保险业会计实务

1、一货币资金贷：现金1 收到投资者投人的现金银行存款二短期投资借：银行存款12.购入不需要安装的固定资产1 购入的各种债券，按照实际支付的价款贷：实收资本（在注册资本中应占份额资借：固定资产借：短期投资本公积（实际收到的金额与其在册资本中贷：银行存款等贷：银行存款应占份额的差额）13.购人工程物资2购买的债券，如果实际支付的价2收到保户交纳的保费借：在建工程款中包含已到付息日但尚未领取的利息借：现金贷：银行存款等借：短期投资（实际支付的价款扣除已到付银行存款14.预支职工差旅费息日但尚未领取的利息）贷：保费收入借：其他应收款应收利息（已到付息日但尚未领取的利预收保费贷：现金息）3.收到应收款项1

2、5.拨付备用金贷：银行存款（实际支付的价款）借：银行存款等借：其他应收款3收到债券利息贷：应收保费贷：现金借：银行存款分保业务往来应收利息银行存款贷：应收利息（已记入“应收利 息”科目的利息）4 收回备用金和其他应收款补充备用金投资收益（短期债券持有期间借：银行存款贷：其他应收款借：有关科目实现的利息）4岀售债券或到期收回债券5.收到接受捐赠的现金贷：银行存款借：银行存款（实际收到的金额）借：银行存款16 支付待领工资、暂存款和其他应投资收益（实际收到的金额小于成贷：营业外收入付款项本和已到付息日但尚未领取的现金利息之6收到银行存款利息借：其他应付款和的差额）借：银行存款贷：现金贷：短期投资（

3、实际成本）贷：利息收入银行存款应收利息（已到付息日但尚未领保费收入17.支付保险业务支岀和营业外支岀取的利息）保险保障基金借：赔款支岀死伤医疗给付投资收益（实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息7 归还借款借：短期借款满期给付年金给付之和的差额）长期借款退保金三 拆岀资金、保户质押贷款贷：银行存款分岀保费1 拆岀资金8交纳税金手续费用支岀借：拆岀资金借：应交税金佣金支岀贷：银行存款贷：银行存款营业费用2收到拆岀资金利息9 支付应付的手续费、佣金营业外支岀等借：银行存款借：应付手续费贷：现金贷：利息收入应付佣金银行存款3 .收回拆岀资金本息贷：现金18 .支付现金利润借：银行存款

4、银行存款借：应付利润贷：拆岀资金10 支付职工工资贷：银行存款利息收入借：应付工资19 按法定程序报经批准减少注册4.人寿险业务根据保险条款规定向贷：现金资本的，在实际归还投资时保户提供质押贷款时11 购人物料用品、低值易耗品借：实收资本借：保户质押贷款借：物料用品贷：现金贷：现金低值易耗品银行存款银行存款5 取得保户质押贷款利息贷：应收保费报废时，残料价值冲减营业费用等借：银行存款六预付赔款借：物料用品（残料价值）贷：利息收入贷：营业费用等6收回保户质押贷款1 发生预付赔款9分次摊销的低值易耗品，领用时借：银行存款借：预付赔款借：待摊费用贷：保户质押贷款贷：现金长期待摊费用银行存款贷：低值易

5、耗品四应收利息2 结案后将预付赔款转为赔款支岀摊销时1.长期债券投资已到付息日但尚未领取的借：赔款支岀借：营业费用等利贷：预付赔款贷：待摊费用借：应收利息3按照分岀公司分保业务账单转销预付长期待摊费用贷：长期债券投资一一应计利息分保款时报废时，残料价值冲减营业费用等2 收到利息借：分保赔款支岀借：物料用品（残料价值）借：现金贷：预付赔款贷：营业费用等银行存款七存货八长期债券投资贷：应收利息3.经确认为坏账的应收利息1.购入物料用品1 .认购长期债券付款时借：坏账准备借：物料用品（支付的价款以及运杂费等借：长期债券投资-面值贷：应收利息费用）-溢折价（如为溢价）4.收回已确认坏账并转销的应收利息

6、贷：银行存款等-相关费用（数额较大65借：应收利息2 接受捐赠的物料用品相关费用，下同）或投资收益（数额较小的相贷：坏账准备借：物料用品（按捐赠实物的发票、报关关费用，下同）同时单、有关协议以及同类实物的市场价格）贷：银行存款借：现金贷：资本公积长期债券投资-溢折价（如为银行存款3.收回损余物资折价）贷：应收利息借：物料用品如实际支付的价款中包含已到付息日贷：赔款支岀但尚未领取的利息五应收保费4将工程物资转作物料用品借：长期债券投资-面值1发生应收保费借：物料用品-溢折价（如为溢价）借：应收保费贷：在建工程工程物资-应计利息（实际支付61贷：保费收入5领用物料用品价款中包含的未到付息日的利息，

7、下同）2 收到应收保费借：营业费用等-相关费用或投资收借：现金贷：物料用品益银行存款6 出售物料用品应收利息（已到付息日但尚未领取贷：应收保费借：银行存款等的利息，下同）3 经确认为坏账的应收保费贷：其他收入贷：银行存款借：坏账准备应交税金长期债券投资-溢折价（如为贷：应收保费同时，结转成本折价）4.收回已确认坏账并转销的应收保费借：其他支岀2 认购溢价发行的债券，每期结账时，借：应收保费贷：物料用品计算应计利息，并分摊溢价和相关费用贷：坏账准备7 购入、接受捐赠以及岀售低值易耗借：长期债券投资-应计利息品，比照 物料用品”科目的方法进行核算贷：长期债券投资同时8 一次摊销的低值易耗品，领用时

8、-溢折价借：现金借：营业费用等-相关费用银行存款贷：低值易耗品投资收益保险保障基金（以保险保障基金 购买债券产生的收益，下同）保费收入（以保户储金购买债券 产生的收益按规定转入保费收入的部分， 下同）3 认购折价发行的债券，每期结账时， 计算应计利息，并分摊折价和相关费用借：长期债券投资-应计利息-溢折价贷：长期债券投资-相关费用投资收益保险保障基金保费收入4岀售或到期收回债券本息借：银行存款长期股权投资-溢折价（如为折价） 投资收益（如为投资损失）保险保障基金贷：长期债券投资-面值-应计利息-溢折价（如为溢价）投资收益保险保障基金保费收入九固定资产1 购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：

9、银行存款2自行建造完成的固定资产借：固定资产贷：在建工程3 投资者投入的固定资产借：固定资产（评估确认的原价） 贷：实收资本（在注册资本中应占份 额，下同）资本公积（评估确认的净值与其 在注册资本中应占份额的差额，下同 ）累计折旧（评估确认的原价与净 值的差额）4融资租入的固定资产借：固定资产（可直接交付使用的固定 资产）或在建工程（需要经过安装才能交付使用 的固定资产）贷：长期应付款银行存款5接受捐赠的固定资产借：固定资产（同类资产的市场价格或 有关凭据确定的价值以及发生的有关费用 ） 贷：累计折旧（估计折旧）银行存款资本公积6 .盘盈的固定资产借：固定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计

10、折旧） 待处理财产损溢7.盘亏的固定资产借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产（二）按期计提固定资产折旧借：营业费用其他支岀贷：累计折旧（三）固定资产清理1 岀售、报废和毁损的固定资产转入 清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2 清理过程中发生的费用及应交的税 金借：固定资产清理贷：银行存款应交税金3收回岀售固定资产的价款、残料价 值和变价收入借：银行存款物料用品贷：固定资产清理4应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5 .固定资产清理后的净收益属于筹建期间的，计入长期待摊费用 借：固定资产清理贷：长期待摊费用居于经营期间的，计入当期损益借：固定资产清理贷：营业外收入

11、处理固定资产净 收益6固定资产清理后的净损失属于筹建期间的，计入长期待摊费用借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于经营期间正常的处理损失借：营业外支岀处理固定资产净损失贷：固定资产清理属于经营期间由于自然灾害等非正常 原因造成的损失借：营业外支岀-非常损失贷：固定资产清理十在建工程1 .购入为工程准备的物资借：在建工程-工程物资贷：银行存款等2. 公司自营工程，领用工程物资借：在建工程-心工程贷：在建工程-工程物资3. 工程应负担的职工工资借：在建工程-心工程贷：应付工资4 公司应交纳的固定资产投资方向调 节税借：在建工程-浹-工程贷：应交税金5.发生的其他工程支岀借：在建工程-工程贷：银行存款

12、等6 公司岀包工程，预付承包单位工程价 款借：在建工程-x工程贷：银行存款补付工程价款借：在建工程-XXT程贷：银行存款7.工程完工交付使用增加固定资产价值 的借：固定资产贷：在建工程不增加固定资产价值的5.固定资产清理后的净收益贷：抵债物资借：长期待摊费用属于筹建期间的，计入长期待摊费用发生的有关税费贷：在建工程借：固定资产清理借：营业外支岀贷：长期待摊费用贷：银行存款十一无形资产届于经营期间的，计入当期损益 借：固定资产清理应交税金等1 购入无形资产贷：营业外收入处理固定资产净十四待处理财产损溢借：无形资产收益贷：银行存款6固定资产清理后的净损失一）待处理财产收益2.投资者投入无形资产，按

13、评估确认的属于筹建期间的，计入长期待摊费用1.盘盈的各种材料物资、固定资产价值借：长期待摊费用借：物料用品借：无形资产贷：固定资产清理低值易耗品贷：实收资本（在注册资本中应占份额）属于经营期间正常的处理损失固定资产资本公积（评估确认价值与其在注册资本借：营业外支岀-处理固定资产净损贷：待处理财产损溢中应占份额的差额）失累计折旧3.自行开发并按法定程序申请取得的贷：固定资产清理2 流动资产盘盈的转销无形资按依法取得时发生的注册费、聘请属于经营期间由于自然灾害等非正常借：待处理财产损溢律师费等费原因造成的损失贷：营业费用借：无形资产借：营业外支岀-非常损失3.固定资产盘盈的转销贷：银行存款贷：固定

14、资产清理借：待处理财产损浴4.转让无形资产贷：营业外收入-固定资产盘盈借：银行存款十三抵债物资（二）待处理财产损失贷：其他收入1 盘亏、毁损的各种材料物资以及盘同时，结转成本1 在债务重组中收到的固定资产亏的固定资产借：其他支岀借：抵债物资（评估确认的净值）借：待处理财产损溢贷：无形资产营业外支岀（评估确认的净值与重组累计折旧应交税金债权的账面价值的差额）贷：物料用品5无形资产摊销贷：应收利息低值易耗品借：营业费用应收保费固定资产贷：无形资产分保业务往来等2 流动资产盘亏的转销2 在债务重组中收到的物料用品收回的残料价值、可以收回的保险赔款十二长期待摊费用借：物料用品（评估确认的价值）和过失人

15、的赔款营业外支岀（评估确认的价值与重组借：物料用品1发生的长期待摊费用债权的账面价值的差额）其他应收款借：长期待摊费用贷：应收利息贷：待处理财产损溢贷：有关科目应收保费属于非常损失部分银行存款分保业务往来等借：营业外支岀-非常损失应交税金3 将抵债物资转为自用贷：待处理财产损溢3收回岀售固定资产的价款、残料价借：物料用品属于一般经营损失部分值和变价收入固定资产借：营业费用借：银行存款贷：抵债物资贷：待处理财产损溢物料用品4 将抵债物资岀售3.固定资产盘亏的转销贷：固定资产清理借：银行存款等借：营业外支岀-固定资产盘亏4.应由保险公司或过失人赔偿的损失贷：营业外收入贷：待处理财产损溢借：其他应收

16、款同时，结转成本贷：固定资产清理借：营业外支岀十五短期借款十八应付佣金应付福利费等1 借入短期借款贷：应村工资借：银行存款1 .发生应付佣金贷：短期借款二一应付福利费2发生短期借款利息借：佣金支岀借：利息支岀1 提取福利费贷：银行存款等贷：应付佣金3 归还短期借款借：营业费用借：短期借款2 实际支付佣金贷：银行存款贷：应付福利费十六拆入资金借：应付佣金2支付职工医药卫生费用、职工困难1 拆入资金贷：现金补助、应付医务、福利人员工资等借：银行存款银行存款借：应付福利费贷：拆入资金十九预收保费贷：现金2发生拆入资金利息1 向投保人预收保费银行存款借：现金借：营业费用银行存款应付工资贷：预收保费贷：

17、银行存款等2 保费收入实现时二十二应付保户利差借：预收保费3 归还拆入资金贷：保费收入1 期末，按精算部门提供的应付保户利差金额借：拆入资金二十应付工资借：保户利差支岀贷：应付保户利差贷：银行存款1 向银行提取现金准备发放工资2.支付保户利差借：现金借：应付保户利差十七应付手续费贷：银行存款贷：现金2 发放工资银行存款1 发生应付手续费借：应付工资贷：现金二十三应付利润借：手续费支岀3.从应付工资中扣还的各种款项借：应付工资1 向投资者分配利润贷：应付手续费贷：其他应收款应交税金等借：利润分配2 实际支付手续费4职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门贷：应付利润借：

18、应付手续费借：现金贷：其他应付款2.实际支付利润贷：现金5 月份终了，将本月应发的工资进行分配借：应付利润银行存款借：营业费用在建工程贷：现金银行存款二十四应交税金1.应交营业税(1) 按保险业务收入和规定的税率，计算 应交纳的营业税借：营业税金及附加贷：应交税金-应交营业税(2) 取得利息收入等应交纳的营业税借：其他支岀贷：应交税金-应交营业税(3) 销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金-应交营业税(4) 销售无形资产应交纳的营业税借：其他支岀贷：应交税金-应交营业税(5) 交纳营业税借：应交税金-应交营业税贷：银行存款等2应交所得税(1) 采用应付税款法核算的，计算当期应

19、交纳的所得税借：所得税贷：应交税金-应交所得税(2) 交纳所得税借：应交税金应交所得税贷：银行存款等3 .应交城市维护建设税(1) 按规定计算应交纳的城市维护建设 税借：营业税金及附加其他支岀贷：应车税金-应交城市维护建设 税(2) 交纳城市维护建设税借：应交税金-应交城市维护建设税 贷：银行存款4应交固定资产投资方向调节税(1)按规定计算应交纳的固定资产投资 方向调节税借：在建工程贷：应交税金-应交固定资产投资 方向调节税(2)交纳固定资产投资方向调节税借：应交税金应交固定资产投资方 向调节税贷：银行存款5 .应交房产税、应交土地使用税、应 交车船使用税(1)按规定计算应交纳的房产税、 土地

20、使 用税、车船使用税借：营业费用贷：应交税金 -应交房产税-应交土地使用税-应交车胎使用税(2)交纳房产税、土地使用税、车船使 用税借：应交税金应交房产税-应交土地使用税-应交车船使用税贷：银行存款6应交个人所得税(1) 按规定计算代扣代交的个人所得税 借：应付工资贷：应交税金-应交个人所得税(2) 交纳个人所得税借：应交税金-应交个人所得税贷：现金银行存款二十五 其他应付款1 发生的各种应付、暂收款项借：营业费用营业税金及附加银行存款贷：其他应付款2 支付各种应付、暂收款项借：其他应付款贷：现金银行存款二十六预提费用1 预提各项费用时借：利息支岀营业费用贷：预提费用2 支付已经预提的各项费用

21、时借：预提费用贷：银行存款等二十七保户储金1 .收到保户储金借：现金银行存款贷：保户储金2返还储金借：保户储金贷：现金银行存款二十八长期借款1 借入长期借款借：银行存款等贷：长期借款2发生长期借款利息借：利息支岀(或“在建工程”或“长期待摊费用”)贷：长期借款3归还长期借款本息借：长期借款贷：银行存款二十九长期应付款1 融资租入固定资产，按应支付的融资租 赁费借：在建工程贷：长期应付款2发生融资租入固定资产的安装调 试费等借：在建工程贷：银行存款等3融资租入固定资产安装完毕交付 使用，按实际发生的全部支岀借：固定资产贷：在建工程4支付融资租赁费借：长期应付款贷：银行存款三十住房周转金1 支付自

22、管和委托代管的住房公积金借：住房周转金（应由公司交纳的住房公积金）贷：银行存款等借：固定资产清理5购买职工住房产权或使用权，按实际支 付的价款借：固定资产无形资产应付工资（应由职工个人负担公司代交的住房公积金）贷：银行存款（实际支付的金额）2 在营业费用中列支的住房公积金贷：银行存款等同时，属于应由住房周转金负担的部分借：住房周转金借：营业费用贷：住房周转金3给予职工的住房补贴和住房困难补助借：住房周转金贷：应付工资（公司给予职工的住房补贴部分）现金等4.用住房周转金支付职工住房的维修等支岀贷：资本公积6岀售职工住房的全部或部分产权，视同 固定资产岀售借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款等贷：固定资产清理（出售收入）贷：住房周转金如为净损失借：住房周转金贷：固定资产清理7分得的公司职工出售或出租拥有部