2018-2019年中级会计实务试题含答案

1、2018-2019 年中级会计实务试题含答案多选题1、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有 ()A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入“当期损益”B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入“资产成本”C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本单选题2、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是 () 。A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事 项B. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需

2、在报告年度财务报表附注中披露多选题3、下列项目中，会影响企业营业利润的有() 。A. 盘盈的固定资产B. 权益法下被投资单位实现利润C. 为管理人员缴纳商业保险D. 无法查明原因的现金短缺E. 有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回多选题4、下列各项资产减值损失中， 以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有()A. 存货跌价损失B. 固定资产减值损失C长期股权投资减值损失D.持有至到期投资减值损失单选题5、下列各项中，能够影响企业当期损益的是 () 。A. 采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B. 采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价

3、值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地 产的公允价值大于账面价值简答题6、注册会计师于 2011年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂 2010年度财务 报表审计工作，在审计结束前发现下列情况：(1) A 用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于 2011年1月20日对 该厂提起诉讼，要求该厂赔偿 100 万元。法院至今还未审理完毕。(2) B 用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于 2011年1月20日对 该厂提起诉讼，法院于 2011年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户 100万元。(3) C

4、用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于 2010年11月20日对 该厂提起诉讼，法院于 2011年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户 100万元。 注：该厂净资产总额为 250 万元。要求：(1) 请指出上述三个事项中，是否存在期后事项。如果存在期后事项，是资产负 债表日后调整事项还是资产负债表日后非调整事项， 注册会计师应建议被审计单 位作何种处理(2) 请指出上述三个事项中，是否存在或有事项。如果存在或有事项，是直接或 有事项还是问接或有事项，注册会计师应建议被审计单位作何种处理多选题7、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首

5、次执行新会计准则。 2008年1月1日经董事会和股东 大会批准，于 2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)管理用固定资产的预计使用年限由 10年改为 6年，折旧方法由年限平均法改 为年数总和法。A公司管理用固定资产原每年折旧额为 345万元(与税法规定相 同)，按 6年及年数总和法， 2008年计提的折旧额为 525万元。变更日该管理用 固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2) 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3) 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

6、 A 公司生产 用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目 余额为 300万元(与税法规定相同 ) ，已经摊销 3年，未发生减值；按产量法摊销， 每年摊销 200 万元。(4) 开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合 资本化条件的开发费用 700万元，本年摊销 100万元(与税法规定相同 )。税法规 定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5) 对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对于公司的投资 2008 年年初 账面余额为 4500万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500万元

7、，未发生 减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。(6) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。 该楼 2008 年年初账面余额为 2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7) 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改 为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580万 元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8) 所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。(9) 在

8、合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况； A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列各项中，属于会计估计变更的有 () 。A. 管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B. 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C. 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D. 对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式E. 短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允 价值多选题8、下

9、列项目中，属于会计估计变更的有 () 。A. 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法B. 商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C. 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式D. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是 () 。A. 对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B. 对投资性房地产不计提折旧，期

10、末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量多选题11、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的 下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A. 增发股票B. 出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损D.报告年度销售的部分产品被退回多选题12、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列 事项中，属于非调整事项的有 () 。A. 因发生火灾导致存货严重损失B. 以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错多

11、选题13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题15、下列项目中，属于投资性房地产的有 () 。A. 已出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租B. 企业经营租入仓储库房后转租给其他企业C. 房地产企业持有并准备增值后出售的房屋D. 生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权E. 企业出租给职工居住的宿舍多选题16、甲股份有限公司 2003年所得税汇算清缴结束于 2004年

12、 3月30日，财务报 告经董事会批准对外公布的日期为 2004 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为 2004年4月25日，该公司 2004年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属 于资产负债表日后事项有 () 。A. 2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼B. 3月5日董事会提出2003年股利分配方案C. 4月 6日收到被退回的上年 11 月份销售商品D. 4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司 2004 年 1 月 10日签订E. 4月 26日为其子公司从银行借入 5000万元长期借款而签订担保合同多选题17、下列各项中，不属于国家统一会

13、计制度的是 ()A.会计档案管理办法B总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题18、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为 20X8年4月10日。公司 在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整 事项的是 () 。A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债 30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元单选题19、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是 ()A. 自行建

14、造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B. 生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费 和分配的间接费用等必要支出为成本C. 自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前 发生的支出为计税基础D. 融资租入的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公 允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础多选题20、下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有 () 。A. 在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用B. 固定资产按照成本进行初始计量C投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认D. 分期付款购买固定资

15、产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值 为基础确定E. 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账 面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本多选题21、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转作管理费用的有 A. 保管中产生的定额内自然损耗B. 自然灾害所造成的损毁净损失C管理不善所造成的毁损净损失D.计量不准确所造成的短缺净损失简答题22、A公司在2012年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入 B公司 发行在外80%勺股份从而能够控制B公司。同日，B公司账面所有者权益为40000 万元(与可辨认净资产公允价值相等 )，其中：股本为 30000

16、万元，资本公积为 2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。A公司和B公司不 属于同一控制下的两个公司。(1) B 公司 2012年度实现净利润 4000万元，提取盈余公积 400万元；2012年宣 告分派 2011年现金股利 1000万元，无其他所有者权益变动。(2) A公司与B公司2012年度发生的内部交易如下： A公司2012年7月1日按面值发行两年期债券4000万元，其中1000万元出 售给B公司。债券票面年利率为5%到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集 的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。忽略票面利率与实际利 率差异。工程项目于 2012年7月 1

17、日开始资本化，至2012年12月 31日尚未达 到预定可使用状态，预计 2013年年末工程完工。 B公司出售库存商品给A公司，售价为1500万元(不含增值税)，成本为1000 万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2012年12月31 日尚有 50%未出售给集团外部单位。 B公司2012年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给 A公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为 2000 万元，至出售日的累计折旧为 1200 万元，剩余使用年限为4年。B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧， 折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。A公司购入这台管理

18、设备后，当日投入使用，以 1000万元作为同定资产的入账价值，采用年 限平均法计提折旧，折旧年限为 4年，预计净残值为零。(3) 其他有关资料： 合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。 编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。 不考虑其他因素的影响。要求：编制该集团公司 2012 年与投资业务有关的合并抵消分录。简答题23、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2010年甲公司和乙公司发生如下交易：(1) 甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的 A公司10%勺股权

19、投资换取乙公司出租的房产。(2) 假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(3) 2010 年 4月 1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下： 甲公司换出： 库存商品账面成本 300万元，已计提存货跌价准备 100 万元，公 允价值 400 万元；持有 A 公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为 550 万元(其中成本为 500万元，公允价值变动为 50 万元) ，按照当日收盘价格计算 的公允价值为 705 万元。乙公司换出： 投资性房地产的账面余额为 800万元。其中成本为 700 万元，公 允价值变动为 100 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的， 转换日公允

20、 价值大于账面价值的差额为 60 万元。交换日公允价值为 1100万元。 乙公司向甲公司支付银行存款 73 万元。 甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算， 换入的 A 公司股票作为长期股权投资核算。计算 2010年 4月 1日甲公司换入投资性房地产的成本及此项交易对甲公司营业 利润的影响额。多选题24、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有()A.投资性房地产按照成本进行初始计量B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目C. 采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D. 以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价

21、值与原账面价值 之间的差额全部计入当期损益多选题25、远航公司为上市公司， 2008年度的财务报告批准报出日为 2009年的 4 月 23 日，则远航公司在 2009年的1月1日至2009年的4月23日之间发生的事项中， 不属于资产负债表日后调整事项的有 () 。A. 2009年3月21日，支付审计2008年度财务报表的审计费用为100万元B. 2009年1月18日，远航公司发行股票200万股，每股面值为5元C. 2009年2月10日，2008年销售给甲公司的商品发生退货D. 2009年4月6日，远航公司处置其子公司1- 答案： A,B 解析 可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金

22、融资产持有期 间取得的现金股利应计入投资收益。2- 答案： C 解析 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务 处理。3- 答案： B,C,D解析选项A,固定资产盘盈作为前期差错处理，影响期初留存收益，不影响 当期营业利润；选项E，应计入营业外支出，不影响营业利润。4- 答案： B,C 解析 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按企业会计准则一一金融工具确认计量准则进行处理，一般可以转回。5- 答案： C解析选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C,应将差额 计入公允价值变动损益，影响当期损益。6- 答案：（1）上述、事项属于期后事

23、项。其中：事项属于资产负债表日后 调整事项， 注册会计师应建议该厂调整财务报表； 事项属于资产负债表日后非 调整事项，注册会计师应建议该厂在有关财务报表附注中作适当披露。暂无解析7- 答案： A,B解析选项CD R属于政策变更。8- 答案： A,D 解析 固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： B解析按照企业会计准则一一投资性房地产的规定，按照公允价值模式对 投资性房地产进行后续计量的， 不对投资性房地产计提折旧或进行摊销， 应以资 产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。11- 答案：

24、 A,B,C解析企业发生的资产负债表日后非调整事项通常包括：资产负债表日后发 生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发 生重大变化； 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失； 资产负债 表日后发行股票和债券以及其他巨额举债； 资产负债表日后资本公积转增资本； 资产负债表日后发生巨额亏损； 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。12- 答案： A,C 解析 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生 退货，属于调整事项； 董事会提出股票股利分配方案属于非调整事项； 资产负债 表日后发现了财务报表舞弊或差错属于调整事项。13- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容14- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容15- 答案： A,D 解析 企业经营租入的仓储库房不属于企业的资产，转租后不能确认为投资