MG焦化公司的焦炉改造地地工程财务可行性地地研究案例-勾稽关系

1、实用标准文案 中南财经政法大学会计学院 财务管理案例研究报告(第一组) 案例题目：MGI化公司焦炉改造工程财务可行性研究案例 研究内容：案例材料中各表格的勾稽关系 MGI化公司为增强焦炭生产能力，易地改造 1#、2#焦炉，以满足其母公司 MG 集团未来发展需要，而本案例的主要材料即为 MGB化公司1#、2#焦炉易地改造 工程的财务可行性研究。本报告主要是对该可行性报告中各表及数据的勾稽关系 进行分析以提高我们对投资项目可行性评价方面的知识的运用能力。 一、勾稽关系概念及功能 勾稽关系，是指相互间存在一种可检查验证的关系。勾稽关系是会计在编制会 计报表时常用的一个术语，它是指某个会计报表和另一个

2、会计报表之间以及本会 计报表项目的内在逻辑对应关系，如果不相等或不对应，这说明会计报表编制的 有问题。 勾稽关系通过设置报表项目间的比较公式， 来核对项目数据、检查报表的正确 性，它可以用于表间审核，也可以用于项目差异审核，可以审核所有的组织机构 的报表；勾稽关系实现的功能点主要有： 1、增加勾稽关系前置条件，只有报表满足前置条件时，才进行勾稽关系检查。 2、勾稽关系分为合法性和合理性检查。必须通过合法性勾稽关系的报表才能 上报，而合理性检查不通过时，仍可以上报或加批注后可以上报。 3、勾稽关系分配到模板，使合并报表和个别报表可分别适用不同的勾稽关系 检查。 概括会计报表的勾稽关系主要有以下几

3、种： (1) 平衡勾稽关系。资金平衡表分左右两方，一方反映资金占用，另一方反映 资金来源，两方必须保持平衡。 (2) 对应勾稽关系。根据复式记帐法对每项经济业务用相等金额在两个或两个 以上互相关联的帐户中登记，表明资金运动的来龙去脉以及相互对应关系固定不 变。 (3) 和差勾稽关系。报表中的有些勾稽关系表现为一个指标等于其他几个指标 的和或者差。 (4) 积商勾稽关系。报表中有些勾稽关系表现为一个项目等于其他几个项目的 积或商。 (5) 动静勾稽关系。专用基金及专用拨款表等为“动态表”而资金平街表为“静 态表”。“静态表”与动态表”所反映的某些指标具有一致性，由此在报表中形 成勾稽关系。 (6

4、) 补充勾稽关系。报表中反映的某些指标，为了解它的明细核算资料和计算： 依据，另设项目或表式加以补充说明。 二、基于报表勾稽关系进行财务报表分析 所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指， 分析者以财务报表中各个项目之 间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金 额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项， 精彩文档 并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设， 进而对企业的财务状况、经营成 果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理 方式对三张表的影响，能够把握报表项目之间的勾稽关系。 在财务报表中，有些勾稽关系是

5、精确的，即各个项目之间可以构成等式。如， 资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润；再如，资产负债表中“未分配利润” 年初数年末数分别与利润分配表中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。这 些勾稽关系是基本的勾稽关系，也是报表编制者判断报表编制是否准确的最基本 的衡量标准。不过，对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽 关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系， 在某些假设前提和条件下可以构 成等式。如，现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表 “货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。再如，利 润表中的“主营业务收入”、现金流量表中的“销售

6、商品、提供劳务收到的现金”、 资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；利润表中的“主营业务 成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应 付账款”等项目之间存在的勾稽关系。报表分析者需要掌握，在何种情况下这些 项目之间会构成等式，在何种情况 下这些项目之间无法构成等式，在何种情况下 这些项目之间的勾稽关系会被破坏。分析者应该考察报表中这些相关项目之间的 关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断。 、资金使用计划表的分析（P85表6-2） 6-2中的关系： 2流动资金由表 6-3数据得出：流动资金=应收账款一应付账款+存货占用+现金

7、 =19599.3418889.54+14588.59+709.8 =16008.19（万元） 资金总需求量=投资额+流动资金 、成本及损益 1. 固定资产折旧估算（P88表6-4） 固定资产庾值 P關表4讯资颔合计二其他费用 1173020. 72-30255. 29=142765.Q 3 折旧箜 具林到每年的折1 日虫干固罡竇产折旧年眼各不相同.所叹无注一一计算 固宗滸F值布日费 142765.43*5=7138. 27 2. 无形资产摊销估算表（P88表6-5） 摊销值| 原值/摊销年限| 净7fi 余值-累计摊销值 无形谧产合计原值 P别表6T其他帮用项冃投谥SS 3. 成本费用表（P

8、93表6-8） 1生产成本 4748333.73 1.1原材料 表ET原村料加税合计 206645,8 1.2活力捎耗 表H前力消耗檢税合十 20023,67 1.4制造叢用 表折旧费 193420, 9 1.5摊销费用 表&咗无形赍产台计的摊销値 30255, 3 4.财务费用 12391.6 银行惜款*年制率 11205.冉万元5SK=625. 2&万元 5.，氓成本 4836560, 62 表“生产成本嗚售费用+管理费用+财务叢用 478333. T3+217S0. 00-54055, 212391. 60=4S3&560. 62 E.固定成本 348406, 05 薊-81资尺福制貽制

9、直费用+销售瞪用+管理畫用+财务费用 38352. 0CH-221827, 16+21780. 00+54065. 29H2391,60=348406. 05 T.可斐成本 4488154, 57 表畐8,官成十-固定成本 4836560, &2-348W, 054488154, 57 E竖营成本 4658236, 5T 恚豆成本-折旧费曲羽费7捞费用 4836斫山 6S-13562T. 16-303LL 29-12391, $0=46582强 57 4.损益表（P95表6-9） 1 .销售收人 表6 f价税合计 2”销售税金 表A6销顶税籲俵&-F进顶税 MS建设维护税+教育费用附抽 (49

10、400. 26-254 3.总成本葫用 表总成本 4+利润总额 義49销售收入吒肖售税金-总成本费用 6363530.17-50( &应纳税所得颔 无伊税阳得 三、现金流量及资金来源与运用的分析: 1、全部投资 1现金浇入 合计 生产期 电 5 -1 15 * 1L销售收入 6863580.17 277316. 4 346645, 5 346645.5 第囲年 12回收固定资产余倩 1646. 24 1.3回收流动资金 合计 建设期 生产 1 2 3 4 投资额 173020. 7 51906. 22 69208.28 51906. 22 自有资金 173020. 7 51906. 22 69

11、208. 28 51906,22 流动资金 1600S. 19 130S9. 57 自由溢动资金 4802. 46 3926. S7 流动资金借款 11205. 73 9162.7 资金总需求力量 189028. 9 51906. 22 89208. 28 51906. 22 13089, 57 2、现金流出 2. 1投资 口 1-T 建谡期 1 2 3 投资额 173020. 72 51906. 22 69208. 28 51906. 22 2. 2流动资金 流动资金 16008.19 ISO： 2. 3经宫成本 合计 2 三产期 4 5 V 经营成本 4658286. 57 189637.

12、18 235192. 07 9 VW 2351 2. 4销售成本 销售税金 300526. 84 20223. 31 25279. 13 ii i 252 N白所得税 所得税 513742. 59 17614. 92 23T54. 36 Is* 562： 3净现金流量 上表项目1+本表项目2 4.所得税前浄现金流量 本表项目計项目N 5 2、自有资产 2*现金流出 1自有资金 合计 1 2 3 投资额 173020. 72 51906. 22 69208. 23 51906. 22 自有资金 173020. 72 51906. 22 39208. 28 51906. 22 流动资金 16008

13、. 19 自由流动资金 4802. 46 流动资金借款 11205. 73 资金总需求力量 189028. 91 51906. 22 89208. 28 51906. 22 2. 3流动资金借款本金偿还 11205, 73 4渍动资金借款利息支付 11930. 3373 11205. 73*5. 58%+0. S+11205. 75*5. 58%*19 （利 3.净现金流量 表ET1 （项目1-项目R 3、现金来源与利用 K资金来源 1.1利润总额 合计 生产期 4 5 16 1526492. 71 53378. 55 71902. 92 83902. 74 1.2折旧费 10471. 63

14、10471. 63 v n 1616. 24 1* 2摊销费 表 1.5流动资金借款 11207. 73 自有资金 189028. 91 1” 9回收固定资产 第23年 142765. 43 余倩 2、资金运作 2.1投资 合计 建设期 投资额 1 2 3 173020. 72 51906. 22 69208, 28 51906. 22 2. 3流动资金 流动资金 16008, 19 2. 4所得税 合计 生产物 4 5 所得税 513742. 59 17614. 92 23754. 36 * 2. 5应付利润 税后利润 1022750,11 35763. 63 4822, 56 o JS5

15、皿穴3Z 上表1 本表2 四、资产负债表（P109表6-13 ） 1.證产（万元） 1,1流动资产总额 表6-3）存货T宵 茁应收账款二 1458& 59+701 00+19599. 34=130376. 86 1.2在建工程 表42）合计 建设一 期 1 2 瓷金意需求量 51906,22 51906. 22+69208. 28=121114. 50 51906. 22+69208. L 3固定诳产净值 （表6-4）合计 生产期 13 U 132293. 8 38049.1 29178. 64 L 4无形査产净值 (6-5) 主产期 8 9 27160. 87 14783. 17 11826. 54 2负债及斫有者权益 2. 1流动负债总额 生产期 4 5 表6-2）流动瓷产借款项 9162.7 9162. 7+204