[考试复习题库精编合集]2021年注税考试《税务代理实务》模拟试题

1、考试复习题库精编合集2021年注税考试税务代理实务模拟试题考试复习题库精编合集2021年注税考试税务代理实务模拟试题1、【单选题】纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）日之内书面报送税务机关，并登报声明作废。1分A、7日B、15日C、30日D、45日答案：B;2、【单选题】对企业所得税进行评估时，可将通用指标中涉及所得税评估的指标进行分类并综合运用，下列指标属于一类指标的是（）。1分A、所得税负担变动率B、所得税贡献变动率C、存货周转率D、主营业务收入变动率答案：D;3、【单选题】纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（）。1分A、税

2、务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款B、税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款C、税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D、因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为答案：D;4、【单选题】某企业接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税发票注明价款10万元，增值税1.7万元；受赠方自行支付运费0.3万元，则该批材料入账时并入应纳税所得额的金额是（）。1分A、10万元B、11.4万元C、11.7万元D、12万元答案：C;5、【单选题】某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元，按照协议，

3、个人需向派遣单位缴款3000元。该个人每月应纳的个人所得税为（）元。1分A、665B、635C、825D、1105答案：A;6、【单选题】某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元，2021年将其中四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20，该政府机关当年应纳的房产税为（）万元。1分A、12B、36C、48D、60答案：A;7、【单选题】下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。1分A、商场向消费者个人零售商品时B、批发市场向商贩批发商品时C、转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D、建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时答案

4、：D;8、【单选题】下列不属于涉税文书的特点的是（）。1分A、目的性B、格式性C、规范性D、程序性答案：C;9、【单选题】税收政策运用方面的咨询中，进行税务咨询服务的核心是（）。1分A、弄清咨询问题所涉及的税种B、分析税收政策适用条款C、搜集咨询问题相关的税收政策文件D、根据需要作必要的沟通说明答案：B;10、【多选题】以下属于注册税务师义务的表述正确有（）：2,0.5分A、注册税务师可以个人的名义承揽业务B、注册税务师对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任C、注册税务师有按规定接受继续教育的义务D、注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务E、签订代理合同后注册税务师不得拒

5、绝纳税人的任何委托答案：BCD11、【多选题】以下适用于对账簿不健全的纳税人实施的税款征收方法有（）。2,0.5分A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、代扣代缴E、代收代缴答案：BC12、【多选题】以下关于发票填开规则中不正确的有（）。2,0.5分A、全部联次一次性复写或打印B、加盖单位财务印章或发票专用章C、外商投资企业和外国企业可以开具纯外国文字的发票D、填写专用发票时字迹涂改处用签名盖章的方式注明E、不得拆本使用专用发票答案：CD13、【多选题】下列连续生产应税消费品时，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳消费税款的有（）。2,0.5分A、外购已税烟丝生产的卷烟B、外购已税酒精生

6、产的酒C、外购已税小汽车改制成的小汽车D、外购已税汽油生产的汽油E、外购已税化妆品生产的化妆品答案：BCD14、【多选题】增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般表现形式有（）。2,0.5分A、购买方直接从销售方取得货币资金B、购买方取得销售方支付的费用补偿C、购买方向销售方支付的货款D、购买方在销售方间接列支有关费用E、购买方向销售方索取有关销售费用答案：ABDE15、【多选题】行政复议期间允许行政复议中止的情形有（）。2,0.5分A、依法对具体行政行为的依据进行处理的B、案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的C、申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒

7、绝履行的D、申请人身患重病暂由他人代理相关事项的E、因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的答案：ABE16、【多选题】计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（）。2,0.5分A、各种赞助支出B、个体户业主的工资支出C、财产保险支出D、缴纳的城市维护建设税E、缴纳的个人所得税答案：ABE17、【多选题】对资源税代理纳税审查下列表述中正确的是（）。2,0.5分A、纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量B、代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误C、纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量D、对于加工而无法正确计算原煤移送使用

8、量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量E、液体盐加工成固体盐销售的，仍应按液体盐的单位税额申报纳税答案：BC18、【多选题】税款征收文书包括（）。2,0.5分A、纳税担保书B、退税（抵税）申请确认书C、内资企业减免税审批表D、纳税人担保财产清单E、增值税一般纳税人申请认定表答案：ABD19、【多选题】以下属于税务代理工作底稿中备查类工作底稿的有（）。2,0.5分A、企业工商营业执照B、税务代理协议书C、企业合同章程D、代理发票领购及审查纪录E、计税资料汇总文书答案：ABC20、【简答题】资料：某税务师事务所接受委托审核某化妆品厂纳税情况，看到如下账务处理：（1）从小规模纳税人处购买包装物，

9、取得税务机关代开的非税控增值税发票，项目填写齐备，合计价款6000元，增值税360元借：包装物盒1000瓶5000应交税金应交增值税（进项）360贷：银行存款6360（2）购买5000元中秋月饼，取得食品商场开具的普通商业销售发票，背后由本单位经手人注明用于发给职工和赠送客户。借：管理费用办公费5000贷：银行存款5000（3）为甲企业加工而购材料A，合同注明此加工为受托加工。增值税发票注明材料成本20万，增值税3.4万元。借：原材料A202100应交税金应交增值税（进项）34000贷：银行存款234000（4）以购买的A材料为甲企业加工完成特殊化妆品，甲提货时向甲收取加工费价税合计35100

10、元。借：银行存款35100贷：其他业务收入30000应交税金应交增值税（销项）5100（5）结转甲企业货物材料收入和成本借：银行存款234000贷：其他业务收入202100应交税金增值税销项34000借：其他业务支出202100贷：原材料A202100（6）代收甲企业消费税3000030借：银行存款9000贷：应交税金应交消费税9000（7）销售给某商厦化妆品借：银行存款37440贷：主营业务收入30000包装物瓶2021应交税金应交增值税（销项）5440（8）计算销售化妆品消费税30000309000借：主营业务税金及附加9000贷：应交税金应交消费税9000（9）仓库被盗，丢失产成品一批，

11、账面成本3000元。借：待处理财产损溢3000贷：库存商品3000（10）领导决定保管员赔偿全部损失借：其他应收款3000贷：待处理财产损益3000要求：分析有无现实或潜在的违章违法情况。15分解析：业务2处理有问题，发放职工的应计入职工福利费；赠送客户的计入管理费用业务招待费。业务3正常，但替受托方甲企业购买材料，不管合同如何约定，已经不是委托加工关系。业务4.5.6有问题，企业替受托方甲企业购买材料再进行加工，已经不是委托加工关系，应视同自产产品销售来处理。应按照同类产品价格或组成计税价格计算增值税和消费税。消费税组价成本（1成本利润率）/（1消费税税率）202100（15%）/（130%

12、）300000应交消费税30000030%90000增值税组价300000元（即上述计算出的消费税组价）202100（15%）90000300000增值税销项税30000017%51000该企业少交了消费税和增值税。业务7.8有问题，包装应税消费品的随货物销售的包装物，应并入销售额计算增值税和消费税。该企业用了扣除包装物的金额计算消费税，少交消费税202130%600元业务9有问题，非常损失产品的外购项目的进项税不得抵扣，以前抵扣过的应做进项税转出。如果有明确外购金额的，按其中外购金额计算进项税转出，不能计算其中所含外购金额的，按帐面成本计算进项税转出。借：待处理财产损溢510贷：应交税金应交

13、增值税（进项税转出）510借：其他应收款3510贷：待处理财产损溢351021、【简答题】某商店（增值税一般纳税人）受某服装厂委托代销服装，6月，将服装厂送来的200件服装销售了160件，零售价每件100元，每件收取20元的销售手续费收入后与服装厂结算销售金额，商店会计处理为：借：银行存款16000贷：应付账款12800其他业务收入3200借：其他业务支出160贷：应交税金应交增值税160请分析其问题并进行正确的计算。8分解析：受托代销商品应视同销售计算缴纳增值税，分别计算进项税额与销项税额。正确的会计处理是：借：银行存款16000贷：应付账款13675.21应交税金应交增值税（销项税）232

14、4.79结转手续费收入：借：应付账款3200贷：其他业务收入3200收到服装厂开具的增值税专用发票并结算。借：应付账款（13675.21-3200）10475.21应交税金应交增值税（进项税）2324.79贷：银行存款1280022、【简答题】要求：根据下述资料，计算企业应纳各税。需调账的，作相关调账会计分录。（分步骤列详细计算过程并简述政策依据，分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位）。资料：某股份有限公司由20位自然人股东组成的民营企业（增值税一般纳税人），2021年2月成立，经营期20年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品（外购货物及销售产品均适用17%的增值税税

15、率），属高新技术企业，公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。2021年度有关涉税资料如下：1、2021年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入4000万元、主营业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、主营业务利润1250万元、营业费用230万元、管理费用650万元、财务费用60万元、营业利润310万元、投资收益33.5万元、营业外支出42万元、利润总额301.5万元，已计提并预缴所得税30万元。2、2021年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并

16、现金予以返还）、其他人工费用20万元。3、2021年“管理费用”账户650万元，其中：工资200万元、计提工会经费4万元、计提职工教育经费3万元、计提职工福利费28万元、职工过节补助费10万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元（其中：购置试验性装置设备3台，每台8万元。该企业技术开发费加扣50%的税收优惠已获得税务机关批准，上年度技术开发费实际发生额120万元）、折旧费、办公费、税金、差旅费等178万元、委培费2万元（系向某高等院校支付本单位职工的委培费）。4、2021年“财务费用”账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款

17、年利率为4%；50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出，其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业（适用33%的企业所得税率），拥有甲企业10%的股份。企业账务处理为：借：财务费用600000贷：现金100000银行存款5000005、2021年“投资收益”账户33.5万元，系从甲企业分回的税后利润。6、2021年“营业外支出”账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金。7、其他相关资料：（1）企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月960元，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税规定完税。（2）“其他应付款应付工会经费”

18、账户无借方发生额。（3）企业2021年账未结。15分解析：（一）相关政策规定：1.“营业费用”账户（1）通信及高新技术企业等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。允许扣除的广告费40008%320(万元)（2）纳税人每纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入0.5%范围内，可据实扣除。允许扣除的宣传费40000.5%20(万元)企业实际列支50万元，超过标准部分的30万元不得在所得税前扣除，应作调增纳税所得额的处理。（3）纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入营业费用：1.

19、有合法真实凭证；2.支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；3.支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。企业在“营业费用”中列支的经销手续费40万元无合法凭证全部不得在所得税前扣除。2.“管理费用”账户（1）工资项目。实行计税工资办法的，其发放工资在计税工资标准以内的，据实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。允许扣除的工资标8(万元)企业实际列支工资总额20010210(万元)超标准列支2101

20、72.837.2(万元)，在计算应纳税所得额时不得扣除。（2）工会经费项目。建立工会组织的企业.事业单位.社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。企业本期未取得专用收据，本期提取的工会经费，不得在税前扣除，应调增所得额4万元。（3）职工教育经费项目。纳税人的职工工会经费.职工福利费.职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%.14%.1.5%计算扣除。允许扣除的职工教育经费172.81.5%2.592(万元)企业实际列支职工教育经费3万元，超标准0.40

21、8万元，应调增应纳税所得额。支付的职工委培费应在“其他应付款职工教育经费”科目列支，企业错在“管理费用”科目列支，造成重复扣除。调账分录如下：借：其他应付款职工教育经费20210贷：管理费用委培费20210借：管理费用委培费20210贷：本年利润20210（4）职工福利费：允许扣除的职工福利费172.814%24.192(万元)企业实际列支28万元，超标准列支3.808万元，应调增应纳税所得额。（5）业务招待费项目。纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的0.5%；全年销售（营

22、业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的0.3%。允许扣除的业务招待费15000.5%(40001500)0.3%15(万元)。企业实际列支业务招待费75万元，超标准部分60万元，在计算所得税时应作纳税调增处理。（6）技术开发项目。盈利企业研究开发新产品.新技术.新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达到10%以上（含10%），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终经由主管税务机关审核批准后，可再按实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额；增长未达到10%以上的，不得抵扣。计算2021年比2021年支出增长比例：（150120）100%100%25%10%。计算予以加计扣

23、除的技术开发费限额：15050%75(万元)。3.“财务费用”账户（1）集资款利息项目。企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除，其超过的部分，不准予扣除。允许扣除部分(1010%)4%4(万元)。企业实际列支10万元，超标准部分6万元应作纳税调增处理。企业未按股息红利所得代扣代缴个人所得税。支付集资利息应代扣个人所得税1020%2(万元)调账分录：借：其他应收款20210贷：应交税金应交个人所得税20210（2）纳税人为对外投资而发生的借款费用，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。纳税人发生的经营性的借款费用，符合条例对利息水平限定条

24、件的，可以直接扣除。故企业向当地工商银行贷款的全部利息50万元可以在所得税前扣除。4.“投资收益”账户企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税.免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。甲企业分回的税后利润还原为33.5（133）50（万元）。但由于税率33比该股份公司税率要高，所以不用补税。5.“营业外支出”账户违约金项目。纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银

25、行罚息）.罚款和诉讼费可以扣除。故企业发生的2万元违约金可以在所得税前扣除。6.企业所得税税率国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。故企业适用15%的所得税税率。（二）计算过程1.企业所得税（1）第43行“纳税调整前所得”（400050）253022023065060422320(万元)（2）纳税调整增加额181.416万元,其中：工资37.2万元三项经费40.4083.8088.216(万元)利息支出6万元业务招待费支出60万元其他纳税调整项目：业务宣传费：30万元，经销手续费：40万元（3）纳税调整减少额75万元，其中：研究开发费用附加扣除额75万元（

26、4）纳税调整后所得318183.41675426.416(万元)（5）免于补税的投资收益：50万元（6）应纳税所得额426.41650376.416(万元)或：应纳税所得额301.5+30（宣传费调增）40（手续费调增）37.2（工资调增）4（工会经费调增）0.408（职工教育经费调增）2（职工教育经费，重复扣除调增）3.808（职工福利费调增）60（业务招待费调增）75（技术开发费附加扣除）6（利息指标准调增）33.5（免于补税的投资收益）376.416(万元)（7）应纳所得税额376.41615%56.4624(万元)（8）企业已预缴所得税30万元（9）企业应补缴所得税56.4624302

27、6.4624(万元)2.个人所得税应补股息.红利所得个人所得税1020%2(万元)23、【简答题】资料：注册税务师在实施检查时发现某股份合作工业企业下列三项行为涉税情况：（1）企业用账面净值20万的专利对外投资，评估值100万元，取得被投资方100万元的股份，该专利过户签订转让书据，发生的过户费用由被投资方负担；（2）收到A单位赠送材料一批，A单位提供的税控增值税发票注明，价款10000元，增值税1700元；企业自行负担运费100元；（3）为投资人家属购买商品房一幢，付款15万元。要求分析：（1）对外投资涉及到的税金和对所得的影响。（2）转让专利涉及到的税金和对所得的影响。（3）受赠材料涉及到的税金和对所得的影响。（4）投资人家属购买商品房涉及到的税金和对所得的影响。8分解析：本题涉及营业税.印花税.增值税.企业所得税.个人所得税。（1）专利投资过程不交纳营业税，但有产权转移书据应交纳印花税1000.5=500元。（2）转让专利所得=10020成本0.05印花税79.95万元，计入当年应纳税所得额。（3）受赠材料增值税进项税1700元，运费进项税1007%7元。受赠材料增加资本公积，会计记入资本公积的数字为受赠材料款扣除所得税后的余额（100001700）（133%）