基础会计案例教学

1、基础会计案例案例六：财产清查资料：宏伟公司 2001 年 12 月 31 日与往来银行进行面对面对账后，发现以下一些 资料：（1）银行对牌 12 月 31 日的徽为 39640 元，宏伟公司银行存款日记账余额 为 34 120 元。（2）宏伟公司 12月 30日签发但时至今日还未向银行兑现的支票计有两张： 8253支票 6 000元， #8254支票 2500 元。（3）银行在 12 月 12日误将宏达公司的销货款 2 100 元记在宏伟公司账上。（4）宏伟公司在 12 月 15 日送存银行的销货款 5 240 元，记账时误记为 5 420 元。（5）宏伟公司在 12 月 18 日向欣华公司购

2、买材料签发的 #8229支票 1200 元， 欣华公司向银行兑现时，银行发现印鉴模糊而拒付，于是欣华公司交来支票 后，由宏伟公司重盖印鉴，已向银行重新兑现。（6）12月 25 日，银行将大林公司向宏达公司收取的加工费400 元，误记在宏伟公司账上。（7）12月 30 日，宏伟公司收到建林公司为偿还货款而支付的1200 元支票一张，向银行兑付时，因该公司存款不足而由银行退回。公司当即向建林公 司发出催款通知。（8）公司在 12月 31日存人银行的当天销货现金 3 400 元，银行尚未人账。（9）银行已在年末收到保险公司赔偿本公司的火灾损失款3 000 元，但宏伟公司还未收到银行的收款通知。（ 1

3、0）银行已在本公司账上扣除结算后的银行借款利息924 元，代付 12 月份水电费 1976 元。要求：为宏伟公司编制 2001 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表案例七：会计组织程序资料：上海方达公司 19XS 年 3 月份的经济业务如下：（1）3月 3日，接银行通知，收到明光公司的应收货款30 000元。（2）3 月 3 日，向南方公司购人下列材料，材料已验收入库，货款未 付。A 材料 15 000 千克 单价 36 80 元B 材料 3 000 千克 单价 64 00 元（3）3 月 4日，以银行存款支付上述材料的运杂费1800 元，按材料的重量比例分配，并按材料的实际采购成本转账

4、。（4）3月 6日，开出支票支付南方公司货款。（5）3 月 8 日，生产车间制造产品领用材料，其中：A 材料 B 材料甲产品 7 200 千克 600 千克乙产品 1200千克 400 千克（已知 A、B 材料 3月初的库存分别为 3 000 千克和 880千克，金额分 别为 111 000 元和 52 800元。发出材料采用上月综合加权平均单价计价。）（6）3月 10日，以银行存款支付广告费 10 000 元和上月应交所得税 16 000 元。（7）3 月 15 日，采购员报销差旅费 6 320 元，原预支 7 000 元，多余现金 已经收到。（8）3 月 16日，收到第二季度出租包装物的租

5、金 72 000 元，存人银行。（9）3月 20日，销售甲产品 200 件，每件售价为 3 000元；乙产品 50件， 每件售价为 6 000 元，货款收到并存人银行。（l0）3月 25日，以银行存款支付上述销售产品的运杂费2 000 元。（11）3月 31日，本月份分配职工工资 160 000 元，其中：甲产品生产工人 工资 80 000 元，乙产品生产工人工资 60 000 元，生产车间工人工资 8 000 元， 行政管理人员工资 12 000 元。（12）3月 31日，按工资总额的 14计提职工福利费。（13）3 月 31日，开出支票， 从银行存款中提取现金 200 000 元，其中：

6、160 000 元用于发放职工工资； 40 000 元交与出纳，以备日常开支。（14）3 月 31日，计提本月固定资产折旧费 62 000元，其中：生产车间负 担 50 000 元，厂部负担 12 000 元。（15）3月 31日，预提本月应负担的机器设备修理费4 880 元。（16）3月 31日，年初曾预付机器设备保险费72 000 元，本月应负担 6 000元。（17）3 月 31日，以银行存款支付借款利息4 500 元，前 2 个月已确认利息费用 3 500 元。（18）3月 31日，本月份发生的制造费用，按上述甲、乙产品的生产工人工 资比例分摊并结转。 。（19）3月 31日，结转完工

7、甲产品制造成本 420 000 元。（20）3月 31日，盘亏 A 材料 2千克，每千克 3680 元，原因待查。（21）3月 31曰，向灾区捐赠现款 10 000元和救灾材料物资 40 000 元。（22）3月 31日，结转本月销售成本 400 000 元，其中：甲产品为 290 000 元，乙产品为 110 000 元。（23）3月 31日，按本月产品销售收入的 5的消费税税率，计算本月份应 交的产品消费税。（24）3 月 31 日，结转各种收人和成本、费用等账户，计算确定本月实现的 利润。（ 25） 3 月 31 日，按本月实现利润的 33的所得税税率，计算本月应交的 所得税。要求：请为

8、以上业务编制会计分录。案例八 主要经济业务资料：12 月份发生的各项经济业务如下：（1）12 月 1 日，收到蓝天公司上月账款 90 000元，白云公司上月账款 100 000 元，存人银行。向天平公司购入甲材料1000 千克，材料已验收人库，收料单第 1801号，货款 63 600元尚未支付。运杂费 1400 元已用银行支票付讫。材料按实际采购成本转账。（2）12 月 2 日，发出甲材料 1250 千克，领料单第 2801 号，其中制造 A 产品用料 1000 千克，其余材料系车间一般耗用。（3）12月 3日，发出乙材料 1500千克，领料单第 2802号，用于 B 产品 生产。（4）12

9、月 4日，开出支票支付上月应交税金113 000 元，应付利润 50 000元。以现金 225 元支付零星管理费用。（ 5）12 月 5 日，开出支票支付黄河公司上月账款。支付上月所欠职 工工资 96000 元（ 6） 12 月 6 日，购入乙材料 500 千克，已验收入库，收料单第 1802 号，开出支票支付货款 22 500元，材料按实际采购成本转账。 售出 A 产品 750 件给蓝天公司，货款 165 000 元尚未收到，发货单第 0801 号。（7）12 月 7 日，收到白云公司账款 50 000 元，存人银行。开出支票 支付长江公司欠款 44 000元。完工 A 产品 1000 件，

10、验收人库，产成品人库单 第 3801 号。（8）12 月 8日，售给白云公司 B 产品 500 件，货款 100 000元尚未收到， 发货单第 0802号。以支票支付销售运杂费 5 000 元。（9）12 月 9日，发出甲材料 500 千克，领料单第 2803号，用于制造 A 产 品。（10）12月 10日，行政管理人员张明报销差旅费725 元，余款以现金交回。（ 11） 12 月 11日，开出支票捐赠希望工程现款 10 000 元。（12）12 月 12 日，向长江公司购入乙材料 1000 千克，已验收人库，收料 单第 1803 号，货款 42 500 元，尚未支付。以支票付讫运杂费 4 0

11、00 元。按实际 采购成本结转。（ 13） 12 月 13 日，完工 A 产品 750 件，验收入库，产品人库单第 3802 号。（14）12 月 14日，售出 B 产品 750件，价款 150 000元存人银行，发 货单 0803 号。以银行存款支付运杂费 6000 元。售出 A 产品 500 件，价款 115 000 元存人银行，发货单第 0804 号。（15）12月 15 日，向黄河公司购入甲材料 1500千克，货款 93 000元尚 未支付，材料已验收人库，收料单第 1804 号。运杂费 6 000 元以支票付讫。材 料按实际采购成本转账。（16）12 月 16 日，开出银行支票 2

12、500 元，提取现金。用现金购入办 公用品 325 元，直接交行政管理部门使用。 开出支票支付长江公司货款 42 500 元，支付车间机器零星修理费 2 500 元。（17）12月 17日，向天平公司购入乙材料 1500千克，价款 60 000元尚 未支付，材料已验收入库，收料单第 1805 号。（18）12月 18 日，开出支票支付职工报销医药费7 800 元。（19）12月 19日，发出甲材料 1000千克，其中用于 A 产品 750千克， B 产品 250千克，领料单第 2804 号。发出乙材料 1500 千克，用于 B产品生产，领 料单第 2805 号。（20）12月 20 日，开出支

13、票支付天平公司购料款63 600元。（21）12月 21 日，收到蓝天公司货款 80 000元，存人银行。（22）12月 22 日，向长江公司购入乙材料1500千克，价款 60 000元尚未支付，材料已验收人库，收料单第 1806 号。以支票支付运杂费 6 900 元。材料 按实际采购成本转账。（23）12月 23日，从银行提取现金 1000 元，以备日常开支。（24）12月 24日，售给蓝天公司 A 产品 500件，价款 115 000元尚未收 到，发货单第 0805 号。（25）12月 25日，用支票付讫 24日销售运杂费 5 250 元。（ 26） 12 月 26 日，完工 A 产品 2

14、50 件，验收入库，产品人库单第 3803 号。（27）12月 27日，支付本月份水费 2 425 元，其中车间负担 1490元。（28）12 月 28日，结算本月份电费，其中车间照明耗电2 270元，管理部门耗电 1920 元，款项尚未支付。（ 29）12 月 29 日，发出乙材料 1200 千克，领料单第 2806 号，用 于 B 产品生产。支付违约金 5 000 元。（30）12月 30日，收到蓝天公司账款 120 000元，存人银行。期末 财产清查盘盈设备一台， 价值 20 000元，估计八成新。 报经主管部门批准后转账。（31）12 月 31日，收到被投资企业分来的现金股利20 00

15、0 元，存人银行。（32）12月 31日，结算本月份应付工资总额 97 000 元，其中生产工人 工资 68000 元，并按产品生产工时在 A 上产品之间进行分配。 其中 A 产品 8 000 工时 B 产品 9 000 工时；车间管理人员工资 6 000 元，公司行政管理人员工资 23 000 元。按工资总额 14计提职工福利费。 摊销本月应负担的财产保险费 （系 年初预付一年期的保险费，每月平均分摊） ，其中 60由车间部门负担，其余由 行政管理部门负担。预提本月份应负担的借款利息3 700 元。本月份固定资产折旧费 11 500 元，其中车间部门负担 70。（33）结转本月份制造费用，并

16、按产品生产工时在A、B 产品之间进行分配。1、A产品 2 000件全部完工， 结转其制造成本。 2、结转已售出 A产品的销售成本。 3、按主营业务收人的 5，计算本月应交主营业务税金。（ 34）1、结转本月主营业务收人和有关的成本、费用等，计算确定本月实现的主营业务利润。 2、结转本月期间费用以及其他损益账户，计算本月利润总额。3、根据本月实现的利润总额，按 25%的所得税税率计算本月应缴所得税。4、结转本月份税后利润。 5、应付其他单位利润 15 000 元。3假定发出材料及产成品均按加权平均法计价。要求：1开设三栏式现金日记账和银行存款日记账；开设各有关总分类账户和原材料。生产成本、产成品

17、明细分类账户，登记各有关账户的期初余额。2根据 12 月份发生的各项经济业务，分别填制现金、银行存款收付款凭证 和转账凭 证，并据以登记各有关账户。3月末，估计各账户的本期发生额及期末余额。 4进行试算平衡，编制利润表和资产负债表。案例九、某大型国有企业 ,2003 年发生以下事项 :(1) 1 月 ,该企业新领导班子上任后 ,作出了精简内设机构等决定 ,将会计科撤 并到企业管理办公室 (以下简称 企管办 ), 同时任命企管办主任王某兼任会计主管 人员、会计科撤并到企管办后 ,会计工作分工如下 :原会计科会计继续担任会计；原 企管办工作人员 ,王某的女儿担任出纳工作，企管办主任王某自参加工作后

18、一直从 事文秘工作 ,为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位,企业同意王某半脱产参加会计培训班 ,并参加 2004 年会计从事资格考试。(2) 2 月 ,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行监交。(3) 6 月 ,档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理,编造会计档案销毁清册 ,将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁,其中包括一些保管期满但未结清债权债务的原始凭证。(4) 8 月 ,经该企业负责人批准 ,某业务往来单位因业务需要查阅了该企业 2002 年有关会计档案 ,对有关原始凭证进行了复制 ,并办理了登记手续。(5) 10 月,企管办在例行审核有关单据时 ,发现一张购买计算机的发票 ,其 金 额栏中的数字有更改现象 ,经查阅相关买卖合同 ,单据 ,确认更改后的金额数字是正 确的,于是要求该发票的出具单位在发票金额 栏更改之处加盖出具单位印章、之后,该企业予以接受并据此登记入账。请分析 :(1) 该企业撤并会计机构 ,任命会计主管人员、 会计工作岗位分工是否有违反 法律规定之处 分别说明理由。(2) 该企业在办理会计工作交接 ,销毁会计档案中是否有违反法律规定之处 分别说明理由。(3) 该企业向业务往来单位提供查阅会计档案,复制有关原始凭证是否符合法律规定 说明理由。(4) 该企业对购买计算机的发