企业研发费用帐务处理讲解

1、企业研发费用帐务处理讲解 亠人 刖吕 文件依据一、关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意 见 甬科计2006 131号 印发日期：2006年11月22日 二、财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见财企 2007194 号 印发日期:2007年9月11日 企业研发费用帐务处理讲解 刖S 文件依据一、关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意 见 甬科计2006 131号 印发日期:2006年11月22日 二、财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见财企 20071194 号 印发日期：2007年9月11日 一、研发费用定义 财194号文定义：企业研发费用（即原“技术

2、开发费“），指企业在产品、 技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。科131号文定 义：企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产 经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。 定义比较 与原技术开发费相比： 1、与国际接轨，便于统计、研究之用； 2、淡化“新”概念，更有利于鼓励各类企业的研发活动；3、包涵范围 更加细化。 范围比较 科131号文：新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材 料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实 验费，研究机构直接从事研发活动人员的工资费用，用于研究开发 的仪器、设备折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他

3、经费， 委托其他单位进行科研试制的费用。 财194号文：对研发费用的开支范围更加细化，共分为八大类，不 仅包括上述内容，而且对直接费用、无形资产摊销、研发成果评审 认定费用、外包合作费用、研发人员费用等进行细化，并囊括其中。范围 更大、使财务人员的操作性更强 二、帐务处理 在管理费用科目下设二级科LI研发费用进行帐务核算技改项LI可以在在 建工程项U下设二级科U研发费用进行帐务核 算 在二级科U研发费用下可设置三级明细科LI进行核算；按照研发项U或 者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费 用 （-）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。帐务处理举例：A公司 在B项LI开发中消耗直接材料

4、原钢500元。 借：管理费用-研发费用（B项目）500 贷：原材料-原钢500 （二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、 住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。帐务处理举例：A公 司支付B项目直接研发人员补贴500元。借：管理费用-研发费用（B项目）- 研发人员补贴500 贷：现金（银行存款）500 （三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁 帐务处理举例：A公司提取某设备折旧800元，该设备系固定资产费以及相 关固定资产的运行维护、维修等费用。专门用于B项目研发。 借：管理费用-研发费用（B项目）-固定资产折旧1000 贷：固定资产1000 科

5、131号文对企业研发用固定资产的规定一、企业2006年1月1日以后新购 进的用于研究开发的仪器和设备， 单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得 税税询扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧；二、单 位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总 和法实行加速折旧（加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法），具 体折旧方法一经确定，不得随意变更。 （四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销 费用。 帐务处理举例：A公司摊销用于B项目研发的软件2000元。借：管理费 用-研发费用（B项口）2000 贷：无形资产2000 （五）用于中间试

6、验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设 备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验帐务处 理举例：A公司开发的B项目试制产品后，请中介机构对其费等。 性能进行检验鉴定，支付检验费20000元。借:管理费用-研发费用（B项 U ）-试制产品检验费20000 贷：银行存款20000 （六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、 注册费、代理费等费用。 帐务处理举例：A公司开发的B项目产品申请专利权支付费用5000元。 借：管理费用-研发费用（B项目）-专利注册费5000 贷：银行存款5000 （七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合 作

7、进行研发而支付的费用。 帐务处理举例：A公司在开发B项过程中与某大学研究机构合作， 签定合作研发协议，并根据协议支付有关费用50000元。借：管理费用-研 发费用（B项日）-合作研发50000 贷：银行存款50000 （八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料 翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养 帐务处理举例：A公司为B项目研发请来相关专家对研发人员进行费、专家 咨询费、高新科技研发保险费用等。培训，并支付培训费用5000元。 借：管理费用-研发费用（B项目）-人员培训5000 贷：银行存款5000 一、应按照研发项目设立研发费用台帐！ ！ ！一、应

8、按照研发项目设立 研发费用台帐！ ！一、应按照研发项目设立研发费用台帐！ ！ 二、企业 依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、二、企业依法取得知识 产权后，在境内外发生的知识产权维护费、二、企业依法取得知识产权后，在境内 外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假“及其他相关费用支出，从管 理费用据实列支，诉讼费、代理费、“打假“及其他相关费用支出，从管理费用据实 列支，诉讼费、代理费、“打假“及其他相关费用支岀，从管理费用据实列支， 不应纳入研发费用。不应纳入研发费用。不应纳入研发费用。 研发与生产的划分 企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要

9、划分研发与生产费用。 研发准备金制度 企业可以建立研发准备金制度，根据研发讣划及资金需求，提前安排资金，确 保研发资金的需要，研发费用按实际发生额列入成本（费 用）。 研发费用披露 1、企业应当在年度财务会讣报告中，按规定披露研发费用相关财务 信息，包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例，集中收付研发2、会计 师事务所在审计企业年度会计报表时,应当对企业研发费用费用情况等。 的使用和管理情况予以关注。 研发人员定义 企业研发人员，指从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技术 人员以及为其提供直接服务的管理人员。 研发机构定义 企业研发机构，指按照国家认定企业技术中心管理办法（国家 发展改革委令第53号）认定的企业技术中心及分中心，企业按照国家有关规定 组建的国家（重点、工程）实验室、国家工程（技术） 研究中心及其他形式的研发机构，以及企业内部设置的、经当