 34 利利 润润 增长增长1010 变动成本变动成本 增长增长 3030 固定成本固定成本 0 0 增长增

5、长 收收 入入 增长增长 2020 生产安排生产安排价格价格采购采购成本核算成本核算人力资源人力资源营销营销 物流物流 35 36 设定风险管理流程设定风险管理流程 q目的及目标 q共同语言 q结构 决策资料决策资料 订立策略订立策略 q 避 免 q 利 用 q 接 受 q转移 q减低 评估风险评估风险 q验明 q来源 q量度 不断的改善不断的改善 管理能力管理能力 设计或引进设计或引进 管理能力管理能力 监察风险监察风险 管理表现管理表现 37 整理课件整理课件38 竞争者竞争者敏感性敏感性股东关系股东关系资金充足性资金充足性 金融市场金融市场 灾难性损失灾难性损失独立政治独立政治法律法律行

6、政管理行政管理行业行业 环境环境 风险风险 信息技术风险信息技术风险 使用权使用权 完整性完整性相关性相关性 可得到性可得到性 基础设施基础设施 财务风险财务风险 货币货币利率利率 流动性流动性结算结算 再投资再投资信用信用 双边关系双边关系 现金转移或流速改变现金转移或流速改变 廉政风险廉政风险 管理欺诈管理欺诈雇员欺诈雇员欺诈 非法行为非法行为无授权使用商誉无授权使用商誉 授权风险授权风险 领导力领导力权力权力 限制限制 表现激励表现激励 沟通沟通 营运风险营运风险 客户满意客户满意人力资源人力资源 产品开发产品开发效率效率 能力能力表现差异表现差异 循环时间循环时间资源资源 商品定价商品

7、定价过失或损失过失或损失 符合性符合性业务中断业务中断 健康和安全健康和安全 环境环境 产品或服务失败产品或服务失败 商标或产品名侵蚀商标或产品名侵蚀 营运营运 价格价格合同投入衡量合同投入衡量 结盟结盟完整性和精确性完整性和精确性 管理报告管理报告 决策信决策信 息风险息风险 财务财务 预算和计划预算和计划 完整性和精确性完整性和精确性 会计信息会计信息财务报告评价财务报告评价 税收税收养老基金养老基金 投资评估投资评估管理报告管理报告 战略战略 环境检视环境检视业务组合业务组合 价值衡量价值衡量组织结构组织结构 资源分配资源分配计划计划 生命周期生命周期 整理课件整理课件39 整理课件整理

8、课件40 整理课件整理课件41 整理课件整理课件42 整理课件整理课件43 整理课件整理课件44 整理课件整理课件45 整理课件整理课件46 整理课件整理课件47 整理课件整理课件48 整理课件整理课件49 整理课件整理课件50 整理课件整理课件51 整理课件整理课件52 整理课件整理课件53 整理课件整理课件54 整理课件整理课件55 整理课件整理课件56 整理课件整理课件57 长期以来经营管理极其混乱长期以来经营管理极其混乱 存在大量高息揽存存在大量高息揽存. .帐外经营帐外经营. .乱拆借乱拆借. .乱投资等违规经营活动乱投资等违规经营活动 整理课件整理课件58 整理课件整理课件59 整

9、理课件整理课件60 整理课件整理课件61 62 注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员 会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括 美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策 与程序。与程序。 COSOCOSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局报告指出：内部控制是一个

10、过程，受企业董事会、管理当局 和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率 以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、 风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。 63 系 统 检查控制 系系 统统 检查控制检查控制 人 工 检查控制 人人 工工 检查控制检查控制 人 工 预防控制 人人 工工 预防控制预防控制 系 统 预防控制 系系 统统 预防控制预防控制 可取的可取的 可信的可信的 可信的

11、可信的 可取的可取的 整理课件整理课件64 决策信息决策信息 监监 督督 特定风险控制特定风险控制 业务控制业务控制信息及信息处理控制信息及信息处理控制 全面控制全面控制 整理课件整理课件65 整理课件整理课件66 +相互牵制原则相互牵制原则 +协调配合原则协调配合原则 +岗位匹配原则岗位匹配原则 +成本效益原则成本效益原则 +整体结构原则整体结构原则 整理课件整理课件67 整理课件整理课件68 采采 购购存存 货货销销 售售 生生 产产原材料原材料产成品产成品 收付款收付款 投投 资资工工 资资 付款方向付款方向 整理课件整理课件69 整理课件整理课件70 整理课件整理课件71 整理课件整理

12、课件72 内部控制的局限主要表现在：内部控制的局限主要表现在： 内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。 内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。 成本效益问题。成本效益问题。 对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若 不及时会影响内部控

13、制的作用。不及时会影响内部控制的作用。 整理课件整理课件73 整理课件整理课件74 整理课件整理课件75 整理课件整理课件76 整理课件整理课件77 整理课件整理课件78 整理课件整理课件79 营营 运运 流流 程程 2. 2.制定制定 愿景和愿景和 战略战略 1. 1.了解了解 市场和市场和 客户客户 3. 3. 设计产设计产 品和服品和服 务务 4. 4.市场市场 营销营销 5. 5.生产和配生产和配 送产品及送产品及 提供服务提供服务 6. 6.服务性机服务性机 构提供服务构提供服务 7. 7.向客户向客户 开票收开票收 款及提款及提 供服务供服务 整理课件整理课件80 整理课件整理课件

14、81 整理课件整理课件82 整理课件整理课件83 整理课件整理课件84 整理课件整理课件85 整理课件整理课件86 整理课件整理课件87 整理课件整理课件88 整理课件整理课件89 整理课件整理课件90 整理课件整理课件91 整理课件整理课件92 整理课件整理课件93 整理课件整理课件94 整理课件整理课件95 整理课件整理课件96 整理课件整理课件97 整理课件整理课件98 整理课件整理课件99 +提供内部财务信息提供内部财务信息 提供主要绩效考核指标的管理报告提供主要绩效考核指标的管理报告 +内审管理内审管理 1.与管理者协商共同确定整个企业的风险控制系与管理者协商共同确定整个企业的风险控

15、制系 统统 整理课件整理课件100 相关流程应用相关流程应用最佳实践最佳实践基本原理基本原理 整理课件整理课件101 整理课件整理课件102 整理课件整理课件103 信息技术信息技术 业绩评估业绩评估 组织架构组织架构 整理课件整理课件104 整理课件整理课件105 策略策略 计划和执行计划和执行监督和评估监督和评估 激励和反馈激励和反馈建立目标和评估体系建立目标和评估体系 关键绩效指标关键绩效指标 绩效评估绩效评估 数据筛选和转换数据筛选和转换 数据库数据库( (客户中枢系统客户中枢系统) ) 数据采集数据采集管理信息查询系统管理信息查询系统在线分析流程在线分析流程 OLAPOLAP 知识管

16、理系统知识管理系统 销售和分销销售和分销 跟踪系统跟踪系统 客户服务客户服务 系统系统 企业资源规划系统企业资源规划系统 整理课件整理课件106 数据仓库数据仓库 DWDW 供应链管理系统供应链管理系统 SCMSCM 供应供应 商管商管 理理 物流物流 库存库存 管理管理 结算结算 支付支付 管理管理 客户关系管理系统客户关系管理系统 CRMCRM 客户客户 界面界面 ( (呼叫中呼叫中 心等心等) ) 客户客户 销售销售 渠道渠道 管理管理 客户客户 市场市场 销售销售 分析分析 办公自动化办公自动化 知识管理系统知识管理系统 OA/KMOA/KM 文件文件 流转流转 发布发布 协同协同 工

17、作工作 知识知识 经验经验 共享共享 发布发布 数据挖掘、在线分析数据挖掘、在线分析 和决策支持系统和决策支持系统 DM / OLAP / DSSDM / OLAP / DSS 企业资源计划系统企业资源计划系统 ERPERP 人人 力力 资资 源源 财财 务务 制制 造造 分分 销销 系系 统统 管管 理理 企业信息平台企业信息平台 Enterprise Information PlatformEnterprise Information Platform 企业信息总线企业信息总线 Enterprise Information BusEnterprise Information Bus 整理课

18、件整理课件107 整理课件整理课件108 整理课件整理课件109 整理课件整理课件110 整理课件整理课件111 第一级 企业整体业绩 第二级 分(子)公司业绩 第三级 车间/小组业绩 企业级别分数卡企业级别分数卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 部门级别分数卡部门级别分

19、数卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 工作流程工作流程/员工个人分数卡员工个人分数卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance M

20、easure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 部门级别分数卡部门级别分数卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 工作流程工作流程/员工个人分数卡员工

21、个人分数卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 工作流程工作流程/员工个人分数卡员工个人分数卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performanc

22、e Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 整理课件整理课件112 整理课件整理课件113 整理课件整理课件114 +鼓励部门节省开支鼓励部门节省开支 +引导所有部门关注管理方面的基本问题引导所有部门关注管理方面的基本问题 整理课件整理课件115 整理课件整理课件116 整理课件整理课件117 整理课件整理课件118 整理课件整理课件119 整理课件整理课件120 整理课件整理课件121 +虚报冒领：虚报冒领：采取弄虚作假的手法、虚报费用、冒领物资。 +阴阳发

23、票：阴阳发票：将发票的正联合副联分别填写不同的数字，以达到隐瞒贪 污收入、扩大虚报支出的目的。 +无中生有：无中生有：凭空捏造收、付款项目，进行贪污作弊的行为。 +侵吞不报：侵吞不报：直接窃取商品物资或对经营收入采取少计价款、不开发票 （或开假发票）、不入帐等方式直接进行侵吞。 +模仿签字：模仿签字：模仿有关领导人员的签字以达到蒙混过关、窃取公有财产 物资的目的。 +假公济私：假公济私：借公家的名义或力量，谋取私人的利益。 +瞒天过海：瞒天过海：将舞弊的事实真相隐藏在日常的经济业务活动中，使人不 易怀疑和发现，甚至产生错觉，以达到贪污的目的。 整理课件整理课件122 +里应外合：里应外合：企业

24、内部各职能部门的工作人员之间，企业内部与外部有关 人员之间利用各自的“方便”条件，躲避企业的内部控制与 监督，合伙作弊，共同窃取企业资财的行为。 +暗渡陈仓：暗渡陈仓：采取迂回、变相的方式窃取企业资财的行为。 +混水摸鱼：混水摸鱼：借助某种意外或混乱局面获取不正当利益的行为。 +偷梁换柱：偷梁换柱：暗中玩弄手法，以假的代替真的。 +张冠李戴：张冠李戴：故意混淆会计帐户对应关系的行为。 +监守自盗：监守自盗：利用自己经管有关财产物资的职务之便进行贪污盗窃的行为。 整理课件整理课件123 内部控制的设计步骤：内部控制的设计步骤： 确定控制目标确定控制目标 整合控制流程整合控制流程 鉴别控制环节鉴别

25、控制环节 确定控制措施确定控制措施 整理课件整理课件124 1.1 采购政策 采购政策 2.2 选择供应商 2.5 供应商档案修改权 2.4 建立供应商档案 2.3 质检员参与 整理课件整理课件125 4.1 填制采购 申请单 3.1 签订合同的要求 3.2 合同审批的权限 签订合同的要求 合同审批的权限 签订的合同 4.2 批准 采购申请单 4.2 核准 采购申请单 4.6 存档 4.4 登记 4.3 选定供应商 4.8 取消或修改订单 未完成订单未完成订单 4.9 审核 整理课件整理课件126 1、采购政策 控制目标：明确采购的职责和范围 控制要求： 编号操作人业务操作控制措施 1.1总经

26、理制定采购政策制定和修订书面的采购政策规定： 采购责任人和具体责任。 供应商选择和采购业绩指标。 各级有权审批的业务范围和金额制度。 整理课件整理课件127 2、选择供应商 控制目标：选择可靠的供应商，以最合理的价格购得质量合格的产品 控制要求： 编号操作人业务操作控制措施 2.1采购员寻找供应商建立程序以确保取得最佳质量和价格 将采购价格与市场价格相比较。 进行价格趋势分析。 衡量供应商业绩，建立稳定关系。 2.2配送中 心主管 选择供应商制定并核准选择供应商的标准，包括： 供货历史。 供货能力和送货频率。 产品质量和服务水平。 来自其他客户的评价。 2.3质检员选择供应商 的质量保证 参与

27、质检员与供应商的选择。 整理课件整理课件128 2、选择供应商 控制要求：(续 ) 编号操作人业务操作控制措施 2.4采购员建立供应商 档案 编制供应商清单，包括对现有供应商的评价。 定期审查主要供应商的表现和交易情况，以帮 助价格洽谈。 2.5配送中 心主管 供应商档案 修改权限 修改供应商档案仅限于经核准的人员 2.6财务中 心主管 重要采购的 审核 对重要采购，审查采购价格，并与市场价格比 较。将所有比价证据和价格审核的结果存档。 整理课件整理课件129 3、供应合同 控制目标：供应合同的条款有效、经过核准并符合公司政策和国家法规。 控制要求： 编号操作人业务操作控制措施 3.1总经理必

28、须签订书面 合同的要求 制定政策规定何种情况下需要正式签 订书面代理和供应合同。 3.2总经理/配送 中心主管/事 业部主管 合同审批 取得高级管理层对供货条件的核准。 按公司审批权限的规定，不同额度的 供货合同应经不同管理层的批准。 整理课件整理课件130 4、采购订单处理 控制目标：所有采购业务都应被准确地记录和核准。 控制要求： 编号操作人业务操作控制措施 4.1请购人预备采购 申请单 填制标准格式的采购申请单一式三联，一联 存根，两联交配送中心，配送中心采购货物 后将其中一联连同发票交财务中心。 4.2事业部经理批准采购 申请单 有一份有权批准采购申请单的人员名单。 4.3采购员选定合

29、适的 供应商 在合格的供应商清单内找出合适的供应商。 4.4配送中心采购订单 登记 根据被批准的请购单及已确定的供应商登记 采购订单。 4.5配送中心 主管 核准采购 订单 应由提出商品或服务需求以外的人员独立地 核准采购订单。 整理课件整理课件131 4、采购订单处理 控制要求：（续） 编号操作人业务操作控制措施 4.6配送中心采购订单 存档 采购订单应及时归档，在采购订单每月存档 时应检查已处理的采购订单是否连续编号。 4.7财务中心 主管 采购价格 审核 应由采购订单核准以外的主管人员来执行审 核。对所有比以前采购价格超过一定幅度的 情况上报总经理。 4.8配送中心 主管 订单取消和 修

30、改审核 每周汇总所有被取消和修改过的订单，并编 制报表。 4.5配送中心 主管 未完成采购 申请的审核 每周汇总所有未完成的采购申请，并编制报 表。 整理课件整理课件132 133 企业内部的一个独立机构。企业内部的一个独立机构。 内部审计的目的内部审计的目的? ? 通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。 进行原进行原 因分析、提供咨询建议。因分析、提供咨询建议。 为什么要有内部审计为什么要有内部审计? ? 上市公司规模的日益扩大上市公司规模的日益扩大 机构和其业务的日益复杂机构和其业务的日益复杂 协助管理层更有效地履行其责任协助管理层更有效地履行其责任 提高企业的运作效率并增强其活动的附加值提高企业的运作效率并增强其活动的附加值 134 比较对象内部审计 外部审计 选派指定 所需资格 独立性 权利 主要目的 工作范围的限制 报告责任 作为内部员工，由 管理层选派指定 作为外部聘请的专业人员， 由股东大会选派指定 由管理层决定需要 由注册会计师协会及其 他资格认定机构确定 只有作为内部职工的权利 由相关法律规定 由管理层决定，如防错 纠弊、效率考察等 对财务报表发表真实公 允的审计意见 由管理层决定不应受到任何限制 对审计委员会、董事会或其 他内部机构, 不具鉴证作用