2021年贸易合同印花税

1、great ideas can only become feats when they are put into action.精品模板助您成功！（页眉可删）贸易合同印花税 篇一：印花税的计税依据一、 综合规定（一）、不兑现或不按期兑现的合同的征收规定依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。（国税地（1988）25号）（二、）修改合同增加金额的征收规定凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。对印花税开征前签订的合同，开征后修改合同增加金额的，亦应按增加金额补贴印花。（国税地（1988）25号）（三）、不能确定合同金

2、额的征收规定有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。（国税地（1988）25号）（四）、具有合同性质单据的征收规定对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。（国税地（1988）25号）（五）、实际结算金额与

3、合同所载金额不一致的征收规定依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。（国税地（1988）25号）（六）、应税凭证未标明金额的征收规定按金额比例贴化的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，按规定税率计算应纳税额。（七）、应税凭证所载金额为外国货币的征收规定应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。二、 具体规定（一） 、购销合同的计税依据1、基

4、本规定（1）购销合同的计税依据为购销全额，不得作任何扣减。（2）采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。（国税发（1991）155号）（3）各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证(包括订购单、订数单等)，按订购数量及发行单位的进货价格计算。（国税地（1989）142号）2、具体规定（1）物资订货合同一些计划物资的分配采取直达供货的方式，订货合同由物资管理部门或需方的主管部门代需方与供方签订。合同签订后移交需方

5、执行，由需方直接收货和向供方支付货款。代签合同的部门或单位将合同移交需方执行后，一般不再留存合同文本，如由代签人代理纳税，不便于税务管理和纳税资料的保管。因此，经研究决定，根据现行有关规定，为有利于此类合同印花税的征收管理，凡由主管单位代签的计划物资订货合同，由办理收货并结算货款的需方在接到合同文本时，缴纳印花税。（国税函发（1991）1415号）（2）外贸企业开具的各种要货单据外贸企业开具的各种要货单据，是按照有关部门的供需计划，以对外贸易合同为依据，与供货单位订立的购销合约。有些要货单据，虽然在填制和使用上，形式不够规范，条款不够完备，手续不够健全，但具有合同的性质和作用。因此，外贸企业开

6、具的各种名称、各种形式的要货单据，均应按规定贴花。（国税函发（1990）994号）（3）商业企业开具的要货成交单据商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按规定贴花。（国税函发（1990）994号）（二）借款合同的计税依据1、基本规定借款合同以借款金额作为计税依据。2、具体规定（1）关于以填开借据方式取得银行借款的借据贴花问题。目前，各地银行办理信贷业务的手续不够统一，有的只签订合同，有的只填开借据，也有的既签订合同又填开借据。为此规定:凡一项信贷业务既签订借款合同又一次或分次填开借据的，只就借款合同按所载借款金额计税贴花；

7、凡只填开借据并作为合同使用的，应按照借据所载借款金额计税，在借据上贴花。（国税地（1988）30号）（2）、关于对流动资金周转性借款合同的贴花问题。借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。（国税地（1988）30号）（3）、关于对抵押贷款合同的贴花问题。借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方

8、，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。（国税地（1988）30号）（4）、关于对融资租赁合同的贴花问题银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。（国税地（1988）30号）（5）、关于借款合同中既有应税金额又有免税金额的计税贴花问题。有些借款合同，借款总额中既有应免税的金额，也有应纳税的金额。对这类“混合”借款合同，凡合同中能划分免税金额与应税金额的，只就应税金额计税贴花；不能划分清楚的，应按借款总金额计税贴花。（国税地（1988）30号）（6

9、）、关于对借款方与银团“多头”签订借款合同的贴花问题 在有的信贷业务中，贷方是由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。对这类借款合同，借款方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上按各自的借贷金额计税贴花。（国税地（1988）30号）（7）、关于对基建贷款中，先签订分合同，后签订总合同的贴花问题。有些基本建设贷款，先按年度用款计划分年签订借款分合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，总合同的借款金额中包括各分合同的借款金额。对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。（国

10、税地（1988）30号）篇二：印花税一般在哪些地方使用一、印花税的纳税义务人有哪些答：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。这里的单位和个人是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业，外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。二、纳税人的哪些凭证应贴印花税答：下列凭证为应纳税凭证：1、购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。此外，还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，例如订购单、订数单等。2、加工承揽合同。包括

11、加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。3、建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同。4、建设工程承包合同。包括建设、安装工程承包合同。承包合同，包括总承包合同、分包合同和转包合同。5、财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。6、货物运输合同。包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。7、仓储保管合同。包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、桟单等。8、借款合同。银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借)所签订的合同，以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借

12、款的借据。9、财产保险合同。包括财产、责任、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。10、技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。术使用权等转移书据。12、营业账簿。包括记载资金的帐簿、日记帐簿和各明细分类帐簿。对采用一级核算形式的，只就财会部门设置的帐簿贴花，对财会部门设置在批发部、仓库、门市部和其他部门的商品明细帐、原材料明细帐、产成品明细帐等都不贴花。13、权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。三、哪些凭证可免纳印花税答：下列凭证免纳印花税：1、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。2、财产所有人将财产赠给政

13、府、社会福利单位、学校所立的书据。3、对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。4、对无息、贴息贷款合同免税。5、对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立的合同免税。6、对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。7、对农牧业保险合同免税。8、对特殊货运凭证免税。四、营业帐簿中记载资金的帐簿该如何贴花答：营业帐簿中记载资金的帐簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。实收资本包括现金、实物、无形资产和材料物资。现金按实际收到或存入纳税人开户银行的金额确定。实物指房屋、机器等，按评估确认的价值或者合同、协议约定的价格

14、确定。无形资产和材料物资，按评估确认的价值确定。资本公积包括接受捐赠、法定财产重估增值、资本折算差额、资本溢价等等。如果是实物捐赠，则按同类资产的市场价格或有关凭据确定。五、日记帐簿和各明细分类帐簿如何贴花答：日记帐簿和各明细分类帐簿按应税凭证的件数，每本为伍元。六、合同在签订时无法确定计税金额答：有些合同在签订时无法确定计税金额,如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的.对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。七、建筑安装承包合同再转分包的，总包合同已贴过印花税，

15、还需要对分转包合同贴印花税吗答：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同仍应按所载金额另行贴花。八、对由受托方提供原材料的加工,制作合同,如何贴花答：由受托方提供原材料的加工制作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”，“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;合同中不划分加工费金额与原材料金额的,应按全部金额,依照“加工承揽合同”计税贴花。九、对商品房销售合同是按购销合同购花还是按产权转移书据贴花答：对商品房销售合同应按照产权转移书据征收印花税。

16、同样，土地使用权出让、转让书据(合同)也应按照产权转移书据征收印花税。十、企业开具的要货成交单据是否要贴花答：商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，应按规定贴花。外贸企业开具的各种要货单据，是按照有关部门的供需计划，以对外贸易合同为依据，与供货单位订立的购销合约。有些要货单据，虽然在填制和使用上，形式不够规范，条款不够完备，手续不够健全，但具有合同的性质和作用。因此，外贸企业开具的各种名称、各种形式的要货单据，均应按规定贴花。十一、对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花答：商品购销活动中，采用以货换货业务签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的

17、合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同为列明的金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。十二、仓储保管业务的应税凭证如何确定(或称入库单等)。对有些凭证使用不规范，不便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭证。十三、不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花答：依照印花税暂行条例规定,合同签订时即应贴花,履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按照规定贴花。十四、跨地区经营的分支机构,其营业账簿应如何贴花答：跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额

18、计税贴花，其他账簿按定额贴花;对上级单位不核拨资金的分支机构,只就其他账簿按定额贴花。为避免对同一资金重复计税贴花，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计税贴花。十五、对营业账簿,应在什么位置上贴花答：在营业账簿上贴印花税票,须在账簿首页右上角粘贴，不准粘贴在账夹上。十六、电子文本类合同是否不需要贴花答：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税，具体操作方法为：纳税人在缴纳印花税时，应事先将电子文本中涉及印花税计税依据等相关内容打印成纸质文本，并据以办】理印花税缴纳事项。十七、印花税缴纳日期有何规定答：印花税的缴纳日期是在应税凭证书立或领受时即予办】理。

19、具体是指，应税合同在签订时贴花;产权转移书据在立据时贴花;营业帐簿在启用时贴花;权利许可证照在领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办】理贴花纳税手续。实行汇总缴纳的应税凭证，应在税务机关规定期限内缴纳。十八、在何处履行纳税贴花手续答：印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会(包括展览会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办】理贴花完税手续。十九、对借款合同如何贴花周转性借款合同，一般按年(期)签订,规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还.为此,在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。

20、以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。二十、企业集团内部使用的有关凭证是否贴花答：对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。二十一、印花税的违章处罚如何规定答：纳税人有下列行为的，由税务机关根据情节轻重予以处罚：1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，按照中华人民共和国税收征收管理法第六十四条的处罚规定，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以

21、上五倍以下的罚款。2、已粘贴的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，按照中华人民共和国税收征收管理法第六十三条的处罚规定，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。3、伪造印花税票的，按照中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十一条的处罚规定，由税务机关责令改正，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的，出一万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。4、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，视其违章性质，按照中华人民共和国税收征收管理法第六十三条或第六十四条的

22、处罚规定，情节严重的，同时撤销其汇缴许可证。5、纳税人违反以下规定的，按照中华人民共和国税收征收管理法第六十条的处罚规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：a、违反印花税条例施行细则第二十三条的规定：“凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记、编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查”;b、违反印花税条例施行细则第二十五条的规定：“纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办】;其余凭证均应在履行完毕后保存一年”。篇三：关于电子合同印花税征税问题的调查报告为掌握企业

23、电子合同的签订情况，开发区税务到辖区内四家国际知名的外资企业进行了实地调查。_介绍了调查的原因及内容，通过对调查掌握的数据的统计分析，阐述了目前企业签订合同及印花税缴纳中存在的三个问题，并就加强电子合同印花税征管进行了思考。随着互联网技术的突飞猛进，电子商务这一新型贸易方式在我国迅速发展。在促进贸易发展的同时，又为税收制度改革及征管手段的改进提出了新的要求。在诸多税种中，印花税首当其冲地受到影响，如不顺应电子商务的发展，完善印花税暂行条例的有关规定，就难以有效避免印花税的税款流失。一、调查的原因及内容近几年，电子商务快速发展，越来越多的企业通过数据电文交换信息来订立合同。电子合同因其载体和操作

24、过程与传统书面合同不同，具有以下特点：一是书立合同的双方或多方在网络上运作，可以互不见面。合同内容等信息记录在计算机或磁盘中介载体中，其修改、流转、储存等过程均在计算机内进行。二是表示合同生效的传统签字盖章方式被数字签名（及电子签名）所代替。三是电子合同的生效地点为收件人的主营业地；没有营业地的，其经常居住地为合同成立的地点。（二）电子合同所载金额较大。据调查统计，四家企业签定合同金额合计37033822563元，其中购销合同金额合计36956211747元（购销合同数量多，有些企业具体数据未做保留，合同份数统计不准确），占总金额的99.8%；签定技术合同236份，金额为77610816.03

25、元，占总合同金额的0.2%。从合同的签订形式来看，以网络形式签定的购销合同为36432721229元，占总合同金额的98.3%；纸制购销合同金额为523490517.7元，占1.5%。以网络形式签定的技术合同7556515.95元，占0.02%；纸制技术合同70054300.08元，占0.18%。3、纳税人自主选择权较大。根据国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知（国税函2004150号）的规定，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据。同时市地税局制定了北京市印花税核定征收管理办法，要求纳税人不能够满足国税函2004150号文件规定中条件的，即可按核定征收的办法执行。纳税人在自愿的原则上进行，这在一定程度上方便了纳税人，换言之纳税人的自主选择权非常大。一些规模小的、制度不健全的企业很愿意采用核定征收的方法，同样一些企业规模大的、财务健全的企业也很愿意采用核定征收的方法缴纳印花税。但是两者的出发点是不一样的，前者是因为税款少、少麻烦也方便；后者是因为经过税收筹划，认为核定征收对自己有利，达到合理避税为目的。三、加强印花税征收管理的思考1、确认