生产企业免抵退税计算

1、生产企业免抵退税计算 3.2.1“免、抵、退”税的计算： 一、“免、抵、退”的计算公式如下： 应纳税额 =当期内销货物的销项税额 -（当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和 抵扣税额） -上期留抵税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（出口 货物征税率 -出口货物退税率） -免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 =免税购进原材料价格X（出口货物征税 率-出口货物退税率） 免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率-免抵退税额 的抵减额 免抵退税额的抵减额=免税购进原材料价格X出口货物退税率 免税购进原材料包括国内

2、购进原材料和进料加工免税进口料件， 其中，进料加工 免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件组成的计税价格 =货物到岸价格 +海关实征关税 +海关实征 消费税 当期应退税额和当期免抵退税额的计算： 1、当期期末留抵税额W当期免抵退税额时 当期应退税额 =当期期末留抵税额 当期免抵税额 = 当期免抵退税额 -当期应退税额 2、当期期末留抵税额当期免抵退税额时 当期应退税额 =当期免抵退税额 当期免抵税额 =0 期末留抵税额为当期增值税纳税申报表的期末留抵税额 二、举例： 例 1：自营出口企业，一般纳税人。出口货物征税率为 17%，退税率为 13%。 3 月购进原材料，取得增值税专

3、用发票注明的价款为 200 万元，抵扣进项税额 为 34万元，货已入库。上期期末留抵税额为 3 万元。当月内销货物的销项税额 为 17 万元，本月出口货物销售折人民币 200 万元，计算“免、抵、退”税额、 应退税额、免抵额。 应纳税额=17-34-200 X( 17%-13% )卜3= - 12 免抵退税额=200X 13%=26万元 期末留抵税额12万元V免抵退税额26万元 应退税额=12万元 免抵额=26-12=14万元 例2：自营出口企业，一般纳税人。出口货物征税率为 17%，退税率为 13%。 3 月购进原材料，取得增值税专用发票注明的价款为 200 万元，抵扣进项税额 为34万元，

4、货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格1 00万元，进口手册 号为C4708230028,且进口料件组成的计税价格 50万元，已办理生产企业进 料加工免税证明。上期期末留抵税额为 3 万元。当月内销货物的销售收入为 100万元，本月出口货物销售折人民币 200 万元，其中，一般贸易出口 170万 元，手册号C4708230028下出口货物30万元。计算“免、抵、退”税额、应退 税额、免抵额。 免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 =50X (17%-13% ) =2万元 免抵退税不得免征和抵扣税额 =200X( 17%-13% ) -2=6 万元 应纳税额=100X 17%- (34-6) -

5、3= - 14 万元 免抵退税额抵减额 =50X13%=6.5 万元 免抵退税额 =( 170+30)X 13%-6.5=19.5 万元 应退税额 =14万元 免抵税额 =19.5-14=5.5万元 “免、抵、退”税一组题 例一：2009年 1 月内销 200万，外销 300万，其中： A1 笔 100万、 B1 笔 50 万、 C1 笔 150万(单证均未收齐) ，进项税额 50万，征税率 17%，退税率 13% 纳税申报： 应纳税额 =200*17%-50-300* ( 17%-13% ) =34-( 50-12) =-4 纳税申报表项目： 7栏“免、抵、退 ”税办法出口销售额 300万；

6、14栏进项税额 转出 12 万 退税申报： 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表” （V）出口货物 （）单证收齐 A1 笔 100 万、BH B1 笔 50 万、 BH C1 笔 150 万、 BH 生产企业出口货物免、抵、退汇总表 1、出口货物销售额（美元） 2、出口货物销售额 300万 3、单证不齐销售额 300万 本月无免抵额、退税额 例二：2009年2月内销100万，外销400万，其中：笔A2笔200万、B2笔60 万、C2笔140万（A2、C2单证未收齐），进项税额110万，征税率17%，退 税率 13% 纳税申报： 应纳税额=100*17%-110-400* （17%-13% ）

7、 -4 =17-（110-16） -4=-81 纳税申报表项目： 7栏“免、抵、退 ”税办法出口销售额 400万；14栏进项税额 转出 16 万 退税申报： 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表” （V）出口货物 （）单证收齐 A2 笔 200 万、 BH B2 笔 60 万、 C2 笔 140 万、 BH A1 笔-100万 新 A1 笔 90万 （）出口货物 （V）单证收齐 A1 笔 100 万、 BH B1 笔 50 万、 BH 生产企业出口货物免、抵、退汇总表 1 出口货物销售额（美元） 2 出口货物销售额 390 万 3 单证不齐销售额 340 万 4 单证齐全销售额 50 万 5

8、 前期出口货物当期收齐单证销售额 150 万 C 列“差额” -10万、 -0.4 万 17栏 200万*13%*=26 万 24栏当期应退税额 =26 万 例三： 2009年3月内销 500万，外销 0万，进项税额 2万，征税率 17% ，退税 率 13% 纳税申报： 应纳税额 =500*17%-2+81- （-0.4）-26 =85-57.4=27.6 纳税申报表项目： 7 栏“免、抵、退”税办法出口销售额 -10万；14栏进项税额转 出-0.4 万，15栏免抵退货物应退税额 26万 退税申报： 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表” （）出口货物 A2 笔 200 万、 C1 笔 15

9、0 万、 （V）单证收齐 BH BH C2 笔 140 万、BH 生产企业出口货物免、抵、退汇总表 1 出口货物销售额（美元） 0 2 出口货物销售额 0 3 前期出口货物当期收齐单证销售额 490 万 17栏 490万*13%*=63.7 万 25栏当期免抵税额 =63.7 万 例四：2009年 4月内销 50万，外销一笔 1 00万，进项税额 20万，进口料件组 成计税价格 60万，征税率 1 7% ，退税率 13% 纳税申报： 应纳税额 =50*17%-20-100* （ 17%-13% ） -60* （17%-13% ）=8.5-18.4=-9.9 纳税申报表项目： 7 栏“免、抵、退 ”税办法出口销售额 100 万； 14栏进项税额 转出 1.6 万。 退税申报： “生产企业进料加工进口料件申报明细表” “到岸价格” 60 万 “生产企业进料加工贸易免税证明” “进料加工免税进口料件组成计税价格” 60 万、“免抵退不得免征和抵扣税额的抵减 额”2.4 万，“免抵退税抵减额” 13 万 “生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表” （V）出口货物 （）单证收齐 A4 100 万