企业风险风险管理课件

1、企业风险风险管理1 第十一讲第十一讲 内部控制与内部控制与 职业道德职业道德 基础会计学课程开发组 企业风险风险管理2 p 内部控制的基本原理内部控制的基本原理 p 内部控制的主要内容内部控制的主要内容 p 内部会计控制内部会计控制 p 商业伦理商业伦理 p 职业道德职业道德 p 会计职业道德会计职业道德 企业风险风险管理3 企业风险风险管理4 企业风险风险管理5 企业风险风险管理6 p 内部牵制内部牵制 p 内部控制内部控制 p 内部控制结构内部控制结构 p 内部控制的完整框架（旧内部控制的完整框架（旧COSO报告）报告） p 企业风险管理（新企业风险管理（新COSO报告）报告） 企业风险风

2、险管理7 p 19051905年，年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制（最早提出内部牵制（Internal Check），），他认为，内部牵制由三个要素构成：他认为，内部牵制由三个要素构成： 。 p 19301930年，年，George E.Bennett发展了内部牵制的概念，发展了内部牵制的概念， 他于他于19301930年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内 部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得 员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进 行

3、连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。 企业风险风险管理8 企业风险风险管理9 组织内部的内部控制组织内部的内部控制 组织外部的内部控制组织外部的内部控制 席尔宾斯基三角席尔宾斯基三角 企业风险风险管理10 企业风险风险管理11 p 19851985年，由年，由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同发等共同发 起成立了起成立了“全国舞弊性财务报告委员会全国舞弊性财务报告委员会”（即即 Treadway委员会委员会）。两年后，根据该会的建议，其）。两年后，根据该会的建议，其 赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即赞助机构又成立了专门研究内部控

4、制问题的组织，即 COSO委员会。委员会。- 1992- 1992年美国国会的年美国国会的“反对虚反对虚 假财务报告委员会假财务报告委员会”（NCFR）下属的由下属的由AAA、 AICPA、IIA、FEI和和IMA等专业团体组织参与的等专业团体组织参与的“发发 起组织委员会（起组织委员会（COSO）” 企业风险风险管理12 p 19921992年，年， COSO提出了著名的提出了著名的“内部控制内部控制 的完整框架的完整框架”的研究报告，的研究报告，19941994年进行了增年进行了增 补。补。 COSO报告提出内部控制的目标有三报告提出内部控制的目标有三 个：个： t 提高经营效率，取得好的

5、经营效果；提高经营效率，取得好的经营效果； t 合理保证财务报告的可靠性；合理保证财务报告的可靠性； t 遵循有关的法规制度。遵循有关的法规制度。 企业风险风险管理13 p 内部控制内部控制的要素的要素 p 内部环境内部环境 p 风险评估风险评估 p 控制活动控制活动 p 信息与沟通信息与沟通 p 监督监督 企业风险风险管理14 企业风险风险管理15 企业风险风险管理16 p 根据内部控制的新发展，企业风险管理框架的根据内部控制的新发展，企业风险管理框架的 内容主要包括控制目标和要素。内容主要包括控制目标和要素。 p 风险管理的定义风险管理的定义 t 一个由企业的董事会、管理层一个由企业的董事

6、会、管理层 和其他员工共同参与的，应用和其他员工共同参与的，应用 于企业战略制定和企业内部各于企业战略制定和企业内部各 个层次和部门的，用于识别可个层次和部门的，用于识别可 能对企业造成潜在影响的事项能对企业造成潜在影响的事项 并在其风险偏好范围内管理风并在其风险偏好范围内管理风 险的，为企业目标的实现提供险的，为企业目标的实现提供 合理保证的过程。合理保证的过程。 企业风险风险管理17 pERM的目标的目标 t 战略目标战略目标 t 经营目标经营目标 t 报告目标报告目标 t 合法性目标合法性目标 企业风险风险管理18 企业风险风险管理19 企业风险风险管理20 p内部控制内部控制 p内部会

7、计控制内部会计控制 p会计控制会计控制 p内部会计控制规范内部会计控制规范 t （基本规范）（基本规范） 企业风险风险管理21 p 货币资金货币资金 p 实物资产实物资产 p 对外投资对外投资 p 工程项目工程项目 p 采购与付款采购与付款 p 筹资筹资 p 销售与收款销售与收款 p 成本费用成本费用 p 担保担保 p 预算控制预算控制 企业风险风险管理22 p 所有的内部会计控制政策和程序的目标是：所有的内部会计控制政策和程序的目标是： t 保护资产的安全保护资产的安全 t 保证会计信息的可靠性保证会计信息的可靠性 t 促进企业提高经营效益促进企业提高经营效益 t 确保企业各项规章制度的遵守

8、确保企业各项规章制度的遵守 企业风险风险管理23 p 确保交易和业务均被授权确保交易和业务均被授权 p 保持适当的会计记录保持适当的会计记录 p 确保资产的安全确保资产的安全 p 资产的保管与记录要分离资产的保管与记录要分离 p 明确职责分离明确职责分离 p 应用控制技术应用控制技术 p 有效实施内部与外部审计有效实施内部与外部审计 企业风险风险管理24 企业风险风险管理25 企业风险风险管理26 企业风险风险管理27 p 什么是商业伦理？什么是商业伦理？ t 所谓商业伦理，就是说商所谓商业伦理，就是说商 业活动不能违背人类所达业活动不能违背人类所达 成的伦理共识。成的伦理共识。 t 商业伦理

9、是企业应该遵守商业伦理是企业应该遵守 的美德。的美德。 t 不积善则不积财，好的商不积善则不积财，好的商 业伦理可以转化成财富，业伦理可以转化成财富， 好的商业伦理是企业永续好的商业伦理是企业永续 发展的原动力。发展的原动力。 企业风险风险管理28 p “一杯热水一杯热水” t 航空公司商业伦理的缺失航空公司商业伦理的缺失 t 2005年年4月月26日凌晨日凌晨2时时30分左右，广州白云机分左右，广州白云机 场候机区，一位怀抱婴儿的年轻母亲向工作人场候机区，一位怀抱婴儿的年轻母亲向工作人 员员“扑通扑通”一声跪了下来：一声跪了下来：“求求你们给我一杯热求求你们给我一杯热 水吧，我的小孩才七个月

10、大，怎么能喝凉水、水吧，我的小孩才七个月大，怎么能喝凉水、 吃饼干呢？吃饼干呢？”这位母亲跪了足足有这位母亲跪了足足有20秒，但几名秒，但几名 工作人员依然无动于衷。（工作人员依然无动于衷。（05年年4月月28日日现现 代快报代快报） 企业风险风险管理29 p 什么是职业道德什么是职业道德 t 职业道德是人们在从事职业道德是人们在从事 各种特定的职业活动过各种特定的职业活动过 程中应遵循的道德规范程中应遵循的道德规范 和行为准则的总和。和行为准则的总和。 t 职业道德是随着社会分职业道德是随着社会分 工的出现而形成和发展工的出现而形成和发展 起来的，是同职业联系起来的，是同职业联系 在一起的。

11、在一起的。 t 职业道德来源于职业实职业道德来源于职业实 践，会计亦如此。践，会计亦如此。 企业风险风险管理30 p 孔子说：孔子说：“民无信不立民无信不立” p 孟子说：孟子说：“诚者，天之道也；思诚者，天之道也；思 诚者，人之道也诚者，人之道也”。 p 会计的价值：服务于信任；会计的价值：服务于信任； t 会计一旦失信，如何能用来帮助他会计一旦失信，如何能用来帮助他 人确立信任！人确立信任！ 企业风险风险管理31 p 诚信并不单纯是一个道德概念；诚信并不单纯是一个道德概念； p 诚信还是一个经济学概念；诚信还是一个经济学概念； p 讲诚信，从长远来看，能够得到更好的经讲诚信，从长远来看，能

12、够得到更好的经 济回报；济回报； t 有效市场、重复博弈与诚信；有效市场、重复博弈与诚信； t 市场会惩罚机会行为者；市场会惩罚机会行为者； t 诚信、品牌与商誉；诚信、品牌与商誉； 傻子瓜子当年以傻子瓜子当年以“短一罚十短一罚十”创出品牌；创出品牌； 企业风险风险管理32 p 讲求诚信，不仅有经济后果，它还有更深一讲求诚信，不仅有经济后果，它还有更深一 层的后果；层的后果； p 值得关注的两个事件值得关注的两个事件 t 安然事件爆发后，美国国会要求安然事件爆发后，美国国会要求Sherron Waltkins去国会听证。去国会听证。 Ms. Waltkins 咨询她的律师，应当关注的事情；咨询

13、她的律师，应当关注的事情； 律师问：是否有违章、违法记录；律师问：是否有违章、违法记录； Ms. Waltkins回答说没有；回答说没有； 律师说，放心去吧，你的话有说服力了；律师说，放心去吧，你的话有说服力了； 企业风险风险管理33 企业风险风险管理34 p诚信的三重境界：诚信的三重境界： t 王国维说，王国维说，“古今成大事业、大古今成大事业、大 学问者，必经三层境界：学问者，必经三层境界：昨夜昨夜 西风凋碧树，独上高楼，忘尽天西风凋碧树，独上高楼，忘尽天 涯路。涯路。”此为第一境界。此为第一境界。衣带衣带 渐宽终不悔，为伊消得人憔悴。渐宽终不悔，为伊消得人憔悴。 此为第二境界。此为第二境

14、界。众里寻他千百众里寻他千百 度，那人却在灯火阑珊外。度，那人却在灯火阑珊外。此此 为第三境界。为第三境界。 企业风险风险管理35 p 会计职业道德会计职业道德 t 指在会计职业活动中指在会计职业活动中 应遵循的、体现会计应遵循的、体现会计 职业特征的、调整会职业特征的、调整会 计职业关系的职业行计职业关系的职业行 为准则和规范。为准则和规范。 企业风险风险管理36 p 会计职业道德含义会计职业道德含义 t 调整会计职业活动利益关系的手段调整会计职业活动利益关系的手段 t 具有相对稳定性具有相对稳定性 t 具有广泛的社会性具有广泛的社会性 p 会计职业道德的作用会计职业道德的作用 t 对会计法

15、律制度的重要补充对会计法律制度的重要补充 t 是规范会计行为的基础是规范会计行为的基础 t 是实现会计目标的重要保证是实现会计目标的重要保证 t 是会计人员提高素质的内在要求是会计人员提高素质的内在要求 企业风险风险管理37 p 会计职业道德与会计法律制度的关系会计职业道德与会计法律制度的关系 t 性质不同性质不同 t 作用范围不同作用范围不同 t 表现形式不同表现形式不同 t 实施保障机制不同实施保障机制不同 企业风险风险管理38 p 会计职业道德的主要内容会计职业道德的主要内容 t 爱岗敬业爱岗敬业 t 诚实守信诚实守信 t 廉洁自律廉洁自律 t 客观公正客观公正 t 坚持准则坚持准则 t

16、 提高技能提高技能 t 参与管理参与管理 t 强化服务强化服务 企业风险风险管理39 p 一个流行的小故事一个流行的小故事 t 一个公司的老板在面试财务总监时问：一个公司的老板在面试财务总监时问：“300300百万百万 加加300300百万等于多少？百万等于多少？”前二位说前二位说“600600百万百万”， 结果没有得到这份工作。当问到第三位时，应聘结果没有得到这份工作。当问到第三位时，应聘 者回答：者回答：“你想要多么它就等于多少你想要多么它就等于多少”，结果他，结果他 被录用了。被录用了。 t 思考并回答：思考并回答： 如何看待职业道德和饭碗？你怎么回答老板的问题？如何看待职业道德和饭碗？

17、你怎么回答老板的问题？ 会计是不是会计是不是“1 1加加1 1等于等于2 2”（讨论如实反映与经济后果、（讨论如实反映与经济后果、 盈余管理问题）盈余管理问题） 企业风险风险管理40 企业风险风险管理41 p 内部控制的基本原理内部控制的基本原理 t 内部牵制；内部控制；内部控制结构；内部牵制；内部控制；内部控制结构；ERM p 内部控制的基本内容内部控制的基本内容 t 新新COSO报告（四目标、八要素）报告（四目标、八要素） p 内部会计控制内部会计控制 t 内部会计控制的概念；内部会计控制的目标、原则与局限内部会计控制的概念；内部会计控制的目标、原则与局限 性；内部会计控制规范；货币资金业

18、务的内部控制性；内部会计控制规范；货币资金业务的内部控制 p 职业道德职业道德 t 诚信与职业道德诚信与职业道德 p 会计职业道德会计职业道德 t 概论；作用；与会计法律制度的关系；主要内容概论；作用；与会计法律制度的关系；主要内容 企业风险风险管理42 p 海峡都市报海峡都市报19991999年年1010月月1111日报道日报道: :一个刚走出校门的一个刚走出校门的“高高 材生材生”王某当了王某当了2121天的代理会计天的代理会计, ,挪用资金挪用资金6464万多元万多元, ,日前被日前被 郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来, ,被告王某被告王某 今年今年4 4月应聘于郑州某公司财务部工作月应聘于郑州某公司财务部工作, ,领导出于对这位某重领导出于对这位某重 点财经院校的毕业生的信任点财经院校的毕业生的信任, ,让尚在实习阶段的被告暂时代理让尚在实习阶段的被告暂时代理 会计。会计。4 4月月1919日日, ,王某王某( (代理会计的第七天代理会计的第七天) )窃取空白支票两张窃取空白支票两张, , 通过关系先