会计法律制度(二

1、第三节会计核算本节知识结构：1，会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据2，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为3，依法建账”，法”不仅仅包括会计法，还包括会计基础工作规范、税收征 收管理法、公司法等。4，账目核对：账实核对、账证核对、账账核对、账表核对5，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计 主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责 人应当保证财务会计报告真实、完整。6, 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。7, 会计处理方法：各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一

2、致，不得随意变更；确 有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，并将变更的原因、情况 及影响，在财务会计报告中予以说明。第四节会计监督我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分； 社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监 督，其特征是强制性和无偿性。一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念会计法规定，建立、健全本单位内部会计监督制度是各单位的法定义务。单位内部会计监督制度是内部控制制度的重要

3、组成部分。（二）单位内部会计监督的主体和对象内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；并非审计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。根据会计法的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（三）单位内部会计监督制度的基本要求1. 记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。这是机构控制和职务控制的基本要求。2. 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。这

4、是财产安全控制和会计信息公职的基本要求。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求。（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权1. 对违反中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。监督权力是会计法和单位负责人赋予会计机构和会计人员的。2. 有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念会计工作的

5、政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。（二）会计工作的政府监督的主体根据会计法的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。因此，财政部门是会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。这里所说的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。此外，中华人民共和国会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的

6、会计资料实施监督检查。（三）财政部门实施会计监督的对象和范围1财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。2财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：（1 ）各单位是否依法设置会计账簿（2）各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）对单位会计核算情况的检查（4）各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格和任职资格。（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴

7、证的一种监督制度。社会任何单位，个人，媒体对违反会计制度的行为进行检举，也属于会计工作的社会监督范畴。（二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围服务业务的1. 注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、执业人员。2. 注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务（1 ）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。会计师事务所可以承办会计咨询业、会计培训、代理记账等业务。（三），注册会计师审计和内部审计的关系联系：两者都是现代审计体系的

8、组成部分。注册会计师审计为了提高审计效率往往需要借助内部审计，而内部审计部门也经常要求注册会计师提供管理建议。区别： 1，审计目标不同2，审计独立性不同3，接受审计方式的自愿程度不同4，遵循的审计标准不同5，审计的时间不同总结：单位内部会计监督 （内部监督）政府监普 （外部监警）1社会监警（外部监警）主体各单位的 会计机构、会计人员县级以上人民政府（宙计都n,银监令 等）主要是指由注册会计師 及具所在审会计师畫隽所（社会公众、媒体）对象单位的经济活动对单位和单位中相 关人员的会计行丸单位的经济活动特征1单位负贵人负责单丽部 令计监督制的组综实施， 对車单隹内部会计监晳制 度的建立及有效实施承捋 最终责任2、记账人员与经济业詹或 会计寧项的审批入员、经办 人员、财物保管人员的职责 权隈应当明确，并相互分 蕃、相互制齣.这星机构控 制和职勞控制的基本娶求.1-各革笹从事金计 工作的人员是否具 备从业谴格和任职 aefWWW 启2, 对会计师翥务所 出具的审计报吿的 程序和内容的检杳3. 检査各单位的会 计行沟符不符合规注册会计应其所在的会计师事 务