电信运营企业税收筹划论文精品资料

1、BfrB1/亠筹n一厶营.改.增.对.电.信.运.营.企.业.的.影一响.丄一7导致企业-税负增加-从国家税务总局年一丄月.日.通.报.的-数一据.*看.，-电.信.业-年.6 一至一12月.实一现一改.征一增值一税.294亿-元一，-与-缴纳一营一业.税.相比一增税66亿一元与铁路运输3政业一等UI-年新纳营改增试.点的行一业-与缴纳营业-税大一幅一降一低一不同一的一是一，一电一信一业为一何一营一改一增后一税一负一不降反增?究其原因，-有以下几-X因素:价税分-旦导一致一收一入_下_降一可一抵一扣_项一目一占一比_少_，一存一在一大一量一不可一抵一扣一项一目一可一抵一的一成一本一费一用一项一

2、目一中一亠取得增值税专一用发票更少一或比较一困难业务产品一结一构一未一区-分-应一税一非一税一业一务一导一致-成一本一费一用一增一加一建一筑一安一装一业一等一其一他一相一关一行一业一尚一未一纳一入试一点一改一革-，-大一量一的一固一定一资一产一投一资一的一进一项一税一额-不一能-抵一扣一_营一改增-二带来一的一管-理成本亠等一等一亠II(-二一7对业务一结构和经一营模式提出倒逼要求根据-亠财_政一部-、国-家-税一务-总一局一关一丄将-电-信-业一纳-入_营-业一税一改一征一增-值-税试一点的一通-知一丄财税一III141号,以下简称43号文)的相关规疋基础电信服务和增值电信服务分别适用11%

3、和6%的税率这就要求电信业向信息服务转型增值税管理模式下企业的营销管理、业务分类、套餐分拆、产品设计、采购管理、发票管理、资金结算等市场行为将产生重大改变因为增值税实施刖实行的预存话费送手机、相关礼品以及客户利用积分兑换的商品等要视同销售计征销项税额(-三)对财务工作提出更高要求目刖为占领市场吸引客户电信企业通常采用预存话费赠送终端、送话费、送套餐或其/、他产品服务等促销手段用户能够在同一一一家电信企业内获取固疋通信、增值业务等多项通信服务根据43号文的相关规疋纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额或营业额的要从高适用税率。电信运营企业如果不依据相关政策对计费规则进行调整、核算在

4、开展过程中会出现税收损失的风险这就对电信运营企业的会计核算、资产管理、项目管理、税务管理、发票管理、预算管理、信息系统等相关财税管理工作提出了更高的要求。二二二、应对a营改增的具/、体举措(-一一)加强销项管理1、优化业务模式从营业税到增值税的变革对电信运营企业资费管理、资金结算、营销模式、客户服务、渠道管理、营业厅销售模式、发票开展模式等现有业务模式提出挑战同时也提供了新的契机如:要对捆绑业务的套餐促销方案进行优化避免视同销售出现使其/、符合增值税有关折扣销售的规疋对涉及不同税率的业务进行区分即使在一一一个套餐中账单、发票也需分别列示不同税率项目的金额、税率等信息加强渠道商资质管理因为不同纳

5、税资质的渠道商可开具/、不同税率的发票进一一一步降低企业可抵扣金额等等。2、确保价税分离电信运营企业要全流程多环节把控确保收入价税分离准确宀 完整。新资费产品上线时要做好税务风险判疋和税务规则指导加强税务风险审核事中要通过系统支撑确保价税分离数据准确事后要多种检查稽核手段确保销项税额计提的宀 完整性和准确性3、加强发票管理宀 完善增值税专用发票的管理是降低纳税风险的重要措施之-一一。作为增值税的纳税义务人电信运营企业要格遵守现行增值税相关规疋根据增值税税控发票的重要性和复杂性建立增值税税控发票申领、分配、开具/、传递、作废遗失、保管缴销的全生命周期管理制度配备人员、明确职责并辅以IT系统进行管

6、理支撑强化管控防范风险(二二二)强化进项管理1、优化进项业务流程要优化增值税扣税凭证管理业务全流程预算管理要区分可抵扣和不可抵扣业务对可抵扣业务以不含税价编制管控并进行格管理、科学考核采取在保证潜在供应商充分竞争的情况下要求供应商为一一一般纳税人、明确与专用发票相关的合同条款、采购订单价价税分离等措施加强采购管理物资精细化管理明确工程项目和服务类型准确区分是否可抵扣或者物资视同销售对转资、盘盈、采购等来源不同的资产采取不同的跟踪方式7与预算管理合同一管理一等工作相一结合，一提一高报账一付款的一科.学.性.等等2-强.化.进-项.税.额.核.算一要.准.确.区分.成本费用资产-项.目等进项税额，

7、-成本费用一及.资.产.项.目.类.进-项一税.额.转.出一视.同.销.售.等.特.殊一进一项.税一额一，-并一正-确一处.理一确一保.进一项一税一额一准.确.核算要对一会税差异进行一跟踪分析一确保及时-抵扣-和-及时-账Onnnnnnnnnn(-三一丄加大税一务一管一理一丄加强一人员一配一备一与一营一业税管理相比，-增值税申一报更杂监管更严影响-更一大一，一所-以一需一要一配一备一财-务一税一务一业_务一知-识一和一相一关一政一策一的一专一业一性政一策一性一强一复一合一型一人一才一丄要一合理一设置开票点，一具备具有专业一知识的一开一票人员一同一时-，一要-通一过一多一种一方-式一加一强一专一

8、业一技一能一的一提-高一2-优一化一信一息一系一统一增-值-税一计一算一复一杂一管一理一丄作一任一务一重一，-涉一及-企一业一的一方一方一面-面-丄丄丄下外一部-稽一查一监管-力一度-加一大涉税一违一规一成本I重，-因此，-需要建立一个一强大一的系统进行支U撑-丄构一建-税-企一关一系-要-加_强-与一当一地_税一务-机-关一的一沟一通-亠积-极-丄解一当一地一增-值-税一管-理一相一关一政一策-亠及时掌握监管动态,积极参与税务机关组织的培训做好增值税专用发票申请、开具/、冲红、缴销、认证、纳税申报等管理工作做好税务机关检查等配合工作建立良好的税企关系。4、提供服务支撑要深入业务刖端加强业务与财务的沟通融合挖掘税务筹划