2018年-2019年中级会计实务重点题7190

1、2018 年-2019 年中级会计实务重点题单选题1、2008年 1月 1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 8年，租 金总额为 8800 万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为 7000 万元， 租赁资产的公允价值为 8000 万元，租赁内含利率为 10%，另外以银行存款支付 初始直接费用 50万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为 () 万元。A7000B7050C8050D8800多选题2、会计处理方法，是指在会计核算中所采取的具体方法，通常包括()A. 长期股权投资的会计处理方法B. 资产减值准备的会计处理方法C. 企业所得税的会计处理方法D. 外币折算的会计处理

2、方法单选题3、甲公司 2011年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72 万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响) ，适用的所得税税率为 25%。甲公司预计会持 续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。 2012 年年末固定资产的账面价值 为 6000 万元，计税基础为 6600 万元； 2012 年计提因销售商品提供售后服务的 预计负债 100万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为 0；本期 购入的可供出售金融资产公允价值下降了 100 万元。则甲公司 2012年年末“递 延所得税资产”科目借方余额为()万元。A. 175B. 150C. 200D. 103多选题4、关

3、于金融资产的重分类，下列说法中正确的有 () 。A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期 投资B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期 投资C. 可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产D. 可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产单选题5、某企业出售房屋一幢，账面原价 500000元，已提折旧 140000元，出售时发 生清理费用 600 元，出售价款为 420000元，适用营业税税率为 5%。企业结转出 售固定资产净损益时的会计分录为 () 。A. 借：固定资

4、产清理38400贷：营业外收入 38400B. 借：固定资产清理34400贷：营业外收入 34400C. 借：固定资产：清理258600贷：营业外收入 258600D. 借：营业外支出 38400贷：固定资产清理 38400简答题& A公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%有关固定资产的核算资料 如下：(1) 2002 年 9月 19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1350 万元，已提折旧 300万元，已计提固定资产减值准备 75万元。(2) 在改扩建过程中领用工程物资 450 万元，领用生产用原材料 75 万元；发生改 扩建人员工资 120 万元，用银行存款支付其他费

5、用 92.25 万元。(3) 该生产线于 2002年12月10日达到预定可使用状态， 达到预定可使用状态时 的可收回金额为 1575 万元。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提 折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 75万元。(4) 2004 年 12 月 31 日该生产线的销售净价为 1035 万元，预计未来现金流量现 值为 1025 万元。(5) 2006 年 12月 31 日该生产线的销售净价为 700万元，预计未来现金流量现值 为 750 万元。假定固定资产按年计提折旧， 固定资产计提减值准备后固定资产的 预计使用年限变更为 5 年，折旧方法变更为双倍余额递减法，预

6、计净残值不变。(6) 2007 年 6 月 1 日出售该固定资产，取得价款为 800 万元，支付清理费用 15 万元，均通过银行存款收支。本月清理完毕。要求：(1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的 入账价值。(2) 计算改扩建后的固定资产 2003年和 2004 年每年应计提的折旧额。(3) 计算 2004年 12月 31日该固定资产应计提的减值准备，编制相关会计分录。(4) 计算该固定资产 2005年和 2006年每年应计提的折旧额。(5) 编制 2006年 12月 31日该固定资产计提固定资产减值准备的会计分录。(6) 计提 2007 年固定资产应计提的

7、折旧额。(7) 编制处置固定资产的会计分录 ( 金额单位用万元表示 ) 。多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法不定项选择8、(二)某公司发生以下情况： (1) 公司接受上级有关单位审核， 发现一张购买计 算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据， 确认更改后的金额是正确的， 更改处盖有出具单位的相关印章。 公司以该发票为 原始凭证进行账务处理并入账。 (2) 公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公 司负责人同意，会计主管张某让出纳员将一张 25 万元的转账支票交给供货商。 供

8、货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足 25 万元为由予以 退票。(3) 公司对外报送 2008 年年度会计报告， 公司董事会研究决定， 公司对外 报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。 (4) 公司财务部门搬人 新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中， 有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。 (5) 该公司原出纳张某在出纳工 作期间的有些资料存在一些问题， 而接替者刘某在交接时并未发现。 检查人员在 了解情况时，原出纳张某说： “已经办理了会计交接手续， 自己不再承担任何责 任，责任由接替者刘某承担。 ”该公司销毁会计档案的行为，

9、下列说法正确的是 ( )。A. 由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的B. 该公司销毁会计档案的行为是违法的C. 会计档案只要保管期满就可以销毁D. 该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题11、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列 事项中，属于调整事项的是 () 。A. 因税收优惠退

10、回报告年度以前的所得税200万元B. 因报告年度违反环保法规而被罚款 200万元C. 报告年度的工程完工进度计算有误，调整增加主营业务收入350万元D. 以存货归还报告年度形成的负债 200万元多选题12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题13、20X0年和20X1年甲公司发生以下业务：(1) 20 X0年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司股票 50000股，划分为交 易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等 4000元。至20X0年 12月 31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股 4元。(

11、2) 20 X0年7月1日甲公司购入丙公司的股权支付价款 800000元，另支付交易 费用10000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。20X0年12月31日， 该项股权投资公允价值为 750000 元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。20X1年12月31日，公允价值下跌至600000元，此时甲公司预计该股权投资 的公允价值会持续下跌。(3) 20 X0年12月31日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式 计量的投资性房地产核算。 该办公楼的账面余额为 1000000元，累计折旧 300000 元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为 10年，预计净残值为零。 20X1 年

12、 12月 31 日，该办公楼出现减值迹象， 若将其对外处置，预计可收到价款 600000 元，并同时发生相关费用 50000元。如果继续持有， 其产生未来现金流量现值为 580000 元。(4) 20 XI年1月1日，甲公司取得了丁公司 80%勺股权，支付价款5000000元， 甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。 在购买日， 丁公司可辨认资产公允 价值为 6000000 元，没有负债和或有负债。 假定丁公司的所有资产被认定为一个 资产组。20X 1年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回 金额为5600000元，至20X1年12月31 日，丁公司可辨认净资产按照购买日的

13、公允价值持续计算的金额为 5800000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有 。A. 商誉B. 固定资产C. 交易性金融资产D. 可供出售金融资产E. 成本模式计量的投资性房地产案例分析题14、某公司准备投资一个新产品，此项目固定资产原始投资额为6000万元，其中 30%通过长期借款融资，借款期限为 4 年，借款利率为 12%，利息分期按年支 付，本金到期偿还，公司的权益贝他系数为 1.76 。该项目固定资产当年投资当 年完工投产，预计使用年限为 6 年，投产后产品预计销售单价 45 元，单位变动 成本 15元，每年经营性固

14、定付现 200万元， 年销售量为 50万件， 预计使用期满 有残值 12万元。税法规定的使用年限是 6年，残值为 8万元。会计和税法规定 的折旧方法均为直线法。已知所得税税率为 25%，市场风险溢价为 8%，无风险利率为 5%。预计 4 年末该 项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低 30%。分别根据实体现金流量法和 股权现金流量法用净现值进行投资决定。 （资本成本精确到 1%，其他结果保留两 位小数）单选题15、企业固定资产可以按照其价值和使用情况， 确定采用某一方法计提折旧， 它 所依据的会计核算前提是 。A. 会计主体B. 持续经营C会计分期D.货币计量简答题16、A公司与C公司均为增

15、值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% 2010 20 1 2年发生如下交易或事项：(1) A公司于2010年1月取得B公司30%勺股权，实际支付的价款5400万元。当 日, B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。取得投资时，B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负 债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值 为800万元，未计提存货跌价准备。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政 策相同。2010年5月1 日，B公司宣告发放现金股利300万元，并于5月10日实际发 放。2010年9月，B公司将其成本为400万元的丫商品以700万元的价

16、格出售给 A 公司，A公司将取得的丫商品作为存货管理。(3)B 公司 2010年度实现净利润 2200万元。截至2010年12月31日， X、 丫商品 均已全部对外出售。2010 年末 B 公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金 额为 200万元(已扣除所得税影响 )。2011年1月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的一幢厂房和投 资性房地产作为对价，取得 B公司50%勺股权。取得上述股权后，A公司共持有 B 公司 80%的股权，能对 B 公司实施控制。A公司换出厂房的账面原价为 2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2300 万元。换出的投资性房地产采用成

17、本模式计量，成本为 7000万元，已计提折旧 3500万元，公允价值为 8000万元。当日，B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为19900万元， 其中股本为 10900，资本公积为 4000 万元，盈余公积为 500 万元，未分配利润 为 4500 万元。(5) 2011年，A公司与B公司发生的交易如下： 2011年4月，B公司100件Z商品出售给A公司，每件成本为5万元，每件售 价为8万元。A公司将取得的Z商品作为存货管理，截止2011年末，已对外销 售40件。2011年12月31日，每件Z商品的可变现净值为7万元。 2011年6月20日，A公司将其成本为1000万元的W

18、商品以1500万元的价格 出售给B公司，B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入使用。该项固定资产的预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0。 2011年7月1 日，A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券，该 项债券由B公司于当日发行，5年期，面值为400万元，票面利率为5%到期一 次还本付息。实际利率为6% A公司将该项债券划分为持有至到期投资。2011年12月31日，B公司实现净利润3570万元。2012年6月20日，B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售，售价 为1350万元，未发生清理费用。截至2012年末，B公司上年购入的Z商品已全 部对外出售。(

19、8)2012年，B公司实现净利润3430万元，提取盈余公积343万元。其他资料：(1) A公司、B公司适用的所得税税率均为25%(2) A公司、B公司均按10%g取盈余公积。要求： 计算A公司2010年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分 录；多选题17、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是 ()A. 董事会提出盈余公积分配方案B对某一企业进行巨额投资C. 日后期间发生上年售出的商品退回D. 自然灾害导致资产损失E. 董事会提出股利分配方案多选题18、A公司所得税采用债务法核算，2001年前适用的所得税率为33% 2002年所 得税税率为， 30%、 2002年结账前有关

20、资料如下：(1) 主营业务收入净额为 1000万元，主营业务成本为 500万元，主营业务税金及 附加 5万元；营业费用 5万元；管理费用 20万元；财务费用 2万元；投资收益 100万元；补贴收入 2万元；营业外收入 5万元；营业外支出 1()万元(2) A 公司核定的全年计税工资总额为 50万元，全年实际发放的工资为 60 万元。 A 公司分别按工资总额的 14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育 经费；(3) 在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10 万元，(4) 管理费用中含有业务招待费 7万元，差旅费 5 万元、(5) 营业费用中含有广

21、告费 2 万元。(6) 投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按 权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为 15%)从 B 公司当年分得利润 8.5 万元。(7) 营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。(8) 弥补 2001年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为 8 万元，成本价为 5 万元、(10) A 公司 2001年12月 31日“递延税款”期末借 方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。 2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1) 2002年12月20日摇到B企业

22、通知。B企业在验收入库时，发现 2002年11月 2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。 该公司希望通过协商解决问题； 并与 B 企业协商解决办法、该批商品价款为 234 万元(舍增值税) ，销售成本为 120万元；A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款 234万元列 示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。该批产品 已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专 用发票联和税款抵扣联 (不考虑城市维护建设税和教育费附加 )A 公司分别按净 利润的 10

23、%和 5%提取法定盈余公积和公益全。(2) 3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3) 3 月 20 日，对东方公司投资 2000万元。 由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为 () 。A. 贷方发生额0.3万元B借方发生额3万元C借方发生额0.3万元D.贷方发生额3万元多选题19、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有 （） 。A. “调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说 明的证据B. “非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存 在状况C. “非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不

24、说明将影响资产负债 表日存在状况D. 要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计多选题20、2008年8月，A房地产开发公司在B省C市（中等城市）城市规划区内取得了 一块2公项的住宅建设用地使用权 （非保障性住房和普通商品住房项目用地 ），该 项目总投资5000万元。A房地产开发公司筹措资金2580万元，完成了土地出让 金交纳、前期开发、施工建设等项工作，其中土地出让金交纳 1200万元，项目 工期为两年半，工程合同价为 2600万元。2009年2月，A房地产开发公司因自 身原因，将该项目以3430万元的价格，转让给D房地产开发公司，经核算并加 计20%勺扣除，扣除项目金额

25、为2800万元。2010年12月，D房地产开发公司建 成该项目并通过竣工验收，并公开对外出售。 2011 年 4 月，魏某购买了该项目 一套商品住房。魏某购买此商品住房前，于 2011 年 3月将其在 2007年 11 月购 买并交纳有关税费且办理 房屋所有权证 的一套住房出售给了王某； 同时魏某 于 2010 年 9 月将其另一套住房出租给李某居住。A房地产开发公司转让此项目，下列符合转让条件的是（）。A. 按照出让合同约定，A房地产开发公司已经支付全部土地使用权出让金B. A房地产开发公司正在办理土地使用权证书C按照出让合同约定进行投资开发，已完成一定开发规模D.该项目已实际投入房屋建设工

26、程的资金额1300万元多选题21、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有 （）A. 外汇汇率发生较大变动B. 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C企业合并或控股权的出售D.募集新股单选题22、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是()A. 冲减长期待摊费用B. 冲减在建工程成本C冲减营业外支出D.计入营业外收入多选题23、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有()A. 出售无形资产所产生的收益B. 交易性金融资产公允价值增加额C. 可供出售金融资产公允价值的增加额D. 按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少单选题24、下列各项中，能

27、够影响企业当期损益的是() 。A. 采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B. 采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地 产的公允价值大于账面价值单选题25、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A.为子公司的银行借款提供担保B. 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C. 法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不-致D. 债务单位遭受自然灾害导致资产负债

28、表日存在的应收款项无法收回单选题26、房地产市场的特性不包括 ()A. 供给非同质性B. 需求多样性C竞争充分性D.交易复杂性多选题27、下列各项在新增固定资产价值计算时应计入新增固定资产价值的是()A. 建成的附属辅助工程B. 单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性项目C. 开办费、租入固定资产改良支出费D. 凡购置达到固定资产标准不需安装的工具、器具E. 属于新增固定资产价值的其他投资多选题28、根据企业会计制度及相关会计准则的规定，下列各项中，通过营业外收 支核算的有 () 。A. 计提在建工程减值准备B. 处置闲置固定资产净损失C. 结转已售商品计提的存货跌价准备D. 非

29、货币性交易收到补价确认的损益E. 对外出售不需用原材料实现的净损益单选题29、若该公司的资金成本为5%则购置 W型设备这一投资项目的净现值为()万 元。A78.18B83.93C170.43D178.94多选题30、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（） 。A. 在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表日登记的金额结案B. 新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在 重大差错C报告年度以前年度销售的商品，在资产负债表日后事项期间退货D.对一个企业的巨额投资1- 答案： B暂无解析2- 答案： A,B,C,D 考点 会计处理方法的内容3- 答案： C20

30、12 年 年 末 “ 递 延 所 得 税 资 产 ” 科 目 的 借 方 余 额 =（6600- 6000）+100+100 X 25%=200万元），可供出售金融资产形成的暂时性差 异确认的递延所得税资产对应资本公积4- 答案：A,C 解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产后， 不能重分类为其他类金融资产； 其他类金融资产也不能重 分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。5- 答案： A企业出售固定资产所产生的净损益6- 答案： (1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录：暂无解析7- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会

31、计制度的有关内容8- 答案： B,D 【解析】该公司销毁会计档案不符合法律规定。根据会计档案管理办法第11 条的规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项 的原始凭证 ( 如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证等 ) ，不得销毁， 应当单独抽出立卷， 保管到未了事项完结时方可按规定的程序进行销毁。 该公司 将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁，不符合法律规定。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： C 解析 选项 A 为当期业务事项，收到退回的所得税计入当期营业

32、外收入；选项 B 不属于调整事项，违法罚款直接计入当期营业外支出；选项C 属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入； 选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会 计处理。12- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容13- 答案： A,B,E选项C,交易性金融资产不需要计提减值；选项 D,可供出售金融资产根据账面 价值与公允价值确定减值金额。14- 答案： 答案 暂无解析15- 答案： B 解析 企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提 下，才可以在机器设备的使用年限内， 按照其价值和使用情况， 确定采用某一折 旧方法计提折旧， 如果没有持续经营这一基本前提， 从理论上说，