从金融审计视角看金融风险防范

1、从金融审计视角看金融风险防范一、当前金融审计现状（一）国际金融市场仍处于动荡阶段，世界经济复苏存在不 确定性和不稳定性。在全球金融危机导致全球金融体系持续萎缩，经济陷入衰退的情况下，各国政府采取各项经济刺激措施后， 全球经济逐步走出低谷，但是复苏的基础并不牢固， 不确定性和 不稳定性因素正急剧上升，主要表现为发达经济体经济波动较 大，失业率居高不下，部分经济体财政赤字严重，欧洲主权债务 危机仍有可能向风险场所较大的国家延伸。（二）我国金融企业总体态势良好，但潜在风险仍不容乐观。由于金融体制改革的深化和多层次金融体系的建立，我国金融行业在本次金融危机中受影响相对较小， 但是金融机构违规经营问 题

2、仍很突出，大案要案也时有发生，部分经营业务已存在隐性风 险，如：为应对国际金融危机的不良影响，我国实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，在此之下名目繁多的融资平台和融资工具应时而生，金融机构向政府融资平台超额发放大量贷 款和提供融资，使得财政风险与金融风险并存或有相互转化的可 能；当前金融从紧、信贷收缩的情况下，金融机构为获取自身利益，绕过贷款规模控制，利用理财产品变相发放贷款，形成所谓 “影子银行”，其中部分资金甚至流向了贷款管控项目。此外， 中小企业融资难促使民间“高利”借贷成风、企业成本急剧上升 导致利润严重下滑、物价居高不下等因素，严重阻碍了经济社会 的正常发展。二、金融审计的本质和

3、目标（一）金融审计的本质。金融审计通过资产负债损益审计， 揭露金融机构经营中的违纪违规问题， 促进了金融机构加强内部 管理，提高资产质量和效益，进一步防范和化解了金融风险。近 些年来，金融审计对新增贷款的跟踪审计，及时反馈信息，及时 完善和建立健全各项管理制度， 有效堵塞漏洞，防止“病害”的 发生和扩大，切实有效地发挥了审计“预防和抵御”功能。（二）金融审计的目标。金融审计通过全方面、系统地对金 融机构进行审计监督，通过揭示金融机构资产、负债、损益的真实情况，揭露和纠正违规违法从事金融业务活动的行为，促进金融机构加强管理、健全制度、依法合规经营、提高经济效益。在 经济全球化的当今，作为“国家经

4、济和社会运行的免疫系统”的 金融审计，必须为维护金融安全稳定服务，为金融体制改革、建 立现代金融企业制度、健全多层次金融市场体系服务，通过系统 的审计监管，提前判断和分析可能存在风险隐患，并及时防范和化解金融风险，保障国民经济健康发展。三、提高金融审计在金融风险防范中的作用（一）坚持以真实性审计为基础。通过对金融机构的资产负 债损益全面审计和金融高管经济责任审计，及时发现和揭露其中 存在的重大违法违规问题和大案要案线索，打击金融犯罪，净化社会信用环境。以下以银行审计为例：核实财务报表的真实性和 完整性。以资产负债表、损益表和现金流量表为基础，核实其财 务状况和经营成果的真实性和完整性， 核实其

5、上缴国家各项税费 及国有资本经营收益情况，是否依法纳税，是否及时、足额上缴 国有资本收益；检查资产业务的合规性和真实性。核实各项贷款 的合规性，分析贷款风险状况。核实信贷资产五级分类的准确性， 揭露有无弄虚作假掩盖不良资产的现象。检查投资业务、存放同业，以及系统内往来等非信贷资产业务的合规性和真实性；检查负债业务的合规性。在分析各类存款规模和结构的基础上，核实账户金额的真实性；分析可疑支付交易，揭露有无高息揽存、虚 存实取、转移挪用存款资金、公款私存、洗钱等问题；检查损益 的真实性和完整性。审查各项业务收入、支出核算的完整性和真 实性，检查存在挤占挪用资金、 人为调节当期损益以及私设账外 账、

6、“小金库”等问题。审核中间业务的合规性，核实委托贷款、 投资理财、担保承诺等业务的合规性， 揭示产品创新中存在的风 险隐患。（二）利用自身优势，整合审计信息资源。根据审计职责， 金融审计可以对专业监管机构实施审计和业务再监督，也可以在审计过程中对内部审计进行业务指导和业务复核。在审计过程 中，可以了解和取得对方掌握的相关金融机构存在的问题，在此基础上对问题加以汇总整理， 加以分析归纳，从中获取大量可用 信息，及时反馈经济决策者。（三）树立全局观念，从系统的角度看金融问题。现在金融 监管的部门很多，协调合作也有，但效果还不明显。目前，各专 项口的金融监督和审计各自分工， 各自为阵， 但孤军作战已不能 适应新形势下的金融监管。 因此，金融审计应充分利用自身优势， 与各专业监管部门、内部审计密切合作，共享金融成果信息，协 同作战， 从不同渠道， 不同方位强化对金融机构的监管力度和深 度，才能切实保障我国金融机构的良性运行， 才能找出金融风险 点和控制系统性金融风险。（四）提高审计人员素质，改进审计手段。随着金融形势的 变化，金融品种不断创新，金融衍生品层出不穷，如基金管理、 银行理财产品等新业务不断出现； 业务领域不断拓展， 如网上银 行、电话银行、ATM等业务品种日新月异；金融法规相对金融发 展明显滞后， 这些都对