越南投资简介

1、 越南投資簡介 wistek report我國與越南簽署有投資保障協定：協定名稱：駐越南台北經濟文化辦事處和駐台北越南經濟文化辦事處投資促進和保護協定。越南投資有投資之規範，目前投資案由省級政府投資計畫案登記，及核發投資執照。目前越南各該工業區，均適用全國統一之投資獎勵標準，並非如同中國大陸各地區有不同的優惠，然而針對部分偏遠投資工業區例如中越部分工業區，政府另外有優惠措施，但是傾向不建議設廠在偏遠工業區，因為交通及水電仍然並不十分發達。針對中國移入設備的部分：移轉進入越南設廠的機器設備免稅機器設備進口需經越南政府認證-以全新機器設備為主，申請以設備充抵資本時，設備進口須先載明是否為全新或非新

2、品，若為非新品的部分需設備至少八成新，並通過核准後，才可以設備充抵資本。若非全新機器設備，需至少八成新，並且符合越南政府對勞動安全的規範，通常以廠商出具承諾書保證設計符合相關規定，若設備經科學工業部認定不符合標準，則越南當局會要求交至第三公證單位進行鑑定，鑑定結果符合國家標準由政府負擔鑑定費用，鑑定結果不符合國家標準由廠商自行負擔鑑定費用。交通資訊交通資訊而言，目前臺灣飛往越南北部前有兩條鐵路與中國大陸雲南、廣西的鐵路相接，一為滇越鐵路，自河內經老街通至雲南省昆明；一為桂越鐵路，自河內經諒山附近的友誼關通至廣西省南寧。稅務問題外國人投資法之相關稅捐暨其獎勵措施(一)企業營業所得稅.企業營業所得

3、稅之適用稅率越南國會第十一屆第三次會議於去(2003)年6月通過特別消費稅法、加值稅法及企業營所稅法修訂案，並自本(2004)年1月1日起開始實施，越南政府為實施越南企業營所稅法已於去(2003)年12月22日發布第164/nd-cp號函規定企業營所課稅法施行細則中，制定越南外資企業適用之下列企業營所課稅率表，此外該第164/nd-cp號函規定企業營所稅法施行細則，亦已廢除退還再行投資已繳交盈餘之企業營所稅額部份及盈餘匯出稅之規定，以及越南政府第24/nd-cp及第27/nd-cp號函之越南外國人投資法施行細則規定之優惠稅率及稅徵優惠條件。有修正參見附件目前越南國內、外企業將一致適用28%之企

4、業營所課稅率，對屬政府規定享受優惠投資條件的地區及產業項目者，將適用20%、15%及10%不同的企業營所課稅率，而對從事石油天然氣及珍稀資源勘探及開採生產的企業，將適用從28%至50%不等的企業營所課稅率。優惠稅率及稅徵如下 :稅率投資案類別適用優惠稅率之期限稅法條文備註28%非屬下列規定享受優惠條件之投資案9石油天然氣及珍稀資源勘探、開採投資案，適用28%至50%課稅率。20%屬a組產業項目之新投資案 ;或屬在b組名錄地區投資的新案件自投入經營活動起為10年35享受優惠稅徵條件期限滿後的投資案，將適用28%之企業營所課稅率15%屬a組產業項目並在b組名錄地區投資的新案件；或b) 在c組名錄地

5、區投資之新案件自投入經營活動起為12年3510%屬a組產業項目並在c組名錄地區投資的新案件自投入經營活動起為15年35.企業營業所得稅之減免規定：另企業營所課稅稅徵減免，目前依越南企業營所稅法修訂案第36條規定，依據投資產業以及投資地區最低條件為2免2減半之優惠，最高為4免9年減半之優惠。對製造業新投資案或依規劃移轉地點遷出市區的投資案，自營運獲利起免徵首2年企業營所稅及其後續2年減半之優惠。對屬越南政府規定a組產業項目新投資案，或符合越南企業營所稅第33條僱用勞工人數條件規定(屬b及c組名錄地區者為20人、第一及第二級都市地區者為100人及其他地區為50人)的投資案，自營運獲利起免徵首2年企

6、業營所稅及其後續3年減半之優惠。對屬越南政府規定a組產業項目新投資案，而符合越南企業營所稅第33條僱用勞工人數條件規定(b及c組名錄地區者為20人、第一及第二級都市地區者為100人及其他地區為50人)的投資案，自營運獲利起免徵首2年企業營所稅及其後續5年減半之優惠。對屬越南政府規定在b組名錄地區投資的新案件，或遷移至b組名錄地區的投資案，自營運獲利起免徵首2年企業營所稅及其後續6年減半之優惠。對屬越南政府規定在c組名錄地區投資的新案件，或遷移至c組名錄地區的投資案，自營運獲利起免徵首2年企業營所稅及其後續8年減半之優惠。對屬越南政府規定a組產業項目，而在b 組名錄地區投資的新案件，自營運獲利起

7、免徵首3年企業營所稅及其後續7年減半之優惠。對屬越南政府規定a組產業項目並在b 組名錄地區投資，而符合越南企業營所稅法第33條僱用勞工人數規定的新案件，自營運獲利起免徵首3年企業營所稅及其後續8年減半之優惠。對屬越南政府規定a組產業項目並在b 組名錄地區投資，而符合越南企業營稅法第33條僱用勞工人數規定，其中僱用少數民族人數逾30%以上的新投資案，自營運獲利起免徵首3年企業營所稅及其後續9年減半之優惠。對屬越南政府規定a組產業項目而在c 組名錄地區投資的新案件，自營運獲利起免徵首4年企業營所稅及其後續7年減半之優惠。對屬越南政府規定a組產業項目並在c 組名錄地區投資，而符合越南企業營稅法第33

8、條僱用勞工人數規定的新投資案，自營運獲利起免徵首4年企業營所稅及其後續8年減半之優惠。對屬越南政府規定a組產業項目並在c 組名錄地區投資，而符合越南企業營稅法第33條僱用勞工人數規定，其中僱用少數民族人數逾30%以上的新投資案，自營運獲利起免徵首4年企業營所稅及其後續9年減半之優惠。對屬bot、bto及bt型態的新投資案，自營運獲利起免徵首4年企業營所稅及其後續9年減半之優惠。對擴充生產規模、汰換新科技及提升產能的投資案，分別至少與最多享受免徵1年企業營所稅及其後續2年減半與4年免徵及7年減半之優惠。對從事生產外銷品，除享受前述規定稅徵減免優惠外，將依其合乎個別條件規定而享受產品外銷營業所得金

9、額應繳企業營所稅部份減免20%、25%、50%或全免之優惠。另越南政府總理頃於本(2004)年8月6日發布第152/2004/nd-cp號函，修訂越南政府2003年12月22日第164/2003/nd-cp號函之企業營所稅法施行細則規定其規定細節如下:對進駐工業區投資服務業新計畫案，適用20%之企業營所稅率;對進駐加工出口區投資服務業新計畫及進駐工業區投資工業新計畫案，均一律適用15%之企業營所稅；對興建及經營加工出口區及工業區基礎設施工程新投資案及新投資成立加工外銷計畫案，不論其有否進駐加工出口區者，均適用10%之企業營所稅率。對進駐工業區及加工出口區新投資經營計畫案：對進駐工業區投資服務業

10、新計畫案，享受自企業獲利起免徴2年企業營所稅及其後續6年減半之優惠。對進駐加工出口區投資服務業新計畫案及進駐工業區投資工業新計畫案，享受自企業獲利起免徴3年企業營所稅及其後續7年減半之優惠。對興建及經營加工出口區及工業區基礎設施工程新投資計畫案及從事加工外銷計畫案，不論其有否進駐加工出口區者，均享受自企業獲利起免徴4年企業營所稅及其後續7年減半之優惠。對在經濟區投資及投資屬特別鼓勵產業項目者，其企業營所稅之優惠規定如下 :對在經濟區投資營運計畫，政府總理規定其企業營所課稅率及享受稅徴減免之優惠，惟以不超過自企業獲利起最多免徴4年企業營所稅及其後續9 年減半之優惠為準。對從事屬特別鼓勵投資產業項

11、目新投資案及新成立之診療、教育培訓及研究科學外資案，得准自投入營運起15年期內適用10%之企業營所課稅率，並享受自企業獲利起4年免徴企業營所稅及其後續9年減半之優惠，而對屬應提供更特別鼓勵之投資案項目者，越南財政部將提報政府總理核准對其整個投資案執行期間適用10%之企業營所課稅率。 政府制定各個時期屬特別鼓勵投資產業項目清單。越南政府第152/2004/nd-cp號函規定適用之企業營所課稅率及產業別投資產業項目投資地點適用稅率享受稅徴減免期限服務業工業區20%2免6減半服務業加工出口區15%3免7減半製造業工業區15%3免7減半全外銷製造業加工出口區內或區外10%4免7減半興建及經營工業區及加

12、出區基礎設施-10%4免7減半診療、教育及科研業-10%(首15年)4免9減半 (二)利潤匯出稅 廢除利潤匯出稅。越南政府特別鼓勵之投資項目名單：生產或加工製造，其產品出口在80%以上者；使用國內原料加工產製農、林產品(木材除外)、水產品，其產品出口在50% 以上者；生產高經濟價值及高品質之新種苗；農林水產之種植及養殖；生產製造高級鋼鐵、合金、彩色五金、特殊五金、鐵胚、輕鋼等；冶煉鋼；生產製造開採石油天然氣、礦產及能源之設備及組件；大型起重設備之生產製造；製造金屬加工工具機、冶金設備；生產供分析技術及醫學萃取技術用之醫務設備；生產製造食品毒質檢驗設備；生產新材料、稀有材料；應用生物新科技；生產

13、通訊、電信設備之新科技.; 生產資訊科技產品；高科技產業；投資於研究發展（），其投資金額佔營業收入之25%；生產廢棄物處理設備；處理污染及保護環境，處理廢棄物之投資案；生產抗生素原料；依bot、 bto及 bt合約進行之投資案；2. 越南政府鼓勵之投資項目名單探勘礦產 ; 開採及多層加工礦產；生產或加工製造，其產品出口在50%以上者；大量使用國內原料、物資(佔生產成本在30%以上者)生產或加工製造，其產品出口在30%以上者；時有使用從500名勞工以上者；使用國內原料加工製造農產、林產(國內天然森林木材除外)及水產品；食品保存工業；收穫後農作物之保存工業；石化工業之發展；輸油管、輸油氣管、倉庫及

14、油港之興建和營運；生產精密機器設備、安檢設備、檢驗設備、金屬及非金屬產品之模具；生產中、高電壓電器設備；以先進之工業技術生產製造柴油引擎；生產製造屬於動力、水力、壓力機等之機器及零件；3.越南政府最新鼓勵外商前來越南投資項目據越南計畫投資部2001-2005年計畫目標指出，越南計畫在未來三年繼續吸引外資投資金額高達120億美元，而為達到該計畫目標，越南計畫投資部將放寬外商投資經營項目，並繼續改善投資環境，其具體項目如次：在房地產方面：越南政府將試驗出租土地於外商，俾其可興建房屋出售給越南本國人或出租給外國人。越南政府將繼續試驗同意越南外商以股份公司方式進行投資。越南政府將繼續降低電價及通訊費用

15、、減少越南廠商與外商適用二價制之產品項目、降低個人所得稅、簡化投資手續。越南政府將鼓助外商來越南投資電子及機械業，協助越南成立中心衛星體系，並鼓勵外商可與越南其他廠商聯營投資生產電子及機械設備。越南政府將對鼓勵投資之案件，提出若干鼓勵措施，諸如：降低企業所得稅、增值稅、個人所得稅、土地租金及協助廠商獲得融資。在林業方面，越南政府將允許全外資投資木器加工業，惟外資需使用進口木料或使用越南國內種植之林木。旅遊業可允許全外資投資。在文化方面，全外資商可進行印刷說明書、商標等投資案，惟其作業需受越南文化通訊部之管理。生產機械設備及高科技之企業亦將獲越南政府鼓勵。越南政府將允許越南外資生產白水泥。惟普通

16、水泥加工案將僅允許進行大型外人投資案或生產越南國內無產製的水泥製品。越南政府鼓勵外商投資生產越南國內無產製之鋼鐵。4.越南總理核定之投資案(1) 不論投資金額多寡之下列領域的投資案：工業區、加工出口區、高科技園區、及都市區之基礎設施之興建；bot、bto、bt等投資案；海港、機場之建造及經營；海運、空運之經營；石油天然氣之活動；郵政、通訊服務；文化 ; 出版、報紙；電台、電視；醫療單位；教育、培訓；科學研究；產製人用藥品；保險、金融、審計、鑑定；稀有資源之探勘、開發；建造住宅出售；屬國防、安全等領域之投資案。(2) 電力、開礦、冶金、水泥、機器製造、化學品、旅館、公寓及辦公室出租、休閒遊樂場及

17、觀光區等投資金額在4,000萬美元以上之投資案。(3) 使用都市土地面積在五公頃以上及使用其他類土地面積在五十公頃以上之投資案。內銷限制：越南目前並無內銷限制外匯管制部份：越南目前並未對正常性的一般外匯有所管制。建議申請設廠以高科技名義方式申請：申請高科技產業由所在地的省級單位申請，省級單位將申請書送交投資計畫處，再交由科學工業部確認是否符合高科技產業之標準。1. 越南政府目前對於一般傳統產業較無興趣。2. 投資法對高科技產業有優惠措施。有利潤的前4年免稅，5-9年50%優惠，10-13年10%優惠稅率為10%、15%、20%、28%等級。勞動薪資結構：大學200us、大專100us勞動法對外

18、資的薪資最低標準分為三個區塊1. 河內及胡志明市週邊-50us。2. 河內及胡志明市週邊二級城市40us。3. 其他偏遠地方35us。社會保險及員工保險站薪資的15%-17%，以上薪資計算以包含所有越南當地法定保險支出。越南人在外資企業工作，其薪資以越盾支付：外資企業勞工的最低月薪水準，河內及胡志明市所屬各郡為越盾62.6萬/月，河內市、胡志明市所屬各縣及海防、邊和、頭頓等城市所屬各郡為越盾55.6萬/月，其他地方為越盾48.7萬/月。每星期上班六天，每天上班八小時。加班時數每日不得超過4小時，每年不得超過200小時，特別行業勞工加班時數不超過300小時。惟越政府機關及行政事業單位自1999年

19、10月起改採每週上班五天制。工業區的選擇北部工業區北寧- 距離河內20km諒山西安 -40km海洋優點- 河內為越南首都、治安較佳。 北部離台灣較近。離河內較近，河內有國際機場，空運方便。 神達、canon等大廠設立於此，高科技產業群聚。 北部地區離中國大陸廣東、廣西較近，亦可考量陸路貨運方式缺點-員工工資、廠租較高。桂武工業區的位置台北直飛河內僅3小時，時差僅1小時離河內首都 33km 離內白國際機場30km離諒山關口100km 離蓋鱗國際港口105km離海防國際港口 98km與1a、18a號國道以及icd陸地港口連接的交通系統桂武工業區是北寧省及越南北部最大、最重要的工業區，屬於現代建築群

20、體區簡稱為kinbaccity包括工業區、陸地港口、都市區、生態遊覽區，位於北寧省經濟中心神達電腦-2005年選擇靠近越南首府河內地區的桂武工業區的原因1.越南相對於其他國家市場擁有，廣大的人力資源，低廉的人工成本，以及具有技職教育水準以上的就業人口2.越南政府近年來對高科技產業的投資相當重視，不論是在法規或是稅務均提供足夠的誘因，吸引外資投入，尤其對以製造為主的台灣科技廠商來說，越南的人力、工資、以及獎勵政策具有相當大的吸引力。3、北寧省的桂武工業區與神達位於廣東省佛山市的順德電腦廠在地理位置上接近，從中國廣東省到越南北寧省在鐵路及陸路交通的運輸上相當便利，再加上為了配合canon在越南桂武

21、工業區的斥資興建設廠。中部工業區越南以南越胡志明市、北部河內市為主要發展的城市，近年來，越南政府加強開發中部工業區，並提出獎勵方案建議中部的宜山工業區：優點 鄰近港口(5萬噸貨輪)水電豐沛、有優惠措施。工資較胡志明市、北部河內市低廉。廠租優惠較前述二城市多。缺點 目前仍屬較不發展區塊 交通不便利、無國際機場。 目前中部地區並無高科技群聚產生。外國人赴越南投資流程圖（本流程圖係依據越南總理2000年7月31日第24/cp越南外人投資法施行細則、越南計畫暨投資部2000年9月15日第12/tt-bkh號有關外人在越南投資指導規定編訂而成）(一)準備階段：考察、研究越南之投資環境、原料供應、基礎設施

22、（水、電、港口、通訊等），再考量投資人擬生產之產品、市場，決定：是否來越南投資？如欲來越南投資，投資地點應在何處？北方，中部，南方，在工業區內還是在工業區外？研究並決定投資方式在越南之投資方式，分為：1）一般投資方式：a.在合同基礎上進行合作經營，即外國投資人先與越方討論、簽署合同（如：來料加工、委託加工等合同），簽署並送請有關單位核准後，雙方即據以合作經營，而不必設立新公司。b.合資企業（即聯營企業）c.百分之百的外資企業（即獨資企業）2）特別投資方式：a.建築-經營-轉交合同（b.o.t）、建設-轉交-經營合同(bto)、建設-轉交合同（b.t）。b. 工業區（或加工出口區，或高科技區）尋

23、找對象，整理文件：如為獨資企業，需洽省市人委會或工業區管理委員會，尋找、承租合適之土地，再依mpi所規定之格式準備申請投資文件。如為合作經營或聯營企業，需尋找越方合作對象，經討論合作條件後，簽署合作備忘錄及合同。合作對象之選擇，至為重要，宜審慎行事。投資執照分成二類：(1)登記簽發投資執照，投資案應具備之條件為：產品全部外銷；赴工業區投資，並符合計畫暨投資部所訂有關產品外銷之規定；從事製造業，投資額五百萬美元以下，產品外銷80%以上。(2)申請簽發投資執照，為登記發照之投資案以外之。(1)登記簽發投資執照之投資案，應準備下列文件：a.發照登記書(依mpi統一表格辦理，另應檢附經填妥第12/tt

24、-bkh之2b、3b、3c、4b表格)；b.聯營合同及聯營企業章程，或百分之百企業章程，或合作經營合同；以上資料備妥五份，其中至少正本一份，均呈送投資執照簽發機關。自收到及格文件之日起15天內，發照機關以投資執照方式通知其同意決定。(2)審核簽發投資執照之投資案，應準備下列文件：a.簽發投資申請書；b. 聯營合同及聯營企業章程，或百分之百企業章程，或合作經營合同；c.經濟技術可行性報告；d.聯營各方、參加合作經營合同各方、外人投資者之法律資格、財務狀況等證件；e.有關工藝轉移資料(若有)a類投資案應備妥十二份，b類投資案備妥八份，其中至少正本一份，均呈送投資執照簽發機關。 (二)申請階段：將投資申請文件呈送投資執照簽發機關a級投資案呈送計畫暨投資部the ministry of planning and investment(mpi)add：56 quoc tu giam st