第四章企业所得税法_create

1、税法（2021）_第四章企业所得税法第四章企业所得税法一、单项选择题1.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，属于居民企业的是（）。A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业2.A 国某企业（实际管理机构也在 A 国）在中国上海设立分支机构，2020 年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入 1000 万元，在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入 200 万元；A 国该企业在美国洛杉矶取得与在上海设立的分支机构无实际联系的所得 3

2、00 万元。2020 年度该企业应在我国缴纳企业所得税的收入为（）万元。A.500 B.1000 C.1200 D.1503.根据企业所得税的相关规定，企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.动产转让所得C.权益性投资资产转让所得D.特许权使用费所得4.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，不正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实

3、现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现5.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是（）。A.采用售后回购方式销售商品的，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债B.采用买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.采用以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入D.销售商品涉及商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额6.下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（）。 A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确认收入的实现 B.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品

4、收入金额C.企业购买永续债取得的收入，一律确认为利息收入依法纳税D.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现7.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，不符合规定的是（）。A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额B.居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得第 1 页（更多资料+VX：1005062021）C.居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产

5、转让收入的实现D.非货币性资产投资分期纳税的政策的适用对象既可以是居民企业，也可以是非居民企业8.根据企业所得税的相关规定，下列情形中，应当视同销售确认收入的是（）。A.将自产的 A 产品用于加工 B 产品B.将门市房对外出租C.将 C 资产移送至境外分公司D.将自建商品房转为自用9.根据企业所得税的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入D.符合条件的非营利组织的收入 10.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在发生当期不得直接在税前扣除的是（）。A. 契 税 B.消费税C.资源税D.房产税11.根

6、据企业所得税的相关规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是（）。A.生产车间季节工的工资B.销售部门临时工的工资C.职工食堂临时工的工资D.科研部门返聘退休员工的工资 12.某企业 2020 年已计入成本费用的实际发放的合理工资、薪金总额为 500 万元，实际发生职工福利费 72 万元，拨缴工会经费 14 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 45 万元，该企业在计算 2020 年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（）万元。A.7B.9 C.11 D.613.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（）。 A.企业缴纳的车船税 B.企业向

7、银行借款的利息支出 C.企业发生的财产保险支出D.企业发生的非广告性质的赞助支出 14.某服装生产企业 2020 年度取得服装销售收入 5000 万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400 万元，分回的投资收益 700 万元，出租房屋取得租金收入 60 万元，发生管理费用 280 万元，其中包括业务招待费 50 万元。假设无其他纳税调整事项，该企业 2020 年度所得税前可以扣除管理费用（）万元。 A.27.3B.257.3 C.30 D.26015.某工业企业 2020 年 4 月 1 日向非金融企业、非关联方借款 300 万元用于建造厂房，年利率为 8，借款期限为 12 个月

8、。该厂房于 2019 年开始建造，2020 年 9 月 30 日完工并办理竣工验收手续。已知银行同期同类贷 款年利率为 6，则该工业企业在计算 2020 年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（） 第 2 页万元。A.6 B.18 C.12 D.4.516.某公司2019年、2020年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示，假设当年无其他纳税调整事项， 则该公司2020年应纳税所得额是（）万元。2019年2020年会计利润2000万元3500万元公益性捐赠支出400万元（非目标脱贫地区）500万元（其中向目标脱贫地区捐赠100万元）A.3640 B.3480 C.3500 D.

9、52017.某企业 2020 年年初按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借款 6800 万元用于生产经营，本年度发生借款利息 408 万元。已知关联方对该企业权益性投资额为 3000 万元。该企业在计算 2020 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）万元。A.408 B.360 C.180 D.9018.根据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目可以扣除的是（）。 A.向投资者支付的股息B.子公司支付给母公司的管理费C.为特殊工种职工支付的人身安全保险费D.对外投资期间的投资成本19.某商场 2020 年 1 月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一件价格为 15

10、00 元（不含增值税，下同）的西服的客户可获赠一条价值 200 元的领带；当月该商场一共销售西服 100 件，取得收入 150000 元。则商场当月应确认西服的销售收入为（）元。A.150000 B.132352.94 C.17647.06 D.17000020.根据企业所得税的相关规定，下列说法中正确的是（）。A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除B.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵

11、扣，不足抵扣的，不得结转以后年度抵扣D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损21.根据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。A.企业未投入使用的房屋和建筑物，不得计提折旧扣除B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧扣除C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础第 3 页22.境内居民企业 A 公司 2017 年 10 月以 1000 万元投资于境内另一居民企业 M（非上市公司），取得 M 公司 30的股权。2020 年 11 月经 M 公司股东会批准，A 公司将其持有

12、的全部股权进行撤资，撤资时 M 公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000 万元，A 公司撤资分得2000 万元。则A 公司该业务应缴纳企业所得税（ ）万元。A.25 B.225 C.250 D.50023.A 公司和 B 公司共同投资成立M 公司，A 公司出资 4000 万元，占 M 公司股份的 40，B 公司出资 6000 万元， 占 M 公司股份的 60，2020 年 12 月A 公司将其持有的股份以 12000 万元全部转让给B 公司。截至股权转让前，M 公司的累计未分配利润为 5000 万元、累计盈余公积为 5000 万元。A 公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元。

13、A.1500 B.2000 C.2500 D.300024.甲股份公司共有股权 2000 万股，为了将来有更好的发展，将 85的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 8 元，每股资产的公允价值为 10 元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 15300 万元，以银行存款支付 1700 万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元。A.340 B.170 C.153 D.40025.A 企业合并 B 企业，B 企业尚在弥补期的未弥补的亏损为 100 万元，净资产公允价值为 500

14、万元。A 企业净资产公允价值为 1500 万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 4，假定该业务适用特殊性税务处理的方法，则可以由 A 企业弥补B 企业的亏损为（ ）万元。A.20 B.40 C.60 D.10026.下列各项，不符合企业所得税税收优惠政策的是（ ）。A.对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税B.企业从事环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受“三免三减半”优惠C.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税D.自 2019 年 1

15、月 1 日起，适用规定的固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部行业27.2020 年某居民企业向主管税务机关申报收入总额 1200 万元，成本费用支出总额 1350 万元，全年亏损 150 万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法， 应税所得率为 。2020 年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.37.5 B.0 C.75 D.112.528.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（ ）。第 4 页A.自创商誉计算的摊销费用，可以税前扣除B.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为 10 年C.企业固定资产会计折旧年

16、限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除D.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧29.根据企业所得税的相关规定，下列关于小型微利企业优惠的表述，正确的是（）。 A.非居民企业可以享受小型微利企业的优惠政策B.跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，不得享受小型微利企业的优惠政策C.小型微利企业从业人数不能超过 300 人D.小型微利企业的从业人数不包括企业接受的劳务派遣用工人数 30.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是

17、（）。 A.固定资产改良支出 B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出31.2020 年某居民企业实现产品销售收入 1000 万元，视同销售收入 300 万元，接受捐赠收入 100 万元，国债利息收入 50 万元；成本费用 600 万元（含业务招待费支出 15 万元），视同销售成本 100 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2020 年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.177.13 B.168 C.172 D.16432.2020 年某居民企业收入总额为 3000 万元（其中免税收入 400 万元，符合条件的技术转让收入 900 万元），各

18、项成本、费用和税金等准予扣除金额合计 1800 万元（其中含技术转让准予扣除的金额 200 万元）。2020 年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.25 B.50 C.75 D.10033.自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由 5 年延长至（）年。A.5B.6C.8 D.1034.某小型微利企业 2020 年取得销售收入 190 万元，成本、费用合计 60 万元，已计入相关成本费用的合理的工资、薪金支出 10 万元，其中支付残疾职工工资 3.5 万元。假设不

19、考虑其他纳税调整项目。该小型微利企业2020 年应缴纳企业所得税（）万元。 A.9.56B.7.65 C.8 D.1035.甲创业投资企业 2018 年 7 月以股权投资方式直接向境内初创科技型企业乙投资 200 万元，2020 年度利润总额为 500 万元。假定无纳税调整事项，甲创业投资企业 2020 年应缴纳的企业所得税为（）万元。第 5 页A.75 B.105 C.90 D.12536.根据企业所得税的相关规定，下列表述正确的是（）。A.企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按 15的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款B.符

20、合条件的从事污染防治的第三方企业，适用 的企业所得税税率C.跨境电子商务综合试验区内核定征收的跨境电商企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照 10确定D.在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场所有实际联系的所得，实际减按 10征收企业所得税37.某高新技术企业 2020 年度取得境内应纳税所得额 2000 万元，甲国应纳税所得额折合人民币 500 万元，在甲国已缴纳企业所得税折合人民币 70 万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元。A.375 B.355 C.325 D.30538.依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当

21、期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。A.60 日内B.90 日内C.15 日内D.5 个月内二、多项选择题1.根据企业所得税的规定，判断居民企业的标准有（）。A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准2.根据企业所得税的有关规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.有专项用途符合管理条件的财政性资金D.非营利机构接受其他单位的捐赠收入3.下列企业中，适用 企业所得税税率的有（）。A.经认定的技术先进型服务企业B.注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业C.国家需要重

22、点扶持的高新技术企业D.符合条件的从事污染防治的第三方企业4.依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（）。A.商品销售涉及商业折扣的，按折扣前的金额确定商品销售收入B.商品销售涉及现金折扣的，应当按折扣后的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入第 6 页5.下列属于企业提供劳务完工进度的确定可选用的方法有（ ）。A.已完工作的测量B.已提供劳务占劳务总量的比例C.发生成本占总成本的比例D.取得的收入占总收入的比例6.下列各项关于企业接收政府和股东划入资产

23、的企业所得税处理中，说法正确的有（ ）。A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按相关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理C.企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础D.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础7.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税

24、免税收入的有（ ）。A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.非营利性组织从事营利性活动取得的收入D.企业投资者持有 2019 年2023 年发行的铁路债券取得利息收入8.企业缴纳的下列保险金可以在税前据实扣除的有（ ）。A.按照国家规定为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.按照国家规定的标准，为雇员缴纳的五险一金9.下列企业中，发生的广告费和业务宣传费支出，以当年销售（营业）收入 30为限额扣除的有（ ）。A.化妆品销售企

25、业B.医药制造企业C.酒类制造企业D.烟草企业10 下列项目，不得在企业所得税税前扣除的有（）。 A.企业计提未经核准的坏账准备金B.企业按规定计提的用于环境保护和生态恢复的专项资金C.金融企业的各项存款利息支出D.企业用现金向具有合法经营资格的中介服务企业支付的手续费及佣金11.下列各项中，允许在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.向银行支付的罚息C.诉讼费用D.银行内营业机构之间支付的利息12.根据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途B.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以

26、上C.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的 50以上13.根据企业所得税的相关规定，下列关于投资资产的税务处理的说法中，正确的有（ ）。第 7 页A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B.以支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本C.企业对外投资期间，投资资产的成本准予扣除D.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除14.下列处理方法，符合企业股权收购、资产收购重组的一般性税务处理规定的有（）。A.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失B.被收购方不需要确认股权、资产转让所得或损失C.收购方取

27、得股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定D.收购方取得股权或资产的计税基础以被收购方原有计税基础确定 15.根据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补B.企业重组的一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补C.国家鼓励的线宽小于 130 纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5 个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过 10 年D.除另有规定外，亏损弥补的年限最长不得超过 5 年16.企业取得下列各项所得，免征企业所得税的有（）。A.林木的培

28、育所得B.海水养殖、内陆养殖所得C.香料作物的种植所得D.农作物新品种的选育所得17.下列各项中，对软件产业和集成电路产业企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有（）。A.国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第1年至第10 年免征企业所得税B.国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第1年至第5年免征企业所得税，第6年至第10年按照25的法定税率减半征收企业所得税C.国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米（含），且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第1年至第3 年免征企业所得税，第4年至第

29、6年按照 的法定税率减半征收企业所得税D.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25的法定税率减半征收企业所得税18.企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围的有（）。A.直接从事研发活动人员的工资薪金B.外聘研发人员的劳务费用C.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费D.用于研发活动的软件的摊销费用19.根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范畴的项目有（）。A.职工交通补贴B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金C.为企业生产

30、车间的工人缴纳的住房公积金D.由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费20.居民企业具有规定情形的，核定征收企业所得税，下列属于该规定情形的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报21.我国某居民企业 2020 年度境内应纳税所得额为 3000 万元。该企业在A、B 两国设有分支机构，A 国分支机第 8 页构当年应纳税所得额 600 万元，A 国企业所得税税率为 20；B 国分支机构当年应纳税所得额 400

31、 万元，B 国企业所得税税率为 30。该企业已经按照规定在 A、B 两国缴纳了所得税，则下列说法正确的有（）。A.来源于 A、B 两国的所得可以汇总计算应纳税所得额B.来源于 A、B 两国的所得可以分别计算应纳税所得额C.采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国补缴 30 万元企业所得税D.采用不分国不分项计算抵免，境外所得无须在我国补税22.根据企业所得税法的相关规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得， 应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。A.股息、红利所得B.利息所得C.租金所得D.转让财产所得23.根据企业所得税的相关规定，下列说法，不正确的有（）。A

32、.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补，投资企业要相应调整减低其投资成本，并将其确认为投资损失B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利C.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境内营业机构的亏损不得抵减境外营业机构的盈利D.合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利24.根据企业所得税法律制度的规定，下列选项属于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的基本原则有（）。A.统一计算B.分级管理C.就地预缴D.汇总清算三、综合题1.某从事服装生产的居民企业 2020 年销售服装收入 1000 万

33、元，利润总额为 250 万元，已经按照规定预缴了企业所得税 50 万元，2021 年 2 月会计师事务所受托对该企业 2020 年度纳税情况进行审核，获得如下资料：（1）投资收益科目中包括转让国债收入 25 万元（其中含国债利息收入 10 万元），从境内未上市居民企业取得投资收益 100 万元。（2）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠 50 万元，直接向某农村小学捐赠 20 万元；自然灾害导致的净损失 30 万元。（3）企业销售费用中含广告费 185 万元、给客户的回扣费用 5 万元（无法提供合理票据）；企业管理费用中包含业务招待费 12.5 万元、研发费 50 万元。（4）2020

34、年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出 48 万元，该笔利息的借款发生在 2020 年 1 月1 日，借款金额 530 万元，约定借款期 1 年，金融机构同期同类贷款年利率为 6。（5）企业 2020 年 12 月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额 45 万元，企业未进行任何账务处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）合计应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算企业应补缴的企业所得税。第 9 页2.某医药制造企业（增值税一般纳税人）是

35、国家需要重点扶持的高新技术企业，2020 年取得商品销售收入 5500万元，转让固定资产的净收益 550 万元，投资收益 80 万元；发生商品销售成本 2200 万元，税金及附加 120万元，销售费用 1900 万元，管理费用 960 万元，财务费用 180 万元，营业外支出 100 万元。实现利润总额 670万元，企业预缴企业所得税 75 万元。经注册会计师审核，发现 2020 年该企业存在如下问题：（1）12 月购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 30 万元、增值税 3.9 万元，当月投入使用。（2）管理费用中含业务招待费 8

36、0 万元，研发费 100 万元。（3）销售费用中含广告费 800 万元，业务宣传费 300 万元。（4）财务费用中含支付给银行的借款利息 60 万元（借款金额 1000 万元，期限 1 年，用于生产经营）；支付给境内关联方借款利息 60 万元（借款金额 1000 万元，期限 1 年，用于生产经营），已知关联方的权益性投资为400 万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。（5）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款 55 万元、向目标脱贫地区捐赠 10 万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金 30 万元，因违反规定被市场监督管理部门处以罚款 5 万元。（6）投资

37、收益中含国债利息收入 10 万元；从境外 A 国全资子公司分回税后收益 45 万元，A 国政府规定的所得税税率为 20；从境外 B 国全资子公司分回税后投资收益 25 万元，B 国政府规定的所得税税率为 10。（7）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为 400 万元，实际拨缴的工会经费 6 万元，发生职工福利费 60 万元、职工教育经费 15 万元。（其他相关资料：该企业选择“分国（地区）不分项”方式计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，不考虑预提所得税）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算该企业研发费应调整的应纳税所得额。（3）计

38、算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（4）计算该企业利息费用应调整的应纳税所得额。（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算该企业工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（7）计算该企业 2020 年度境内应纳税所得额。（8）计算该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。（9）计算该企业应补（退）企业所得税税额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经

39、营所得和其他所得的其他组织。2.【答案】C【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。该企业来自境内的应税收入=1000+200=1200（万元）；在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于第 10 页我国企业所得税应税收入。3.【答案】D【解析】选项 A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；选项 B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项 C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来

40、源地。4.【答案】C【解析】特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。5.【答案】D【解析】选项 A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；选项 B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项 C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

41、6.【答案】D【解析】选项 A：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项 B：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项 C：自 2019 年 1 月 1 日起，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理；企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。7.【答案】D【解析】非货币性资产投资分期纳税的政策的适用对象仅为居民企业。8.【答案】C

42、【解析】选项 C：将资产移送至境外分公司的，应视同销售确认收入。9.【答案】C【解析】选项 AD 属于企业所得税的免税收入，选项 B 属于不征税收入，均不计入应纳税所得额征税。10.【答案】A【解析】契税在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。11.【答案】C【解析】企业福利部门人员的工资应计入职工福利费按规定在税前扣除。12.【答案】C【解析】职工福利费扣除限额 =70（万元），实际发生 72 万元，准予扣除 70 万元，纳税调增 2 万元；工会经费扣除限额=5002=10（万元），实际拨缴 14 万元，准予扣除 10 万元，纳税调增 4 万元；职工教育经费扣除限额=5008=40

43、（万元），实际发生 45 万元，准予扣除 40 万元，纳税调增 5 万元。应调增的应纳税所 得额=2+4+5=11（万元）。13.第 11 页【答案】D【解析】企业发生的非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前扣除。14.【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。销售（营业）收入包含主营业务收入、其他业务收入以及会计上不确认收入但税法上要确认收入的视同销售收入。销售（营业）收入=5000+400+60=5460（万元），业务招待费扣除限额 1=54605=27.3（万元），业务招待费扣除限额 2=5060

44、=30（万元），大于 27.3 万元，按 27.3 万元扣除。 税前可以扣除的管理费用=280-（50-27.3）=257.3（万元）。15.【答案】D【解析】2020 年 4 月9 月的利息应作为资本性支出计入厂房的成本，不在发生当期直接扣除。当年准予扣除的利息支出=30063/12=4.5（万元）。16.【答案】B【解析】2019年公益性捐赠的税前扣除限额=200012=240（万元），超过限额的部分=400-240=160（万元）， 准予结转以后3个纳税年度内扣除；2020年公益性捐赠的税前扣除限额=350012=420（万元），先扣除2019 年结转的160万元公益性捐赠之后（调减应纳

45、税所得额160万元），剩余可以扣除的限额=420-160=260（万元），2020年发生的公益性捐赠支出中，用于目标脱贫地区的捐赠支出100万元，可以直接在税前据实扣除，剩余的400万元大于限额260万元，当年只能扣260万元，纳税调增140万元，则结转以后年度扣除的捐赠支出为140万元。2020年的应纳税所得额=3500-160+140=3480（万元）。17.【答案】B【解析】企业实际支付给关联方准予税前扣除的利息支出，除另有规定外，需要满足 2 个条件：金融企业同期同类贷款利率；债资比的要求，金融企业为 51，其他企业为 21。关联方对该企业的权益性投资额为3000 万元，接受关联方债权

46、性投资不超过 30002=6000（万元）的部分对应的利息准予扣除，现借款 6800 万元，准予扣除的利息金额是 6000 万元产生的利息，借款利率=6，则可以税前扣除的利息 金额 =360（万元）。18.【答案】C【解析】选项 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项 B：子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除；选项 D：企业对外投资期间的投资成本不得扣除，在转让或处置投资资产时才准予扣除。19.【答案】B【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入；商场应确认西服的销售收入=15

47、00001500/（1500+200）=132352.94（元）。20.【答案】B【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失的，应在申报年度扣除；选项 C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣；选项 D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。第 12 页21.【答案】D【解析】选项 A：企业未投入使用的房屋和建筑物，可以计提

48、折旧扣除；选项 B：以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧扣除；选项 C：企业盘盈的固定资产，应当以同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。22.【答案】A【解析】A 公司取得的 2000 万元中，1000 万元应确认为投资收回；300030=900（万元），应确认为股息所 得，居民企业投资于其他非上市的居民企业，取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；剩余的2000-1000-900=100（万元）应确认为投资资产转让所得。A 公司该业务应缴纳企业所得税=25（万 元）。23.【答案】B【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配

49、的金额。A 公司股权转让所得=12000-4000=8000（万元），应缴纳企业所得税=800025=2000（万元）。 24.【答案】A【解析】非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）（非股权支付金额被转让资产的公允价值 （10-8）1700（15300+1700）=340（万元）。25.【答案】A【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=5004=20（万元），实际未弥补亏损为 100 万元，超过限额，则可以由A 企业弥补的亏损为 20 万元。26.【答案】D【解析

50、】自 2019 年 1 月 1 日起，适用规定的固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。27.【答案】D【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（1-应税所得率）应税所得率 =450（万元）。应纳企业所得税=应纳税 所得额 =45025=112.5（万元）。28.【答案】【解析】选项 A：自创商誉不得计算摊销费用，税前扣除；外购商誉的支出在企业整体转让 或者清算时，准予扣除。29.【答案】C【解析】选项A：小型微利企业是指全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业，不包含非居民企业。选项B：跨境

51、电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可以享受小型微利企业的优惠政策。选项 D：小型微利企业从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。30.【答案】C【解析】选项 A：企业的固定资产改良支出，如果有关资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如果有关资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期限内平均分摊。选项 BD：应作为长期待摊费用，按规定摊第 13 页销。31.【答案】A【解析】销售（营业）收入=1000+300=1300（万元），业务招待费扣除限额 1=13000.5=6.5（万元）业务招待费扣除限额 2=1560=9

52、（万元），所以税前允许扣除 6.5 万元。业务招待费纳税调增=15-6.5=8.5（万元）。 应纳企业所得税 =177.13（万元）。32.【答案】B【解析】2020 年该企业应缴纳企业所得税+（900-200-500）5025=50（万元）。33.【答案】D【解析】自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。34.【答案】B【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100加计扣除。自 2019 年 1 月 1

53、日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过300 万元的部分， 减按 50计入应纳税所得额， 按 20的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额=190-60-3.5=126.5（万元），应缴纳企业所得税=10025+（126.5-100）5020=7.65（万元）。35.【答案】C【解析】创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满 2 年的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。甲创业投资

54、企业 2020 年应缴纳的企业所得税=（500-20070）25=90（万元）。36.【答案】A【解析】选项 B：符合条件的从事污染防治的第三方企业，适用 的企业所得税税率。选项 C：跨境电子商务综合试验区内核定征收的跨境电商企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照 4 确定。选项 D：在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，按 25的税率征收企业所得税。37.【答案】D【解析】符合条件并经认定的高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照 15的优惠税率计算。境外已缴纳所得税的抵免限额=50015=75（万元），汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=20001575-70=305（万元）。 38.【答案】A【解析】企业在年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起 60 日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。二、多项选择题1.【答案】AD【解析】判断居民企业的标准有登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。第 14