非财务人员的财务管理培训

1、主要内容财务管理的重要性财务报告全面预算管理成本管理基本稅务常识融筹资管理重要财务观点创业之初一你不可不知的财务知识财务管理的重要性会计学之父帕乔利（500年前）谈财务 帕乔利认为商业经营成功的三大法宝为: 充足的现金或信用。优良的会计人员。卓越的会计信息系统。经营之神-台塑王永庆：企业经营的两大支 柱：计算机系统会计制度台海基董事长辜振甫：以财务管理为中心 开展企业管理。学会看报表才能深入核心彗豁现台湾水泥董事长）到德勤做财务管理的目标、内容、职能财务管理目标：企业价值最大化财务管理内容：筹资管理、投资管理、经 营管理和分配管理。财务管理职能：财务分析、财务决策、财 务计划、财务控制。馨财务

2、与会计的关系 （讨论）财务报告财务报表财报基本原则会计要素财报分析一基本财务比率r财务报告财务报告（又称财务会计报告）包括财务 报表和其他应当在财务报告中披露的相关 信息和资料。财务报表其他信息和资料利润表资产负债表现金流量表所有者权益变动表附注OOtr TOt- S5CC S90 S44只g幽宰SH3E00t- TOfc- SG:乙 SO0 S14谡J毎ooa 0S9 006 SC6 占导&班虫出非000 OST 9SI k8t- 10 Gooo ooeooo ooe=觀咤昨EWsooo as&乙乙T乙061国坏坐0显咎士0006 6越讹侈如死激000 00 1t* OZ-r AET泌笑箸S

3、30o田iB4仝曲并o0渕卑和Wi00:掘oooo币萃第丑000 000 s000 000 sso a 立酸否m000 009000 OtT-g（旦砕ME2S 网型岳卑逍oo00t ISC 乙 ZQL Cg导砂旳o0云觀咻丰祠丰000 009-000 091 144导荼心柜弟E00葩*&基壬圍o0翎eg柜宓mrw豆o000 00基砂辞Hoo斜迩昭越iiy垂廉000 005； I000 8卒H靠丑ooooa ooi iooo i az:乙V班R園00rsfazsisc 空o0WF争羽磁待ooooa aceoaoosc茨溶酸别餉滸oo孕谢a夯00睚葺HZ目葩并000 009000 09 T 1oo

4、乍心吐理非00ot? iS9 rss-gt?z. cos r44县刘垃盘oo耍gg型丽云OOtx I cz. tzSEE 6 t &44导耳能型000 000 Toiy汨E関出h克iVi 士 000 001000 001000 OS000 0G谑科33中生uo匹出WE阳御斤豆3J也-o吐渕4如000 08?； Zooz. t-st=-匸獭占OOD Io出他科33oao sooo s硅WHZET砂宜00? 90I 9CCoo OO O I Ioao 02 i噸g工備4如0o田T.占冯HNToo酝姿貉hBH000 001000 001蚯诳4M5H003 SS(500S绕池4如00 T (5(5乙0

5、0C 365冷池耳hm00 OOEoao ooiooa 9RZ00 99幽蚯WHZS0o000 5T0 OO OOEooo OSOOE 9Otr IStr SSZ碍班斗抽覘爭QH 士（理沼宰渕龍 孚gx嗨旦:堀吐已g苣“舀勺耳:尉#，丽由I停斜莎卒10毛夸S rc 自“士IM项目本期金客页上期金额t略一菖业收人1 250 000旄膏业舷本T50 000胃业梯金奁陥力口2 OOO销售赛.用20 000簷理费用157 100贝才劳费用41 500淘*跖直掲决30 900力口 = 公处价1貫至动H女益 C損失以号:W 列）O投遼收（掲失以“”弓境歹ID31 500毘中：只寸联营注:业和台直血业的主殳

6、熒收益O二r菖业君片匡I C亏掲陀“号填歹280 000力= 膏业夕卜U女入50 000進:胃业夕卜支出19 700具中= 非流动熒严处直按失（略）三污片闰，岂颛c亏掲左、额以号填歹II）310 300勝所得税賛用1 12 596四. 淨利，闰（淨言掲 y”导垣列）197 704五、毎月殳收萤C略 复式记账法及对会计的理解艺术？伪科学？政策产物?（讨论）一、会计基本假设会计基本假设包括会计主体.持续经营、会 计分期和货币计量。（会计前提）二、会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发 生制为基础。三、会计信息质量要求它包括可靠性.相关性.可理解性.可比性. 实质于形式.董要性.谨慎性和及时

7、性等。会计要素计量属性的应用原则一鮫惜况卞，历史成本在量；I)在某些情况下，为了提高会计信息质量，实 现财务报告目标，企业会计准则允许釆用童置成 本. 可变现净值. 现值、公允价值计量。重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买相同 或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的 金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付 的现金或者现金等价物的金额计量。可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外 销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该 资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售 费用以及相关税费后的金额计量。现值在现值计量下，资产按照预计从其持 续使用和最终处置中所产生的未来净现金 流

8、入量的折现金额计量；负债按照预计期 限内需要偿还的未来净现金流出量的折现 金额甘量。公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照 在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿 进行资产交扌真或着彳责务清偿的金领任量。资产一资产，是指企业过去的交易或者事项形 成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带 来经济利益的资源。负债，是指企业过去的父易或者事项形成的、预期会导致经济利益流岀企业的现时义务蠶胃箭忒歸線穗企业资产扣除收入一收入，是指企业在日常活动中形成的、 舍导致所有者权離增加的、与所有者投入资本无 关h勺经济利益的总流入。费用一费用，是指企业在日常活动中发生的、 会导致所有者权益减少的、与向所有者分配

9、利润 无关的经济利益的总流出。利润利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。财务分析一基本财务比率短期偿债能力比率 长期偿债能力比率 资产管理比率 盈利能力比率。营运资本=流动资产-流动负债流动比率=流动资产一流动负债速动比率=速动资产4流动负债现金流量比率=经营现金净流量一流动负 债资产负债率二负债总额十资产总额产权比率=负债/股东权益权益乘数=总资产/股东权益长期资本负债率=非流动负债* （非流动负债+股 东权益）利息保障倍数=息税前利润十利息费用现金流量利息保障倍数二经营现金净流量/利息费 用经营现金流量与债务比=经营现金净流量/债务总 额应收账款周转率=销售收入一应收账款存货周转率=销售

10、收入一存货流动资产周转率=销售收入一流动资产非流动资产周转率=销售收入宁非流动资 产总资产周转率=销售收入一总资产盈利能力比率销售利润率=净利润4销售收入资产利润率=净利润F总资产权益净利率=净利润股东权益九类值得关注的财报陷井注意股价利多下跌的警讯注意公司董监事等内部人大举出脱股票的 警讯注意董监事或大股东占用公司资金的警讯注意公司更换会计师事务所的警讯注意公司频繁更换高级经理人或敏感职位 干部的警讯注意集团企业内复杂的相互担保借款、质 押等行为的警讯注意损益项目中非营业利润百分比大幅上 升的警讯注意应收账款、存货、固定资产异常变动 的警讯注意具有批判能力的新闻媒体对问题公司 质疑的警讯预算

11、编制目的预算编制内容与方法预算编制程序预算编制的组织领导与运行体制预算的有效执行两厂预算编制的重点预算编制中的几个误区首先是培养公司的预测能力，提升公司的战略管 理水平，合理分配资源，控制风险，在激列的商 业竞争中更早采取行动，攫取机会，使企业顺利 前行。第二个目的是培养人才，让全体员工来预测自己 所在部门的发展，分月预测，不断地预测，结果 会越来越准确，企业的能力会因此被培养出来， 人才也培养出来了。预算的第三个目的是保护利润控制成本，在强调 前两个目的的基础上，以预算为手段降低成本， 保护利润，也就是说预算可以用来控制成本，但 并不是纯粹以成本控制为目的而进行的成本控制。ill!销售预算生

12、产预算生产量预算 直接材米预算（采购）人工预算制造费用产品生产成本预算费用预算（税金）资本支出预算现金预算预计諾产负债表、预计损益表、预计现金流量表固定预算 弹性预算 零基预算 滚动预算固定预算又叫静态预算，是根据预算内正常的、可实现的 某一业务量（如销售量、生产量）水平作为唯一基 础来编制的预算。传统预算大多采用固定预算的 方法。固定预算的特点是不考虑预算期内业务量 水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水 平为基础制定有关的预算，在预算执行期末，将 预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较, 并据此进行效绩评价和业绩考评。零基预算对预算收支以零为基点，对预算期内各项支岀的 必要性、合理

13、性或者各项收入的可行性以及预算 数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水 平的预算。一般运用于不经常发生的或者预算编 制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外 捐赠等，也可用于产岀较难辨认的服务性部门费 用预算的编制。零基预算不足之处：工作量大， 成本较高，加之对企业资源的分配带有一定的主 观性，容易引起部门之间的矛盾。弹性预算又叫变动预算或滑动预算，是在按照成本（费用） 习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存 关系编制的能够适应多种情况的预算。从理论上 讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各 种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成 本费用预算和弹性利润预算等。弹性预算能够反

14、映预算期内与一定相关范围内的，可预见的多种 业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预 算的适用范围，便于预算指标的调整。滚动预算又叫连续预算或永续预算，随时间的推移和市场 条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算， 一般运用于季度预算的编制。其具体做法是：每 过一个季度（或月份），立即根据前一个季度（或月 份）的预算执行情况，对以后季度（或月份）进行修 订，并增加一个季度（或月份）的预算。以逐期向 后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经 营活动。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单 位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三 种方式。实行滚动预算有助于企业管理层从动态 中把握企业的未来，明

15、确企业的经营目标。编制程序是采取自上而下、自下而上、上下结合、逐级分 解的办法。预算管理领导小组根据公司发展战略和预期经济发展形势， 提出公司年度经营总目标。各职能部门根据分级管理的原则提出本部门的预算方案， 上报预算管理领导小组办公室。公司财务部对上报的预算进行汇总，并根据公司总体目标 进行综合平衡，提出预算总体方案，上报预算管理领导小 组审定。预算管理领导小组对上报的预算进行审查后，再反馈各部门征求意见，进行总体调整，基本达成统一意见后形成预 算报告，报领导班子及集团公司，集团批准后下达到各部 门执行。各单位应将批准的财务预算按分解成月份、季度预算，以 便执行。预算编制的组织领导与运行体制

16、总体：一把手工程集团工业事业部设立预算管理委员会，由工业事业部副总裁担任委员长，总 体协调预算编制中的重大问题。工业中心财务总监任副委员长，审查下属公司编制的各项预算并监督其执行。 集团企管、审计、采购等中心总监任预算管理委员会委员。企管总监主要负责审查各下属公司人力资源预算。采购总监主要负责审查各下属公司采购预算。审计总监全程参与，监督预算执行情况。集团预算管理委员会的主要职能是审查、批准下属公司的年度预算及其调整。各公司设立预算委员会，由总经理任预算委员会主任，负责公司预算的总体 工作。分管副总与公司财务经理为预算委员会委员，其中分管副总主管其所分管工 作的预算编制。财务经理为预算委员会常

17、务负责人，职责为组织指导各部门 编制预算，并组织相关人员对预算的执行情况进行分析。各子公司可据需要 适当增加相头部门负责人为预算委员会委员（如人力、技术）。预算委员会下设预算控制小组，各成本、费用中心行政正职担任预算控制小 组组长，小组其他成员由各子公司根据实际情况决定。各子公司可据实际情况在预算控制小组下设班组，以进一步细化预算管控体 制。预算的有效执行与管理改善相结合加大绩效考核力度（既是重点又是难点） 注意调整与修正小r 两厂预算编制的重点铝厂生产预算人力资源预算技术开发费预算铜厂主料销售利润预算耒 巴菲特谈中国企业预算的缺陷（讨论）预算编制中的几个误区 “预算就是应该体现公司投资者与经

18、营层的想法，从上往 下地推进编制工作。”一缺少互动，执行者难以理解到 位。 “预算编制工作只要在生初的时候开始就可以了，完成之 后可以用来指导整个年应的工作。”僵化的机械的预 賢。 “预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和 知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了。”闭 门造，车缺乏可操作性。 “全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得 出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预 测结果”极片面理解。全面预算贯穿整个生产经营过 程，更重要的是过程控制，而不是预算结果，更重要的是 各部门还需要根据公司预算编制相应的运作计划。成本管理理解成本成本分类成本管理思路理解成本霜

19、白孑蟲官理会计与经济学中对成本有 |離韓谿支第产是指取 鳥鞋产经*鬻濾專耗费沁翹沁聖薜泛目議经济成本：价值范畴C+V固定成本 变动成本 混合成本 直接成本 间接成本成本分类成本支岀涉及企业的全体员工，成本管理 是每个人的职责，而非一部分人的专门职 责会计部门的职责是提供成本信息而不是全 部成本管理。企业管理的核心就是财务管理，财务管理 中最重要的是成本管理。成本管理的原则就是划小核算单位，建制 一个由绩效指祢所组戒的机副，使得组织 内的每一个人在使用组织的资源的时候就 好像使用到自己口袋里的钱一样的感觉。通过优化资源配置与技术进步来降低成本 （三砍：砍掉不赚钱的产品，砍掉不赚钱 的客户，砍掉没

20、有贡献的经理）。通过砍掉资源来降低成本的做法是得不偿 失的，成本控制是一门花钱的艺术，而不 是节约的艺术。以人为本、以利润为中心，创建成本对话 机制，开展企业理财文化建设。将降低成本的中心放在“人”身上，改变 员工作业活动的方法、态度和习惯，利用 人力资源管理的方法来降低成本。人力资 源对成本管理有“三不”的借鉴： 第一，不激励的不做。除了物质利益外，更重要 的是采用鼓励、帮助个人成长的方式激励员工， 让员工主动地努力工作，如同对待自己的事业一 般。第二，不考核的不做。制定详细的绩效考核制度, 将个人收入与所耗费的资源紧密联系起来，成本 降低了，员工收入增加了，反之则减。同时让员 工和企业共享

21、新利润和节省的成本。如果没有考 核制度，成本降低只能是纸上谈兵。第三，不懂的不做。对某方面的工作不懂、不会、 不熟练，不要去做。先培训，掌握了相关技能再 上岗。例如，不懂成本如何发生，员工就无法降 低成本。因此，要让财务部门与人力资源部门结合，由财 务细化数字，将数字放到员工身上，让他们更清 楚自己的作业活动消耗了多少资源，工作时间是 多少，并交给员工降低成本的方法。再用人力资 源的方法，进行激励和考核，让每个人每一天的 工作都好像在做自己的事业。懂得成本才能管理成本，（部门与个人）企业应 该让财务部门深入到职能部门内容，深入了解每 项作业活动，这样才知道哪些作业活动可以改善, 哪些可以取消。

22、降低成本不是一味的砍资源,是 引导作业活动，某一项活动多做，某一项无效益 的活动少做乃至不做，效益便出来了，相对性的 成本也就被管理住了。认识稅务发票采购时为什么要发票 固定资产抵稅有限定条件 不要偏离行业税负融筹资管理商业信用短期借款长期借款发行债券股权融资上市私募股权租赁 财务管理工作中挑选最重要的数字（ROE）股东权益 扌艮酬率。财务报表的核丿价值：忠于所托.反映事实。（也是创造企业长期竞争力的基本条件之一）（不做丫畏 账） 财务管理的核丿职能：以决策服务为导向。 卓越管理而不是盈余管理，延伸核心竞争力创造盈余 品端 企业经营的磐石不是财务报表上的土地、厂房设 备而是企业家精瘁申穿口良艾

23、予的管理制度，离开这些, 有形资产便容易变成“流沙”2008年知名企业研发支出占营收出例公司名称金额（亿美元）占营收百分也英特尔57.2215.22微软81.6413.51默克药厂48.0520.14苹杲电脑11.093.41IBM63.276.11联想2.31.412008年美国列示大量商誉的著名公司公司名称吋代华纳通用电气商誉价值（亿美元）345.3817. 59占股东权益比例%81.778.1美国电话电报公司伯克希尔一哈撒韦718. 29337.8174.630.9国美33,631ZRMB38.7竞争力的体现，但非变现资产,影响资产负债九故需特别注意盈余品质五方面：持续性可预测性稳定性转

24、变成现金的可能性人为操纵的约束性创业之初不可不知的财务知识量化经营指标 注意到管理报表比税务报表重耍成本效益原则开展成本管理 利用管理会计思想划 小核其单位报率关注作业成本 重视预算确定企业的盈亏平衡点绩效检查与比较用公司层级绩效指标架构图，把每个月经营 的结果表示出来，并用“比率/比率”来检 查。所以才能了解数字经营的结构：公司 目标、实力比起竞争对手来说是高还是低， 比起公司过去的经营结果是高还是低。注意到管理扌艮表比税务扌艮表重要税务报表是给稅务局看的，稅务局不关心公司经 营得怎么样，只关心每个月交多少税。所以应该 离开对税务报表的重视转入到管理报表，需要明 白资源投入跟产出的效益，你还

25、需要了解众多的 客户当中，哪一个客户最赚钱；众多的销售对象 中，哪一个销售最赚钱；众多的产品当中，哪一 个产品最赚钱；众多的销售渠道，哪一个渠道最 赚钱；众多的经理人当中，哪一个经理人最赚钱。成本效益原贝!J开展成本管理只有导致成本下降的管理活动或者销售工作, 才能通过并付诸实践。因为管理肯定产生 成本，成本就要带来效益，成本跟效益的 比较就是利润的增加，所以采取的管理会 带来利润的增加或者成本的下降才算数。利用 管理会计思想划小核算单位公司里面应该有小的报表，所以才看得岀来 产品贡献的利润、客户贡献的利润、订单 的利润、项目的利润，才能产生经营效益 的三把刀，砍掉不赚钱的产品、砍掉不赚 钱的客户、砍掉不赚钱的