物业管理企业会计培训

1、作 者李炳先等课件制作李炳先机械工业出版社Bl录第1章物业企业概论第2章 物业企业会计核算方法 第3章 物业企业流动资产第4章 物业企业非流动资产第5章 物业企业负债物业企业所有者权益第7章 物业企业经营业务第8章财产清查第9章 财务会计报告第7 物尝企业佥针槪笹1.1物业企业会计的基本含义及职能1.2物业企业会计核算的基本前提1.3物业企业会计对象1.4物业企业会计对象之间的关系教学目标掌握物业企业会计的基本职能和涵义；理解物业企业 会计核算的要求以及物业企业会计对象之间的联系；了解 物业企业会计核算的前提条件。1.1.1物业企业会计的基本含义1. 物业物业是指已建成并投入使用的各类房屋及与

2、之相配套的设备、设施和场地。2. 物业服务物业服务是指由专门的机构和人员对已竣工验收投入使用的各类物业以经营的方式 进行维护、修缮，并为产权使用人提供全方 位的服务。物业服务的对象主要包括商住、写字楼、高级公寓和一般住宅小区四种。对于从事物业服务活动的企业，我们称之为物业企业。3. 物业企业会计物业企业会计是以货币为主要 计量单位，以提高经济效益为主要 目标，运用专门方法对物业企业组 织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，是经济管 理活动的重要组成部分。1.1.2物业企业会计的基本职能会计的基本职能是指会计本身所具有的最基本的固有的作用和功 能。中华人民共和国会计法确定的会计的基

3、本职能是核算和监督。1.核算职能会计核算是通过价值量对经 济活动进行确认、计畫、记录、 并进行公正报告的工作。确认，是指通过一套专业标准或专业方法来确定会计事项 是否发生，以此为标准衡量经济信息能否进入会计核算系统。计量，是指以货币为标准确定应记入会计核算系统的金额。 会计事项的特点就是能用货币计量并符合制度规定。记录，是指将会计事项以会计专业的技术在会计特有的载 体上登记下来的过程。报告，是会计工作进行的最终结果，它将会计确认、计量、 记录的真实资料汇总、加工，编制出能够反映企业财务状况和 经营结果的报告文件，提供给报告的使用者。2.监督职能会计的监督职能主要是对资金 运动的控制。就是根据国

4、家的法律法规，对经济活动的合法性、合理性和有效 性进行检查和控制。1- 2. 1物业企业会计核算的前提条件是组织会计核算工作应当具备的前提条件，也称为 会计假设，通常是指会计核算中对某些难以确切界定的， 但对会计工作有重大影响的问题，根据一般的正常情况所 作的合理的推断。核算方法会计核算1会计主体也称为会计实体或会计个体，是指经营上或经济上具有独 立性或相对独立性的单位。应收账款（债权）应付账款（债务）2持续经营是指会计主体的生产经营活动在可预见的未来，将无限 期地延续下去，即会计主体在可预见的未来不会破产清算， 它所拥有的资产，将按既定的目标投入正常的营运，所承担 的债务责任，将如期履行。持

5、翹营A 会计 主体 经营发_ 展趋势停业滴理3会计期间是指将会计主体的持续不断的经济活动人为地分为若干较短的、等间距的“区间”,按划分的阶段核算和监督经营 活动和财务成果，分期结算账目和编制会计报表。A会计主体11宀?1月1日月度4月份财务状况如 何？经营咸果篇 样？结账可知去计报表 （财务状 况等）十,6 ,7 ,8 ( 9,10,11 ,12季度半年度12月31日年度从每年1月1日到12月31日为一个会计年度，每一个会计年度 还具体分为半年度、季度.月份。4货币计量是指对会计主体的经营活动进行会计确认、计量、记 录和报告时，以釆用具有综合性特征的货币作为计量单位 并假设币值不变。A会计主体

6、.1持续经营会计分期货币计量2 ,3 .4.5 .6.7 8 9 JO 11 12 1. 2. 2物业企业会计核算的原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，以及对会计事项、经济活动的确认、计量和报告的基本原则。7 C f.严切山九htt p :/ZhfiaiM nJ I 1if1 会计信息质量要求的原则(1) 客观性原则也称真实性原则或可靠性原则。它是指会计核算 应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状 况和经营成果。U 虚假 zj经济业务、/会计核算假、会计信息:会计(2) 可比性原则又称为统一性原则，它是指会计核算应 当按照规定的会计处理方法进行，会计指标 应当口径一致、相互可比。会

7、计指标口径一致相互可比B会计(3) 一致性原则又称为一贯性原则。它是指同一企业在不同会计期间釆用的会计处理方法和程序前后各期必须一致，不要随意变动。A会计主体，2月会计期间3月I 4月企业内部的经营 管理者投资者和债权提与 算足 核满 计， 会联 指关 它用。使要 则息需 原信的 则性计面 原用会方 性有与多 关为须的 陽称必关 r又息存 4)信业 供企(5)及时性原则是指会计核算工作要讲求时效，会计 业务处理要及时进行，不得拖延和积压， 以便会计信息能被及时利用。4月SU材和件展价1咂元彳 支脈馳元.1、3月|4月 |5月会计期间会计报表经济业务会计凭证（内设账户）（财务状 况、经营成果等）

8、会计核算坏节会计报告坏节要求二清晰明了，使球 计信息的麻（6）清晰性原则又称为明晰性原则。是指会计 记录和会计报表应当清晰明了，便 于理解和使用。2 会计要素确认、计量要求的原则(1)权责发生制原则又称为应计制或应收应付制。它是以款项收付是否应归属 本期为标准，确定本期收入和费用的一种会计处理方法。销售产品， 货款3 000兀 暂未收到&3月I虽未收到货币资金， 但已获得收款权利， 仍计算为3月份的收入分摊费用400元分摊费用400元分摊费用400元用银行存款支付 两年的财产保险 费用48 000元。虽然支付了货币资金，但受 益期是24个月.应分24期分 摊，每期分摊2 000元。(2) 收入

9、与费用配比原则是指收入和其相关的成本、费用应当相互配比。收费/收配合比较费f 收费入3月用入14戶用L入5月用时间关系的配比主营业务收入其他业务收入配合比较配合比较主其他业务支出因果关系的配比晦l设备f 按实际成本100 发生支出0叩元登记在“固 咖咂元、定胪”账户。(3) 历史成本计价原则又称原始成本或取得 成本原则。它是指企业的各项财产物资应当按取得 时的实际成本计价。M 设MffiW 低为95 000元但企业不得自砌整a固定僵产力飪户记晁11月厂购入4 000元1材料用于产购入A设备 一台，价值 200 000元。(4) 划分收益性支出与资本性支出原则是指会计核算应当合理划分收益性支出与

10、资本性支出0该材料发挥效益的期间一般 不会超过一个年度，消耗后 应全部计算为本年费用。该设备可能会在企业的经营过程 中连续多年发挥效益，每年只能 将其消耗的部分价值计算为当年 费用。3 关于总体性要求的原则(1)谨慎性原则又称为审慎性原则或稳健性原则，它是指会计核算对尚未取得的收益，不得估计入账；对可能发生的费用、损失要合理核算并按国家规定估计入账，但不得虚列支出，隐匿收入。未可实收来能现入来能生失未可发损购买股票! ! !不口J高估!：100 000元，预讨不能作为企业本20 000元._ ,月的收入入账3月匸4月|5月、!不充 计可 未申货隸能发生的扌员失和费用，并采30 000 预计揭取

11、相应措施。如将可能发生失肮讯 _丿的扌员失计算为本月费用厂 重要信息出反映会计= 柱自 /横要信息v w/S合并反映会计报表(财务状况、经营成果等)(2)重要性原则是指在财务报告全面反映企业的财务状况和经营成果的 前提下，对于重要的经济业务, 应当单独反映。（3）实质性原则又称为实质重于形式原则。企业应当按照交易或事项的 经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式 作为会计核算的依据。经济业务经济实质经济实质经济业务法律形式法律形式二者统一二者分离如融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于 企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质 重于形式原则可作为企业的自有资产进

12、行核算。仁3物业企业会计的对象仁3. 1物业企业会计对象的涵义是指会计所要核算和监督的内容， 即会计职能发挥作用的领域和范围。物业企业会计对象是物业企业在生 产经营过程中能够用货币表现的方面。1. 3. 2物业企业会计对象的分类按照其经济特征分为资产、负债、所有者 权益、收入、费用、利润。是指过去的交易 事项形成的、由企业拥有或者控制的、 预期会给企业带来经济利益的资源。1.流动资产是指现金及其他能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。现金 银行存款 短期证券投资应收账款存货2.非流动资产也称长期资产长期投资 产无形资2.负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利

13、益流出企业的现时义务。III是指将在1年（含1年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短期借款E3应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税2.长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。长期借款应付债券长期应付所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。投入资本：即企业的注册资金，会计上称实收资本或股本 资本公积:比如企业收到投资者出资额超出其在注册资本 中所占份额的部分直接计入所有者权益的利得:如以出售获利为目的而购买的股票、债券等可供出售金融资产其公允价值高于账面余额的 差额盈余公积 未分配利润4 收入III收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者

14、权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。收入按照性质，可分为商品销售收入、劳务收入、提供他 人使用本企业的资产而取得的收入等。收入按经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收Ao主营业务收入是指企业从事基本营业活动所取得的收入。其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他业务活动 中所取得的收入。会计要素所说的收入，是指企业在日常活动中取得的收入, 而不是因偶发的交易或事项得到的收益。因偶发的交易或事项得到的收益属于利得如营业外收入5 费用费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。在工业企业，费用一部分可以计入产品的生产成本，

15、 如直接材料费.直接人工费、间接制造费用等。瞬管枫徹瓠还有一些费用按月归集，计入当月损益，称为期间费 裁超。入这些费用按月归 中扣除。因偶发的交易或事项的损失如营业夕i支出6 利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是企业在一定会计期间 内实现的收入减去费用及各项支出后的净额。仁4物业企业会计对象之间的内在联系1 静态关系也称资产负债表等式（静态会计等式） 反映企业一定时点的财务状况的等式。 组合方式：资产二负债+所有者权益负债 所有者权益资产债权人权益Zy7/所有者权益权益对资产负债表等式的理解:第一，资产负债表等式体现了同一资金的两个不同 侧面：资金存在形态与资金来源渠道；资金存在形态

16、资金来源渠道第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等;第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。资产随着负债、所有者权益的增加而增加资产随着负债、所有者权益的减少而减少2-动态关系也称利润表等式（动态会计等式） 反映企业一定会计期间经营成果的等式。 组合方式：收入-费用（成本）二利润收入费用利润对利润表等式的理解：第一,利润的实质：利润是实现的收入减去相关 费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于 费用时为亏损。收入费用利润（亏损）第二，利润会随着收入的增减成正比例变化; 利润随着收入的增加而增加费用利润利润随着收入的减少而减少第三，利润会随着费用的增减成反比例变化。 利润随费用

17、的增加而减少利润随费用的减少而增加第三章物宴企业佥针探算方注2.1会计方法概述2.2设置会计科目和会计账户2.3复式记账方法2.4填制或审核会计凭证2.5登记会计账簿2.6会计核算形式教学目标I、 |=|掌握会计账户的结构、借贷记账方法，会计凭证的填制方法，账薄的登记方法，理解借贷记账法的记账符号、 借贷记账法的记账规则、会计分录，会计凭证的填制和审 核要求，账薄登记的原则，了解会计工作的流程、借贷记 账法的账户结构。2. 1会计方法概述法会计核 方岂会计预测I会计核算方n会计决策i方法法的继续与等方法,发展甲会计方法是指核算和监督会计对象、实现会计目标，所运用的技术方法。会 计方法分为会计 核算方法和会计 管理方法两部分。2.2设置会计科目和会计账户2.2.1设置会计科目1 会计科目的定义会计科目就