财务分析与诊断(一)

1、财务分析与诊断 （一）企业财务诊断与分析 第一部分教学大纲 目标：财务管理是现代企业管理的中心。而企业财务诊断 ,通过对企业 生产经营和财务管理状况的现场调查和资料分析，发现并研究存在问 题，提出改善管理、提高效益的建议和解决方案 ,并帮助企业实施。国 际资料表明，财务诊断在提高企业财务管理水平、 增强企业综合素质、 提高经济效益等方面都起到积极的辅佐和催化作用。授课对象： 企业经营管理者、 财会人员、 投资者、银行及相关债权人、 中介服务机构等。课程内容：一、企业疾病发展规律及诊治原理 1研究企业疾病的意义2企业疾病的诱因3企业疾病的类型4企业疾病发展规律5企业疾病诊治特点6企业疾病诊治原则

2、二、企业财务诊断的性质和必要性7企业财务诊断的性质 8企业财务诊断的意义9企业财务诊断的分类10。企业财务诊断的准则三、企业财务诊断的方法 1企业财务诊断的一般方法 2企业财务诊断的技术方法四、企业财务诊断的程序 诊断准备、预备诊断、正式诊断、实施指导五、企业财务常见病诊断 1企业财务常见诊断要点 2企业财务常见病的种类 3财务组织无力症的诊治 4财务结构不佳症的诊治 5资产结构失衡症的诊治 6经营资源消化不良症的诊治 第二部分课程识别 会计事务所会计咨询服务业务分类以及收费标准单位：元 企业规模 业务内容 收费金额备注 小规模空表200/月包括总账、明细账、报表。不包括仓库材料账、固定资产台

3、账发生业务260/月如发生其它财务方面的业务经双方协商后再确定价格一般纳税人正常会计业务300500/月建立财务制度5005000/次根据单位的要求按整体设计和局部设计分别收费财务、税务顾问根据注册资金定价（见备注）注册资金 100 万元以下 2000 元注册资金 500万元以下 3000元注册资 金 1000 万元以下 5000 元注册资金在 1000 万元以上的按注册资金的 0.05收取劳务费申请减免、退税款项 实际退还的 5-10 申请后未退回税款，只收取 100 元涉税制作费 整理账务、查账及内部审计1000/次 按资产的万分之五或十收取，最低收取 1000 元 企业财务诊断20005

4、0000根据实际情况确定价格，最少费用为 2000 元。诊断具 体内容见备注。1. 财务财务基础工作诊断 2.财务状况综合诊断 3.筹资管理诊断 4.投资 管理诊断 5.营运资金管理诊断 6.成本管理诊断 咨询投资咨询： 3000-10000/次 协助企业拟定投资协议、合同、章程及其他经济文件；进行投资环境 评价；投资方案可行性研究的剪辑分析管理咨询： 2000-8000/次 筹资管理、投资管理、营运决策、生产决策、存货管理 以上费用仅指代理服务费不包括由委托方承担的一切费用和其它应发 生的费用。第三部分基础知识企业财务诊断 ,西方也称之为 “企业财务咨询 ”。他们一般将其定义为 :由 财务诊

5、断人员通过对企业生产经营和财务管理状况的现场调查和资料 分析，发现并研究存在问题，提出改善管理、提高效益的建议和解决 方案,并帮助企业实施改善活动的一种服务性事业。作为科技进步和生 产社会化、专业化发展的衍生物，二战后财务诊断在发达国家得到迅 速发展，如日本在上世纪五十年代专门建立了 “诊断士 ”制度，并成立了 全国性的诊断机构。财务诊断已实现从工业社会早期主要凭借企业家 个人经验向科学管理的飞跃，并且组织分工更加细化、目的性更加明 确。从组织分工上看，财务诊断可分为由企业经营者和出资人自查式的内 部诊断以及由专业诊断机构特别是注册会计师实施的外部诊断。从目 的性上看，可分为主要着眼于纠错防弊

6、的舞弊诊断和以分析企业管理 病因、促进挖潜增效为主要目的的建设性诊断。国际资料表明，财务 诊断在提高中小企业财务管理水平、增强企业综合素质、提高经济效 益等方面都起到积极的辅佐和催化作用。我国自八十年代初重建注册 会计师制度以来 ,诊断咨询业务也得到了迅速发展 ,1998 年仅注册会计 师进行的财务会计诊断咨询就达 78 万余户。但是,总体上尚处于起步阶 段，在许多方面都还存在亟待解决的问题。一、企业财务诊断特点 :1. 相对独立性，所谓相对独立性 ,是指企业财务诊断机构的人员 ,与企业 财务部门处于平等地位 ,行政上不受企业的制约和干预 ,以保证财务诊 断结论客观公正。即使是企业自我诊断人员

7、 ,也必须摆脱行政干预和传 统习惯势力的约束 ,处于超然地位 ,独立地行使诊断职能。 财务诊断人员 的独立性是确保客观公正和有效的前提。财务诊断人员只有建议权而 无决策权和执行权 ,所提出的诊断结论和措施须经企业批准后方能实施。2. 自主性与自愿性，企业是否进行财务诊断 ,如何进行财务诊断 ,聘请何 人进行财务诊断 ,这是企业的自主权 ,任何单位不得强制企业进行。 同时 , 财务诊断机构和人员是否接受诊断课题 ,也有其自主权而不受其它单位 干预。也就是说财务诊断能否进行 ,取决于诊断者和被诊断者双方自愿。 财务诊断结论和措施方案 ,不是指令性提案 ,企业是否采纳实施 ,取决于 企业对措施方案的

8、评价 ,因而财务诊断结论和措施方案对双方没有严格 的约束力和承担责任的义务。3. 客观性和科学性，财务诊断有一套严格科学的程序与方法,诊断过程中必须始终按科学程序和方法进行。财务诊断的客观性是科学性的前 提,而财务诊断的科学性则是诊断措施有效性的保证。财务诊断失去针 对性和有效性 ,企业就不可能接受 ,因而也就谈不上诊断成果。4. 保密性，企业财务诊断过程中 ,涉及到企业大量的财务信息和资料 ,财 务诊断人员对企业优势和存在的问题了如指掌。因此 ,保密性是财务诊 断的重要特征 ,也是财务诊断人员的职业道德要求。 商品经济中 ,如果财 务诊断人员不讲职业道德 ,随意透露企业财务秘密 ,将给企业带

9、来损失。 因此,财务诊断是一项保密性极强的工作。5. 重要性和艰巨性，企业财务诊断不同于一般的诊断 ,因为企业各方面 存在的问题都会在财务资料中得到反映 ,也就是说 ,企业财务 “症状 ”与原 因不是单一的因果关系 ,而是呈现多元的复杂关系。 同时 ,企业财务诊断 没有固定的标准可供参照 ,同样的病症但治疗措施和方案却可以不同 , 必须因地因时因行业而异。 因此 ,财务诊断十分复杂 ,需要经过艰苦努力 才能予以正确诊断和治疗。6. 服务性，企业财务诊断的目的是为了发现和解决企业财务系统和财务 活动存在的问题。其主要作用是为企业当好顾问和参谋。由于财务诊 断人员只有建议权而无决策权和执行权 ,因

10、而 ,从本质上说 ,财务诊断工 作是一种服务性工作。 作为服务性工作 ,财务诊断人员自然应取得报酬 , 这在企业外来诊断活动中就表现得十分明显。二、企业财务诊断的含义及其相关概念的区别1.财务诊断与财务咨询。 财务咨询是我国法律规定的注册会计师业务之 一。人们一般认为 ,财务诊断与财务咨询在含义上并无明显差别 ,都包含 对企业财务的评价和建议 ,只是词语不同 ,实际上两者是有区别的。 首先 , 在我国财务咨询显然包含 “财务”与会计 ,而财务诊断则仅限于财务状况 , 它一般不在会计活动上下过多功夫。其次 ,财务诊断多用于诊断者亲临 企业现场收集资料 ,提出诊断结论、 措施和方案 ,所用资料既有

11、直接资料 , 又有间接资料 ,而会计咨询多指接受企业资料 ,提出改善的建议、措施 , 所用资料大都是间接的。 再次 ,财务诊断既可由企业自我进行 ,也可聘请 外来诊断人员进行 ,而财务咨询往往局限于企业外来人员。 最后 ,财务诊 断必须经过深入调查研究和分析推理 ,将诊断结论和措施形成书面诊断报告 ,并指导企业实施。 而会计咨询往往不必深入企业调查 ,咨询建议也不一定形成书面报告 ,更不会指导企业实施 ,往往仅限于口头咨询。2. 财务诊断与财务分析。财务诊断离不开财务分析 ,没有财务分析便无 所谓财务诊断。但财务诊断与财务分析是两个不同的概念。首先,财务分析只是财务诊断的工具 ,且不是唯一的工具。财务诊断除使用财务分 析方法之外 ,还要使用财务诊断特有的方法。 其次 ,财务分析的目的一般 是为了查明企业财务存在问题的原因 ,而财力诊断必须在财务分析的基 础上提出解决问题的措施和方案 ,并指导企业实施改善方案。 再次 ,财务 分析