第03讲_税法原则（2）、税法要素（1）

1、第3页 共3页（最快一手课程更新+VX：1005062021）（二）税法适用原则第二节 税法原则适用原则内容含义1. 法律优位原则（ 1）法律高于行政法规（ 2）行政法规高于规章（ 3）效力低的与效力高的冲突时，效力低的无效2. 法律不溯及既往原则新法实施之前的行为不适用新法，只能沿用旧法3. 新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法4. 特别法优于普通法原则对同一事项，两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。该原则打破了税法效力等级的限制5. 实体从旧、程序从新原则实体性税法不具备溯及力；程序性税法在特定条件下具有一定的溯及力，对于新税

2、法公布实施之前发生、却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力6. 程序优于实体原则在诉讼发生时不因争议而影响税款的征收【例题 1多选题】下列各项中，属于税法适用原则的有（ ）。A. 实体从旧、程序从新B. 实质课税原则C. 国内法优于国际法D. 特别法优于普通法【答案】 AD【解析】 税法适用原则包括：（ 1）法律优位原则；（ 2）法律不溯及既往原则；（ 3）新法优于旧法原则；（ 4）特别法优于普通法原则（选项 D）；（ 5）实体从旧、程序从新原则（选项 A）；（ 6）程序优于实体原则。【例题 2单选题】某税务稽查局 2020年 6月对辖区内一家企业进行纳税检查

3、时，发现该企业 2019年 6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的 ）。A. 税收公平原则B. 法律不溯及既往原则 C. 税收效率原则50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ D. 新法优于旧法原则【答案】 D【解析】 新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时， 新法的效力优于旧法。总结问题：1. 税法的基本原则重点掌握：（ 1）税收法定原则（ 2）实质课税原则要求：真正理解税收法定原则中，实体到程序法定的含义。实质课税原则在反避税中应用的意义。2. 税法的适用原则重点掌握：（ 1）特

4、别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。（ 2）实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则的含义。提出问题：第三节 税法要素1. 税法 11个构成要素中的 3大核心要素是什么？2. 纳税义务人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人的关系，有何区别？哪些税种会设定代收代缴、代扣代缴义务人？3. 征税对象与税目、税基是什么关系？4. 我国现行税法适用哪三大税率？其中超额累进税率与全额累进税率的区别是什么？解答问题：【知识点一】纳税义务人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人纳税人直接负有 纳税义务的单位和个人，表现为自然人和法人；分类：居民和非居民代扣代缴义务人不直接承担纳税义务，但负有在向纳税人 支付相关

5、费用时 代扣代缴其应纳税款的义务（如增值税、企业所得税、个人所得税、城建税）代收代缴义务人不直接承担纳税义务，但负有在向纳税人 收取相关收入时 代收代缴其应纳税款的义务（如消费税、车船税）【提示】纳税义务人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人的区别：纳税义务人代扣代缴义务人、代收代缴义务人1. 代扣代缴义务人、代收代缴义务人并不是纳税人，不负有直接缴纳税款的义务，但负有代扣、代收税款的义务。2. 纳税人不履行纳税义务时，按照征管法的规定会处以最高 5倍以下的罚款；代扣代缴义务人、代收代缴义务人不履行代扣代缴、代收代缴义务时，按照征管法的规定会处以最高 3倍以下的罚款。【例题多选题】下列关于纳税义务人的说法中错误的有（ ）。A. 纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人B. 纳税人是指直接负担税款的单位和个人C. 纳税人既可以是自然人，也可以是法人 D. 扣缴义务人也是纳税人【答案】 BD【解析】 选项 B：直接负担税款的单位和个人是负税人；选项 D：扣缴义务人不是纳税人，只是负有代扣、