纳税筹划实训题目

1、Mli=i1增值税纳税人身份选择的纳税筹划甲工业企业年不含税增值税销售额为 40万元，销货适用13%的增值税税率， 现为小规模纳税人。由于其能够按照国 家统一的会计制度规定设置账簿，根据 合法、有效凭证核算，能够提供准确税 务资料，经申请可成为一般纳税人，其 不含税可抵扣购进金额为16万元，购 货适用27%的增值税税率。请对上述业 务进行纳税筹划。（筹划思路：分别为 一般纳税人与小规模纳税人时应交的增 值税）2增值税计税方法选择的纳税筹划资料2、甲公司是2016年1月新成立 的自来水公司，成立之初申请认定为增 值税一般纳税人，2026年购进一台大型 设备，取得增值税专用发票，价值480 万元（

2、不含税），其他可抵扣进项税为 40万元。2016年生产销售自来水，取 得收入1000万元（不含税）。2017年 2019年各年收入不变，可抵扣进项税每 年均为40万元。请对上述业务进行纳 税筹划。（筹划思路：销售自来水可以 按照简易办法3%征税，与自己销售自 来水13%征税，但是一般纳税人一旦选 择按照简易计税方法计税后，在36个 月之内不得变更。可以排列三种组合方 式。）资料2、甲电影院为增值税一般纳税 人，预计2017年度实现收入1000万元 （不含增值税），可抵扣进项税额为15 万元。请对上述业务进行纳税筹划。（根据财税（2016） 36号规定，一般纳 税人发生下列应税行为可以选择适用简

3、 易计税方法计税1 公共交通运输服务2 经认定的动漫企业为开发动漫产品 提供的相关服务3电影放映、仓储、装卸搬运、收派 和文化体育服务4 以纳入营改增试点之日前取得的有 形动产为标的物提供的经营租赁服 务)3. 折扣方式选择的纳税筹划甲商场为扩大销售，准备在2017年春 节期间开展一次促销活动，欲采用三种 方式：(1) 让利(折扣)20%销售商品，即企 业将1000元的商品以800元价格销 售，或者企业的销售价格仍为1000 元，但在同匚张发票上的金额栏反映折 扣额为200元.(2) 赠送商品，即企业在销售800元 商品的同时，另外再赠送200元的商 品。(3) 返还20%的现金，即企业销售

4、1000元商品的同时，向顾客赠送200 元现金。以销售1000元的商品为基数，参与该 次活动的商品购进成本为含税价600元(即购进成本占售价的60%)。经测 算，公司每销售1000元商品可以在企 业所得税前扣除的工资和其他费用为60 元，请对其进行纳税筹划。筹划思路： 计算三种方式下分别缴纳的增值税以及 税后利润。4变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划甲公司为一家家具生产企业，每年从 农民手中收购经农民加工过的板材1200 万元，假设农民加工这1200万元板材 耗用树木的成本为800万元。甲公司每 年销售家具，取得不含税销售收入3600 万元，其他可抵扣进项税为100万元。请对

5、上述业务进行纳税筹划。方案一:企业从农民手中收购经农民加工 过的板材，应交的增值税方案二：企业从直接收购树木，然后雇 佣农民加工成板材，应交的增值税。5、进货渠道的税收筹划假设某商贸公司为增值税一般纳税人，10月25日采购一批商品，进价为2000 万元（含增值税）,销售价格为2400 万元（含增值税）。在选择采购对象 时，该公司有三种选择：第一：选择一般纳税人为供货商第二：选择可以开具增值税专用发票的 工业企业小规模纳税人为供货商第三：选择不能开具增值税专用发票的 小规模纳税人为供货商问：应该如何进行纳税筹划？6、销售价格的税收筹划某集团公司下设三个独立核算的企业 甲、乙、丙，彼此存在购销关系

6、：甲企 业为乙企业提供原材料，乙企业生产的 产品是丙企业的半成品，丙企业进一步 加工后向市场销售。请比较不同结算价 格下的增值税稅负。甲、乙、丙三企业 的销售情况如下表所示甲乙丙三企业的销售情况企业 名称值稅 G 增税率(r销售 数量（件）常场元 正市价 转移 价格 （元）得税P 所税率(r甲17100050040025乙17100060050025丙17100070070025问：应该如何进行纳税筹划?7、兼营简易计税方法计税项目或免征增值税项目进项税额核算的筹划某网球馆（增值税一般纳税人）既销售网球相关器械，又提供网球场地及 器械以供网球爱好者活动。某月，该球 馆从体育器械公司购进网球相关

7、器械， 取得的增值税专用发票上注明价款100 万，增之水税款17万。当月，该批器 械的50%用于销售，取得不含税收入 200万，另外50%用于网球爱好者的活 动，取得含税收入900万元。问：如何核算才能减轻附税?位于市区的乙公司为增值税一般纳税 人，主要从事货物运输业服务，此外还 将本公司闲置的车辆用于对外经营租 赁。假设可抵扣的进项稅额为500万 元，其他税费仅考虑城市维护建设稅和 教育费附加，以下两种经营模式发生的 费用都相等，贝I：(1) 如果某月取得不含税经营租赁业 务收入8000万元，则合计应纳税额为 多少？(2) 如果乙公司在对外出租车辆的同 时，还为出租车辆配备司机，并收取不 含

8、税收入8000万元，则此项收入由原 来的有形动产租赁服务转变为交通运输 业服务缴纳增值税，适用的税率由原来 的17%降低为11%,则合计纳税总额为 多少？25/25消费税纳税筹划1.以应税消费品入股投资的纳税筹划甲摩托车生产企业，2017年3月对外 销售同型号的摩托车时共有3种价格， 以6000元的单价销售500辆，以6500 元的单价销售200辆，以7000元的单 价销售100辆。当月以300辆同型号的 摩托车来对乙企业进行投资，双方按当 月的加权平均销售价格确定投资金额。 此类摩托车消费税税率为10%。请对上 述业务进行纳税筹划。（直接以摩托车 投资入股应交的消费税，先将摩托车销 售后以现

9、金入股应交的消费税。）2白酒生产企业委托加工与自行加工选 择的纳税筹划2017年3月10 0,甲公司接到一笔生产500吨白酒的业务合同，议定单价 为20000元/吨，则销售价格共计1000 万元。要求在2017年5月20日前交 货。由于交货时间比较紧迫，公司有四 种生产方案： 方案一：委托乙公司加工成酒精，然后 由本公司生产成白酒销售，即甲公司以 价值为250万元的原材料委托乙公司加 工成酒精，双方协议加工费为150万 元，加工成300吨酒精运回甲公司以 后，再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售，每吨售价2万元，公司加工 的成壬以及应该分摊的相关费用合计为 70万元。方案二：委托乙公司加工

10、成高纯度白 酒，然后由本公司生产成白酒销售，即 甲公司以价值为250万元的原料委托乙 公司加工成高纯度白酒，双方协议加工 费为180万元，加工成400吨高纯度白 酒运回公司以后，再由本公司加工成 500吨本品牌的白酒销售，每吨售价2 万元，公司加工的成本以及应该分摊的 相关费用合计为40万元。方案三：采用委托加工环节直接加工成 最终产品收回后直接销售（全部委托加 工方式），即甲公司将酿酒原料交给乙 公司，由乙公司完成所有的制作程序， 也就是公司从乙公司收回的产品就是指 定的本品牌白酒，协议加工费为220万 兀。产品运回后销售。应该分摊的相关 费用合计为40万元。方案四：甲公司自己完成该品牌的白

11、酒 生产制作过程，即由公司自己生产该 酒，其发生的生产成本恰好等于委托乙 公司的加工费220万元，应该应该分摊 的相关费用合计为40万元。企业所得税税率25%。假设受托方均 无同类消费品的销售价格（不考虑城建 税及教育费附加）请对上述业务进行纳 税筹划。计算三种方案缴纳的消费税与 税后利润。3应税消费品成本核算中的纳税筹划2027年3月，某汽车制造公司销售甲 型小汽车30辆，生产的50辆乙型小汽 车中25辆作为奖励发放给优秀员工， 25辆作为样品送给各经销商。甲型和乙 型小汽车均由汽车制造公司的A车间生 产，且A车间只生产这两种型号的汽 车。每辆甲型小汽车的直接材料成本为 8万元,直接人工成本

12、为2.5万元。每 辆乙型小汽车的直接材料成本为10万 元，直接人工成本为1万元。A车间归 集的制造费用共计4万兀。针对制造费 用现有两种分配方法可供选择：一种生 产工时比例法，生产甲型、乙型小汽车 的生产工时分别为50小时、150小时； 另一种是生产工人工资比例法，生产甲 型、乙型小汽车的生产工人工资分别为 10万元、10万元，甲型小汽车的销售 价格为40万元，乙型小汽车无销售价 格也无同类汽车的销售价格。甲、乙两 种汽车的消费税税率均为25%,成本利 润率均为8%o请对上述业务进行纳税 筹划。4包装物的纳税筹划为了进一步扩大销售，甲公司采取多样 化生产策略，生产粮食白酒与药酒组成 礼品套装进

13、行销售。2017年3月份，该 厂对外销售700套套装酒，单价100元 /套，其中，粮食白酒、药酒各1瓶， 均为500克装（若单独销售，粮食白酒 30元/瓶，药酒70元/瓶）。假设此包 装属于简易包装，包装费忽略不计。请 对上述业务进行纳税筹划。5、选择合理销售方式的筹划丽华化妆品有限公司2014年、 2015年有以下几笔大宗业务：(1) 2014年8月8日，与南京甲商 场签订了一笔化妆品销售合同，销售金 额为300万元(不含税，下同)，货物 于2014年8月18日、2015年2月18 日、2015年6月18日分三批法给商场(每批100万)，货 款于每批货物岀发后两个月支付。公司 会计在2014

14、年八月底将300万元销售 额计算缴纳了消费税。(2) 2014年8月20日，与上海乙 商场签订一笔化妆品销售合同，货物价 值为180万，货物将于8月26日发 出，货款于2015年6月30日支付。公 司会计在2014年8月底将180万元销 售额计算缴纳了消费税。(3) 2014年11月8日，与北京丙 商场签订了一笔化妆品销售合同，合同 价款为100万元，货物将于2015年4 月31日前发出。为了支持丽华化妆品 有限公司的生产，丙商场货款在口月8 日签订合同是支付。公司会计在2014 年11月底将100万元销售额计算缴纳 了消费税。问：应该如何进行纳税筹 划？6、消费税税率的税收筹划某卷烟厂生产的

15、卷烟挑拨价格为75 元I条，当月销售2000条。如果不进行 税收筹划，则应按56%的税率缴纳消费 税。企业当月的纳税和盈利情况分别为 （暂不考虑城市维护建设税、教育附加 及地方教育费税加）应该如何进行纳税 筹划？7. 以应税消费品实物抵债的筹划2015年12月，黄河酿造厂以价格为80元|公斤的500公斤A牌白酒抵偿原 企业经营中欠黄河粮食加工有限公司的 债务。该笔抵债白酒计算缴纳的消费税 提出：用以抵债的白酒应补缴消费税。为？2026年初，税务机关在稽查时2015年22月，长江酿造厂销售A牌白 酒的情况是以80元|公斤的价格销售了 600公斤，以200元|公斤的价格销售了 1500公斤，以12

16、0元公斤的价格销售 了 600公斤。该笔偿债白酒应缴纳的消费税为？ 问：应该如何进行纳税筹划？（计算消 费税6分，补交消费税4分，筹划方法 7分，筹划依据3分。共20分。）企业所得税纳税筹划1.利用小型微利企业低税率的纳税筹划甲工业企业资产总额2800万元，有职 工90人。该企业在2017年12月前预 测2017年实现应纳税所得额为50.1万 元。请对上述业务进行纳税筹划。2 创造条件成为国家重点扶持的高新技 术企业的纳税筹划某企业成立于2011年，国家需要重点 扶持的高新技术企业有6个认定条件， 2017年该企业具备其中的5个，只是第 3个条件未完全满足，即具有大学专科以上学历的科技人员有4

17、0人，占企业 当年职工总数（100人）的30%以上， 但其中研发人员9人，占企业当年职工 总数不足10%o本企业2017年预计应 纳税所得额为600万元。请对上述业务 进行纳税筹划。3.借款方式的纳税筹划甲公司为一家非金融企业，其接受的 权益性投资总额为4000万元。2017年 年初有一项目急需借款10000万元进行 开发。现有几种借款方式可供选择：一 是向银行借款，利率为6%；二是向非 关联企业借款，利率为8%；三是向职 工集资，利率为10%；四是向关联企业 借款，利率为6%o在不考虑借款利息 的情况下，该公司该年度应纳税所得额 预计为1200万元。假设上述借款方式 下，甲公司在支付利息时均

18、未取得增值 税专用发票。请对上述业务进行纳税筹 划。1=4企业捐赠的纳税筹划甲公司实行按季预缴企业所得税，年 终汇算清缴。2017年2月向灾区捐款人 民币300万元。甲公司预计2017年实 现会计利润1500万元,假设没有其他 纳税调整事项。2017年一至四季度累计 缴纳企业所得税350万元。甲公司适用25%的企业所得税税率。请对上述业务 进行纳税筹划。5、企业所得税收入的筹划某企业属于增值税一般纳税人，当月发生销售业务5笔，共计应收贷款2000万元。其中，有三笔共计1200万元，10日内货款两清；一笔300万 元，两年后一次付清；另一笔500万 元，一年后付250万元,一年半后付 150万元

19、，余款100万元两年后结清。 该企业的增值税进项税额为150万元， 毛利润率为15%,所得税税率为25%O 企业对上述销售业务采用了分期收款方 式。请比较直接收款方式与分期收款方 式对企业税负的影响。6、企业所得税期间费用的筹划某房地产开发企业在上海一个黄金地段 开发楼盘，预计本年销售收入7000万 元，计划本年宣传费用开支1200万 元。税法规定，企业发生的符合条件的 广告费和业务宣传费支出，除国务院财 政、税务主管部门另有规定外，不超过 当年销售（营业）收入25%的部分，准 予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。企业围绕宣传费用开支 1200万元做如下两个税收筹划方案：方案一，在

20、当地电视台黄金时间每天 播出4次，间隔播出10个月；在当地 报刊连续刊登12个月。方案二，在当地电视台每天播出3 次，间隔播出10个月；在当地报刊做 广告。这两项活动共需支出900万元。 此外，公司雇佣少量人员在节假日到各 商场和文化活动场所散发宣传资料需要 支出30万元，建立自己的网页和在有 关网站发布售房信息，发布和维护费用 需要支出270万元。该企业应该如何进行纳稅规划？7、企业所得税税收优惠的筹划某投资者2015年欲在西部地区投资 创办一个新公司，兼营公路旅客运输业 务和其他业务。预计全年公路旅客运输 业务收入为500万元，其他业务收入为 300万元，利润率均为25%。税法规 定，主营

21、业务收入占企业收入总额的 70%以上的企业，按15%的税率征收企 业所得税。现有三种方案可供选择：方案一，投资创办一个公路旅客运输 企业并兼营其他业务。方案二，分别投资两个企业，一个从 事公路旅客运输业务，一个从事其他业 务。方案三，投资创办一个公路旅客运输 企业并兼营其他业务，该企业扩大投资 规模，扩展公路旅客运输业务。预计2015年公路旅客运输业务收入750万7L o该企业应该如何进行纳稅规划？个人所得税纳税筹划1 企业年金的纳税筹划甲企业2017年若不建立企业年金，每 月支付给每位员工工资10000元，个人 承担的三险一金为2000元。企业若建 立企业年金，则企业按员工工资的4% 为员工

22、缴纳年金，员工个人缴纳年金的 比例也为工资的4%。以某一员工为 例，企业为该员工每月缴纳企业年金为 400元(10000x4%),该员工个人每月 缴纳企业年金400元(10000x4%), 假设该企业共有1000名员工，未建立 企业年金之前全年的利润总额为 20000000元，假设没有企业所得税纳 税调整项目。请对上述业务进行纳税筹 划。2 跨月安排劳务报酬所得的纳税筹划张某为国内知名纳税筹划专家，2017 年应邀到某上市公司进行纳税筹划培 训。双方约定：2017年5月和6月共 培训4次，但每月至少培训一次，每次 取得报酬20000元，该报酬当月即可取 得。请对上述业务进行纳税筹划。3 费用转移的纳税筹划北京的纳税筹划专家张某受聘到深圳 讲课，为期7天，深圳一方支付报酬 70000兀，但有关交通费、食宿费等由 张某自理，张某共开支10000元。请对 上述业务进行纳税筹划。4. 工资、薪金所得与稿酬所得相互转换 的纳税筹划李某为某报社的记者，月工资为3500 元，2017年3月李某准备发表一篇文 章，无论是在所任职的报社发表还是在 其他报社发表，均可获得2000元的报 酬。请对上述业务进行纳税筹