固定资产取得、折旧、后续计量、减值、处置、清查

1、固定资产1固定资产取得1.1外购固定资产1.1.1不需安装借：固定资产（包括价款、运输费、包装费等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款1.1.2需要安装【购入】 借：在建工程（包括价款、运输费、包装费等）应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款【支付安装费】借：在建工程贷：银行存款【支付安装工人工资】借：在建工程贷：应付职工薪酬【交付使用】将以上所有“在建工程”转入“固定资产”借：固定资产贷：在建工程1.2自建固定资产1.2.1自营工程【购入工程物资】借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款【领用工程物资】借：在建工程贷：工程物资【领用本企业自产产品】借：在建工程贷

2、：库存商品应交税费 应交增值税（销项税额）自产产品用于建造不动产时有销项税额，建造动产时不需计提销项税额 【工程人员工资、福利费】借：在建工程贷：应付职工薪酬【支付符合资本化借款或其他费用】借：在建工程贷：银行存款【达到预定可使用状态】借：固定资产贷：在建工程1.2.2出包工程【预付工程款时】借：在建工程贷：银行存款【补附剩余工程款时】借：在建工程贷：银行存款【达预定可使用状态】借：固定资产贷：在建工程1.3投资者投入固定资产借：固定资产应交税费 应交增值税（进项税额）贷：实收资本2固定资产折旧的计算2.1年限平均法1一预计产值率 预计使用年限月折旧率年折旧率12100%12月折旧额二固定资产

3、原价 月折旧率2.2工作量法单位工作量折旧额固定资产原价1 -预计净产值率预计总工作量某项固定资产月折旧额工该固定资产当月工作量单位工作量折旧额2.3双倍余额递减法年折旧率2预计使用年限月折旧率年折旧率月折旧额二每月月初固定资产账面 净值 月折旧率最后两年做平均数2.4年数总和法年折旧率100%预计使用年限已使用年限预计使用年限（预计使用年限或:年折旧率尚可使用年限预计使用寿命的年数总和 100%月折旧额年折旧额12月折旧额二固定资产原价一净残值 月折旧率固定资产的折旧规则：当月增加，当月不提，下月提；当月减少，当月照提，下月不提。一般的折旧分录： 借：制造费用销售费用管理费用 在建工程贷：累

4、计折旧 固定资产账面价值、账面余额、账面净值账面价值二固定资产原价-计提的减值准备-计提的累计折旧 账面余额二固定资产账面原价账面净值二固定资产原价-计提的累计折旧3固定资产的后续支出（维修）【维修前“固定资产”转入“在建工程”】借：在建工程累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产【更新改造时】 借：在建工程贷：工程物资（领用材料等）银行存款（安装费等）【更换零件】确认老零件的账面价值二卖价-累计的折旧借：营业外支出（更换掉的老零件的账面价值） 贷：在建工程【安装完毕重新投入使用】借：固定资产贷：在建工程【修理过程中发生的维修人员工资】借：管理费用贷：应付职工薪酬4固定资产的减值（一旦计提不可

5、转回）当资产负债表日，可收回金额小于账面价值，计提减值准备（减至可收回金额） 借：资产减值损失一一计提固定资产减值准备贷：固定资产减值准备5固定资产的处置【转入清理】 借：固定资产清理（固定资产账面价值） 累计折旧固定资产减值准备 贷：固定资产【发生清理费用】 借：固定资产清理 贷：银行存款【变价收入，收回出售价款】借：银行存款贷：固定资产清理【计算应缴纳的营业税】借：固定资产清理 贷：应交税费一一应交营业税【缴纳营业税】借：应交税费一一应交营业税贷：银行存款【残料入库】 借：原材料贷：固定资产清理【保险赔偿】 借：其他应收款贷：固定资产清理结转“固定资产清理”【清理净收益】借：固定资产清理贷：营业外收入管理费用【清理净损失】借：营业外支出管理费用贷：固定资产清理6固定资产清查6.1盘盈【发现时】 借：固定资产贷：以前年度损益调整【批准后】 借：以前年度损益调整贷：应交税费一一应交所得税 盈余