河北自考工商企业管理00061国家税收最新最全自考小抄

1、第一章 税收定义、本质、特征1、税收是国家凭借政治权利，无偿的征收食物或货币，以取得财政收入的一种工具。2、税收的本质：凭借国家政治权利实现的特殊分配关系。3、税收的形式特征：强制性、无偿性、固定性。4、税收与国营企业上缴利润的比较：（1）分配依据不同，作用范围不同（2）形式特征不同5、税收与国债的比较：（1）财政作用不同（2）形式特征不同6、税与费的界限：（1）看征税主体是谁（2）是否具有无偿性（3）是否专款专用第二章 税收要素与分类1、税收要素：征税对象（最基本、核心）、税率、纳税人2、计税依据：征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算问题。3、纳税人：税法中规定的直接负有纳税义务的单

2、位和个人。4、负税人：最终负担国家征收的税款的单位和个人。5、名义税率：应纳税额与征税对象的比例。6、实际税率：实纳税额与实际征税对象的比例。7、我国现行税率的分类：（1）比例税率：单一比例、差别比例、幅度比例（2）累进税率：超累、全累（3）定额：地区差别定额税率、幅度定额、分级定额、8、按征税对象分类：对流转额的征税类、所得额、资源、财产、行为9、按计税依据分类：从价税、从量税10、按归属权：中央、地方、中央和地方共享11、按税负是否转嫁：直接税、间接税12、西方经济学家把税收分类：商品劳务税、所得税、财产第三章 税收的职能和作用1、税收的职能分为政治职能和经济职能。2、财政职能特点：使用范

3、围广泛、取得财政收入的及时性、征收数额的稳定性3、经济职能的表现：（1）对总需求与总供给平衡的调节（2）对资料配置的调节（3）对社会财富分配的调节。4、税收的微观机制：税收对纳税人的劳动投入、储蓄、消费、投资的影响5、税收的宏观机制：税收的乘数效应、税收的内在稳定器作用。6、税收的作用：（1）组织财政收入（2）是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆（3）维护国家权益，促进对外经济交往（4）为国家管理及企业经济提供信息，对经济活动实行监督。7、重要的经济杠杆表现：（1）调节社会总需求与总供给的平衡（2）实现资源的优化配置（3）实现收入分配平衡8、影响投资报酬率的税种:所得税第四章 税收原则1、威

4、廉.配第：公平、简便、节约2、亚当.斯密：平等、确实、便利、节约3、现代西方原则：效率、公平、稳定4、我国税收原则：财政、法治、公平、效率5、如何贯彻财政原则：（1）完善税制结构（2）强化税收征管力度（3）强化预算外资金的管理6、如何贯彻法治原则：（1）加强税收立法（2）加强税收执法（3）提高税收执法队伍的素质水平（4）扩大执法宣传，提高法人、自然人的纳税意识7、如何贯彻效率原则：（1）建立税收成本共制制度，降低征税成本（2）改进税收征管手段，采用现代征管手段（3）改进税收征管方式，体现便民要求第五章 税收负担与转嫁1、税收负担：指纳税人对国家征税所承受的经济负担程度，或负担水平2、税收负担分

5、类：宏观税负、中观、微观（负担率=纳税金额/宏、中、微观税负*100%）3、宏观税负：国民生产总值税率=税收总额/国民生产总值*100%；国内生产总值税率=税收总额/国内生产总值*100%；国民收入税收率=税收总额/国民收入*100%4、微观税负：企业税收负担率=各种纳税总额/同期销售收入*100%；农业户税收负担率=农业税税额/农业户农业收入总额*100%；个人税收负担率=个人实纳的税额/个人收入总额*100%5、影响税负的因素：（1）经济发展水平（2）国家职能的大小，或说国家对社会资源配置的参与程度的大小（3）经济体制和财政体制的影响。6、税负转嫁：指纳税人将其应缴纳的税款，通过各种途径全

6、部或部分转给他人负担的经济过程和经济现象。7、税负归宿：指税收负担的最后承受者。8、税负转嫁方式：前转、后转、混转、消转、税收资本化9、税负转嫁的制约因素：（1）商品需求弹性（2）商品供给弹性10、某商品的需求弹性系数的绝对值大于1，有弹性；某商品的供给弹性系数的绝对值大于1，有弹性；需求弹性越大，越不易前转；供给弹性越大，越容易前转。11、税负转嫁客观存在的原因：（1）经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机（2）自由价格为税负转嫁提供了条件（3）税负转嫁是政府间接调控的手段（4）外商企业的税负转嫁是客观现实第六章 中国现行税制1、四税合一：1958年将商品流通税、货物税、营业税、印花税2、利

7、改税：第一步：对国营企业普遍征收所得税，但对国营大中型企业征收所得税后的利润采取多种形式上交国家。第二步：将国营企业应上交国家的财政收入按8个税种向国家交纳。 3、税制改革的必要性：（1）税制改革是建立和完善市场经济的需要（2）建立社会主义市场经济不能没有宏观调控（3）是当前整个经济改革中的重要一环（4）现在的分配关系不合理也不规范。（5）市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成部分4、税制改革的指导思想：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。第七章 流转税制1、各国增值税的比较（1）实施范围不同（2）对固定资产处

8、理不同（3）税率运用不同（4）征税方法不同2、增值税的优点（1）适应强，利于生产经营活动合理化（2）利于扩大国际贸易往来（3）利于国家普遍、及时、稳定的取得财政收入。3、消费税的作用：（1）调节消费结构（2）增加财政收入4、消费税税基：含消费税而不含增值税的销售价格8、流转税制：增值税、消费税、营业税、关税第八章 所得税制1、企业所得税意义：（1）统一税法，公平税负，有利于企业竞争（2）有利于国家宏观调控和微观搞活（3）有利于下一步与外资企业所得税的合并。（4）简化税制，便于征管，易于操作。2、企业所得税纳税人：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制、有生产所得的其他组织4、企业所得税

9、税前列支的税金：纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加可视同税金，准予税前扣除。增值税不允许。5、合理的交际应酬费：1500万以下不超过千分之5；5000万以下千分之3；6、个人所得税意义：（1）增加财政收入（2）利于居民间收入分配差距，促进收入平衡的公平性（3）利于提高公民纳税意识（4）利于维护国家权益，促进对外的健康发展10、个人所得税改革的必要性：（1）利于防止高收入者的避税现象，缩小贫富差距（2）利于创造公平的税收环境。（3）利于体现税收分配的法治原则（4）使得课税的对象符合剩余产品价格的规定11、国际双重征税：指两个或两个以上国家向同一跨国纳

10、税人的同一跨国所得进行的交叉重叠征税。12、解决双重征税的方法：税收抵免（直接和间接抵免）。13、个人所得税的计税依据：应纳税所得额。第九章资源税制1、资源税：对我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的极差收入的一种税2、耕地占用税：在全国范围内对占用农用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的税种(农用耕地指三年内曾用于种植)3、耕地占用税征收管理规定：一次征收（财政机关征收）4、城镇土地使用税：对在城市和县城占用国有和集体土地的单位和个人，按土地面积征收。（按年征收，分期交纳）5、土地增值税作用：（1）利于抑制房地产的投机、炒卖活动，防止国有土地利益的流失。（2

11、）利于增加财政收入（3）符合税制改革的总体设想，是建立分税制体制的需要。第十章 财产税制1、房产税的计税依据：房产余值和房租（按年征收，分期交纳，房产所长税务机关）2、税率：3、房产税的改革：（1）扩大征收范围（2）改变计税依据（3）调整税率4、契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人交纳的税5、税率：3%-5%；土地权出让、出售等以成交价为计税依据；赠与的以市场价格；第十一章 行为税1、 印花税：对书立、领受应税凭证的行为征收的税（税务机关负责征收）。2、 计税依据分为从价和从量计征。3、 税率：财产租赁、仓储合同（千分之一）；股票（千分之四）；加工承揽、建设工程、运输合同（万分之五）

12、；建筑、购销（万分之三）；借款(万分之零点五）；保险（万分之零点三）；4、 四自交纳办法：自行计税、自行够花、自行贴花、自行注销；5、 城市维护建设税：以纳税人实交的消费税、增值税、营业税为计税依据，以三个税同时交纳的税。第十二章 中国现行税制1、税种：（1）流转税（增值税、消费税、营业税、关税）（2）所得税：企业所得、个人所得、外商投资企业和外国企业所得、农业税（3）资源税（资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税）（4）财产税（房产税、契税、车船使用税、城市房地产税、车船使用牌照税）（5）行为税(固定资产投资方向税、屠宰税、宴席税、印花税、城市维护建设税)2、现行税制的作用（1）多层

13、次调节作用：1.在生产和流通阶段形成收入的过程中进行的调节2.在利润形成阶段对生产经营者的极差收入进行调节3.在分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节4.对企业税后留利进行的调节5.对个人财产和收入的调节。（2）多环节调节作用1.从社会生产环节看，我国现行税制设立的税种，已经深入到社会再生产的四个环节，各四种相互配合，对生产、交换、分配、消费发挥调节作用，通过对微观物质利益诱导的方法达到对宏观调节的目的。2.从产品流转过程看，通过对商品流转各个环节的征税保证了国家及时、稳定、均衡的取得收入。3、现行税制结构：以流转税和所得税并重为双主体，其他税配合发挥做哟你的税制体系。4、公共收费分类：行政性

14、、事业性5、费改税的必要性：之前我国收费现状，已完全背离了设立收费项目的初衷，其产生的问题及危害主要有：（1）收费造成了分配主体混乱，扰乱了分配秩序，造成政出多门、多头分配、分散了政府利益，资金分散使用，削弱了政府对国民收入的主体调节作用。（2）影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性。（3）“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范及由此引发的政府部门行为的不规范，容易产生腐败行为。第十三章 税收管理体制和分税制1、 税收管理体制的基本方针：统一领导、分级管理2、 税收管理权：立法权；法律、法规的解释权；税种的开征和停征权；税收的调整权；加征、减免权3、 制定税收管理体制的原则：1

15、.同政治体制、经济体制、财政体制保持一致的原则2.责、权、利相结合的原则3.按收入归属划分税收管理权限的原则4.有利于发展社会主义市场经济的原则4、 分税制改革的原则和内容：（1）在划分事权的基础上划分税种（2）中央地方分开机构收税（3）中央要集中必要的财力5、 分税制的优点：（1）有利于中央财政集中必要的财力（2）利于中央政府对财政经济政策的调控能力（3）利于提高中央政府的转移支付能力第十四章 税收征收管理1、 征收管理是税务管理的核心2、 税收征管法的意义：（1）征管法在税收征管中占有重要地位（2）在税法体系和税收工作中占有重要地位（3）在发展社会主义市场经济中占有重要地位。3、 税务代理

16、：指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为总和。4、 税务代理制的经济和社会利益：（1）理顺征纳关系（2）确保税法正确实施（3）维护纳税人合法权益（4）督促政府清正廉洁（5）有效降低税收成本5、 税务代理原则：依法代理原则、自愿、客观公正、有偿服务、保守秘密一、增值税（价外税；税率：17%（基本）、13%（低）、出口使用零税率）：1、 增值税=销售额*税率-本期购进中已纳税额2、 我国计税办法：应纳税额=当期销项税额-进项税额3、 销项税额=销售额*税率 （其中销售额不含增值税）4、 含税价格换算不含税销售额：销售额=取得的收入/（1+增值税税率）

17、5、进口计税价格=到岸价格+关税+消费税；应纳税额=计税价格*税率二、消费税：1、 从价：纳税额=应税品的销售额*税率2、 从量：纳税额=单位税额*消费品数量3、 自制消费品，无销售价格：计税价格=（成本+利润）/（1-税率）4、 委托加工，无销售价格：计税价格=（成本+加工费）/（1-税率）5、 进口消费品：计税价格=（到岸价格+利润）/（1-税率）三、营业税（税率：交通运输、建筑、邮电、文化体育3%；服务、转让无形资产、销售不动产5%；金融保险8%；娱乐业5%-20%）1、 纳税额=营业额*税率2、 计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）四、企业所得税（税率：33%）1、 应纳税所得额=收入-（成本+费用+损失）+或-税收调整项2、 广告、宣传费，未超15%可扣；应酬费1500下为千分之五，5000万以下为千分之三五、个人所得税：1、工资、薪金应纳税所得额=收入-800（税率：5,10,15,20,25,30,35;扣除数0,25,125,375,1375,3375,6375；超额累进税率。2、个人所得捐赠的不应超过30%3、稿酬、劳务、特许权使用费、利息、股息、红