初级财务会计第七章

1、初级财务会计第七章 第七章 会计凭证 初级财务会计第七章 本章内容 会计凭证的概念及内容 原始凭证的种类及填制 记账凭证的种类及填制 会计凭证的传递与保管 初级财务会计第七章 会计凭证 会计凭证是记录经济业务，明 确经济责任，作为记账依据的书面 证明。 初级财务会计第七章 会计凭证的作用 是进行会计核算的依据是进行会计核算的依据 是进行会计监督的依据是进行会计监督的依据 有助于企业实行经济责任制有助于企业实行经济责任制 初级财务会计第七章 会计凭证的种类 原始凭证原始凭证 记帐凭证记帐凭证 初级财务会计第七章 原始凭证 原始凭证是在经济业务发生原始凭证是在经济业务发生 时填制的、用来记录经济业

2、务内容、时填制的、用来记录经济业务内容、 明确经济责任的书面证明，是记帐明确经济责任的书面证明，是记帐 的原始依据。的原始依据。 初级财务会计第七章 原始凭证的分类 按来源分：按来源分： 外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 按填制和使用方法不同分：按填制和使用方法不同分： 一次凭征一次凭征 累计凭证累计凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 初级财务会计第七章 外来原始凭证 经济业务发生时从外单位经济业务发生时从外单位 取得的原始凭证。如取得的原始凭证。如“发票发票”、 “车票车票”等。等。 初级财务会计第七章 自制原始凭证 本单位内部具体经办业务的本单位内部具体经办业务的 部门和人员

3、，在执行或完成某项业部门和人员，在执行或完成某项业 务时所填制的原始凭证。如务时所填制的原始凭证。如“收料收料 单单”、“领料单领料单”、“产品入库产品入库 单单”、“销货发票销货发票”等。等。 初级财务会计第七章 一次凭证 填制手续是一次完成的原始填制手续是一次完成的原始 凭证。例如，凭证。例如，“发票发票”。 初级财务会计第七章 累计凭证 在一定时期内，记载同类重在一定时期内，记载同类重 复发生的经济业务，填制手续是在复发生的经济业务，填制手续是在 一张凭证中多次进行才能完成的原一张凭证中多次进行才能完成的原 始凭证。如始凭证。如“限额领料单限额领料单”。 初级财务会计第七章 汇总原始凭证

4、 将同类经济业务的若干原将同类经济业务的若干原 始凭证加以汇总编制的凭征。如始凭证加以汇总编制的凭征。如 根据根据“领料单领料单”编制的编制的“发出材发出材 料汇总表料汇总表”。 初级财务会计第七章 工工 资资 表表 编制单位：编制单位：年年 月月单位：元单位：元 姓名姓名 基基 本本 工工 资资 应付工资应付工资 应扣工资应扣工资实实 发发 工工 资资 加加 班班 津津 贴贴 生生 活活 补补 助助 奖奖 金金 保保 险险 住房住房 公积公积 金金 病病 假假 事事 假假 旷旷 工工 个个 人人 所所 得得 税税 借借 款款 水水 电电 费费 合计合计 初级财务会计第七章 差旅费报销单差旅费

5、报销单 报销部门报销部门 填报日期填报日期 年年 月月 日日 姓名职 别出差事由 出差起止日期自 年 月 日 止 天附单据 张 日期起讫地点天数机票费车船费市内 交通费 住宿费出差补助住宿节约补助其他小计 月日 合 计 总计金额（大写） 万 仟 佰 拾 元 角 分 预支 元 补助 元 负责人 会计 审核 部门主管 出差人 初级财务会计第七章 支付证明单 年年 月月 日日 第第 号号 事由或品名数 量单位单价 金额 百十 万 千 百 十 元 角 分 合计金额（大写） 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 收款人 及地址 未能取得 单据原因 主管人 会计 出纳 记帐 证明 经手人 初级财务会计第七章 借

6、款审批单 年年 月月 日日 部 门借款人 借 款 事 由 借 款 金 额（大写） 拾 万 仟 佰 拾 元 预计还款报销日期 审 批 意 见 借款人 签收年年 月月 日日 会计主管 出纳 初级财务会计第七章 领用支票审批单 年年 月月 日日 领用部门预支金额 领用人支票归 属行 支票 号码 用途： （限额 元） 领用部门领导签章财务部门领导签章 备注：1. 领用的支票 天之内有效。 2. 支票开出后，限 天之内前来财务报帐，并交回支票存根。 主办会计 出纳 初级财务会计第七章 进仓单 仓管部门仓管部门 年年 月月 日日 产 品 单 位 数 量 单 价 成本总额产品 明细帐 说明 万 千 百 十

7、元 角 分 号页 编号名称规格 第三联：记帐 主管部门 会计 记帐 保管 提货人 制单 初级财务会计第七章 出仓单 提货部门提货部门 年年 月月 日日 产 品 单 位 数 量 单 价 成本总额产品 明细帐 说明 万 千 百 十 元 角 分 号页 编号名称规格 第三联：记帐 部门主管 会计 记帐 保管 提货人 制单 初级财务会计第七章 限额领料单限额领料单 领料部门领料部门 用用 途途 年年 月月 日日 凭证编号凭证编号 发料仓库发料仓库 材料材料 类别类别 材料材料 编号编号 材料名称材料名称 及规格及规格 计量计量 单位单位 领用领用 限额限额 实际实际 领用领用 单价单价金额金额备注备注

8、供应部门负责人：供应部门负责人： 生产计划部门负责人：生产计划部门负责人： 日日 期期 数量数量领料人领料人 签章签章 发料人发料人 签章签章 扣除扣除 代用代用 数量数量 退退 料料 限额限额 结余结余 请请 领领 实实 发发 数量数量收料人收料人 发料人发料人 初级财务会计第七章 材料耗用汇总表 年年 月月 日日 耗用产品或 部门 领料单张数数量单价金额 实际价计划价实际价计划价 A 产品 B 产品 C 产品 管理部门 车间耗用 其他部门 合 计 会计主管 会计 复核 制单 审核 初级财务会计第七章 原始凭证应具备的基本内容原始凭证应具备的基本内容 原始凭证的名称原始凭证的名称 填制凭证的

9、日期和编号填制凭证的日期和编号 填制单位的名称或填制人姓名填制单位的名称或填制人姓名 接受凭证单位的名称（抬头）接受凭证单位的名称（抬头） 经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要 经济业务涉及的有关会计要素的数量、单价、金额经济业务涉及的有关会计要素的数量、单价、金额 经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章 初级财务会计第七章 原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 （见书（见书P183） 记录要真实记录要真实 内容要完整内容要完整 手续要完备手续要完备 书写要清楚、规范书写要清楚、规范 编号要连续编号要连续 不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补 填制要及时填制要及时 初级财务会计第七章 原

10、始凭证的填制方法 （见书P175181） 初级财务会计第七章 原始凭证的错误原始凭证的错误 内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真相，内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真相， 进行贪污作弊；进行贪污作弊； 单位抬头不是本单位单位抬头不是本单位 数量、单价与金额不符数量、单价与金额不符 无收款单位签章无收款单位签章 开具阴阳发票、进行贪污作弊开具阴阳发票、进行贪污作弊 初级财务会计第七章 原始凭证的作弊原始凭证的作弊 在整理和粘贴原始凭证的过程中作弊在整理和粘贴原始凭证的过程中作弊 模仿领导笔迹冒领款项模仿领导笔迹冒领款项 涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金 额，

11、或添加内容和金额额，或添加内容和金额 初级财务会计第七章 原始凭证的审核 合法性审查合法性审查 合理性审查（实质内容审查）合理性审查（实质内容审查） 合规性（外表形式审查）合规性（外表形式审查） 初级财务会计第七章 合规性审查 原始凭证的填制是否符合规定的要求：原始凭证的填制是否符合规定的要求： 项目是否填写齐全项目是否填写齐全 数字计算是否准确数字计算是否准确 大、小金额是否相符大、小金额是否相符 有无涂改有无涂改 字迹是否清晰字迹是否清晰 签名、盖章是否齐全签名、盖章是否齐全 初级财务会计第七章 合理性合法性审查 根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计根据有关政策、法令、制度、合同、预算

12、和计 划：划： 审查经济业务活动是否符合有关规定，有无弄虚审查经济业务活动是否符合有关规定，有无弄虚 作假、违法乱纪、贪污舞弊行为作假、违法乱纪、贪污舞弊行为 审查经济业务活动的内容是否符合规定的审核权审查经济业务活动的内容是否符合规定的审核权 限和手续限和手续 审查费用的开支是否符合制度规定的范围，是否审查费用的开支是否符合制度规定的范围，是否 符合规定的开支标准，有无违反财经制度的现象符合规定的开支标准，有无违反财经制度的现象 初级财务会计第七章 经过审核的原始凭证的处理经过审核的原始凭证的处理 完全符合要求的：完全符合要求的： 及时据以编制记帐凭证及时据以编制记帐凭证 不符合要求的：不符

13、合要求的： 1、不办理、不办理 2、退回、退回 4、扣留、扣留 初级财务会计第七章 不办理并向有关部门反映不办理并向有关部门反映 违反国家法律法规违反国家法律法规 违反国家财经制度违反国家财经制度 非法处理财产非法处理财产 成本费用开支不合理、乱挤乱摊成本费用开支不合理、乱挤乱摊 初级财务会计第七章 退回并要求经办人员补办手续或更正退回并要求经办人员补办手续或更正 内容不完整内容不完整 手续不完备手续不完备 数字有差错数字有差错 初级财务会计第七章 扣留并及时向上级报告、查明原扣留并及时向上级报告、查明原 因、追究当事人责任因、追究当事人责任 伪造涂改伪造涂改 严重违法严重违法 初级财务会计第

14、七章 记帐凭证记帐凭证 会计部门根据审查合格的原始会计部门根据审查合格的原始 凭证填制的、确定会计分录、作为凭证填制的、确定会计分录、作为 记帐直接依据的会计凭证。记帐直接依据的会计凭证。 初级财务会计第七章 记帐凭证的分类 单式记帐凭证单式记帐凭证 复式记帐凭证复式记帐凭证 初级财务会计第七章 单式记帐凭证单式记帐凭证 每张记帐凭证中只填列一个每张记帐凭证中只填列一个 账户名称，一项经济业务涉及几账户名称，一项经济业务涉及几 个账户，就分别填制几张记帐凭个账户，就分别填制几张记帐凭 证。证。 初级财务会计第七章 复式记帐凭证 每项经济业务不论涉及几个帐户，每项经济业务不论涉及几个帐户， 都只

15、填制一张记帐凭证，即所有借都只填制一张记帐凭证，即所有借 方账户和贷方帐户都填在一张记帐方账户和贷方帐户都填在一张记帐 凭证上。凭证上。 初级财务会计第七章 复式记帐凭证的分类 专用记帐凭证专用记帐凭证 通用记帐凭证通用记帐凭证 初级财务会计第七章 专用记帐凭证 收款凭证：适用于收款业务收款凭证：适用于收款业务 付款凭证：适用于付款业务付款凭证：适用于付款业务 转帐凭证：适用于转帐业务转帐凭证：适用于转帐业务 初级财务会计第七章 通用记帐凭证 不分收、付、转业务，一律不分收、付、转业务，一律 使用统一格式的记帐凭证。使用统一格式的记帐凭证。 初级财务会计第七章 记帐凭证应具备的基本内容记帐凭证

16、应具备的基本内容 编制单位的名称编制单位的名称 记帐凭证的名称记帐凭证的名称 填制日期填制日期 凭证编号凭证编号 经济业务的内容经济业务的内容 应借、应贷帐户的名称和金额应借、应贷帐户的名称和金额 过账标记过账标记 所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数 经办人和审核人的签章经办人和审核人的签章 初级财务会计第七章 记账凭证的填制要求 见书P190 初级财务会计第七章 单式记账凭证的填制 每张记帐凭证中只填列一个账户名称，一每张记帐凭证中只填列一个账户名称，一 项经济业务涉及几个账户，就分别填制几项经济业务涉及几个账户，就分别填制几 张记帐凭证。张记帐凭证。 单式记账凭证又分为单式记账凭证又分为

17、“借项记账凭证借项记账凭证”和和 “贷项记账凭证贷项记账凭证”，采用序数编号法和分，采用序数编号法和分 数编号法将同一项经济业务的会计分录联数编号法将同一项经济业务的会计分录联 系起来。系起来。 初级财务会计第七章 通用记账凭证的编制 通用凭证是适用于任何经济业务的凭证； 习惯上先写借方科目，再写贷方科目； 一律按业务顺序编号。 见书P188189 初级财务会计第七章 专用记帐凭证的填制 收款凭证的填制 付款凭证的填制 转账凭证的填制 初级财务会计第七章 收款凭证的填制 涉及货币资金增加的经济业务，应填制收款涉及货币资金增加的经济业务，应填制收款 凭证，它分为现金收款凭证和银行存款收款凭凭证，

18、它分为现金收款凭证和银行存款收款凭 证。证。 填制时注意：填制时注意： 以借方科目为主体科目，贷方科目为对应科目；以借方科目为主体科目，贷方科目为对应科目； “金额金额”栏的数字，是借贷方共同应过记的金栏的数字，是借贷方共同应过记的金 额额 分现收或银收两种字号，按月编号；分现收或银收两种字号，按月编号； 见书见书P186 初级财务会计第七章 付款凭证的编制 涉及货币资金减少的经济业务，应填制涉及货币资金减少的经济业务，应填制 付款凭证。付款凭证。 填制时应注意：填制时应注意： 以借方科目为主体科目，贷方科目为对应以借方科目为主体科目，贷方科目为对应 科目；科目； 见书见书P187 初级财务会计第七章 转帐凭证的编制 不涉及货币资金增减变化的经济业务，应不涉及货币资金增减变化的经济业务，应 编制转帐凭证。编制转帐凭证。 转帐凭证的应借、应贷科目不分主体科转帐凭证的应借、应贷科目不分主体科 目和对应科目，它们的地位是平等的。目和对应科目，它们的地位是平等的。 见书见书P187 初级财务会计第七章 记帐凭证的审核 记帐凭证是否附有相应的原始凭证，包括记帐凭证是否附有相应的原始凭证