审计报告与附注 民非组织会计制度

1、地址：XXXX XX XXXX XXX XXX XXX XX电话：传真：XXXX会计师事务所XX.XX.XX XXXXXXXXX Co., Ltd .审计报告注报备：20120000号X 审字2012000 号测试民非会计制度:我们审计了后附的测试民非会计制度（以下简称ABC公司）财务报表，包括 2011年9月30日的资产负债表，2011年度的业务活动表和现金流量表以及财务 报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是 ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按 照民间非营利组织会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报

2、表不存在由于舞弊或错误导致的重 大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求 我们遵守中国注册会计师职业道德守则， 计划和执行审计工作以对财务报表是否 不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审

3、计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照民间非营利组织会计制度的规定编制，公允反映了 ABC公司2011年9月30日的财务状况以及2011年度 的经营成果和现金流量。XXXX会计师事务所中国注册会计师:中国注册会计师：中国 XXX测试民非会计制度财务报表附注2011年度提示：你现在打开的附注的数据没有按项目中的数据变化，是因为你没有刷新 Word域,刷新方法（更新全部域：CTAL+A ”选中整个文档再按F9）一

4、、公司基本情况测试民非会计制度（以下简称本公司或公司）系经 XXX比准，由（以下简称 甲方）、（以下简称乙方）、和（以下简称丙方）以合经营方式设立的企业，于 年 月 日成立，取得市工商行政管理局总字第 号企业法人营业执照。投资总额（币 种） 万元，注册资本（币种）万元。合期限年。于年月日投产（营业）。本公司主要的经营范围包括：二、主要会计政策、会计估计的说明1. 会计制度执行民间非营利组织会计制度及其补充规定。2. 会计年度自公历1月1日至12月31日止。3. 记账本位币以人民币为记账本位币。4. 记账基础和计价原则本民间非营利组织以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。5. 外币业务核

5、算方法发生外币业务时，按即期汇率折算为本位币记账；期末，对外币货币性项 目采用期末即期汇率折算；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用即期 汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目， 采用公允价值确定日的即期 汇率。对于折算发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的， 计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期的计入管理费 用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。6. 现金及现金等价物的确定标准（1）现金为本民间非营利组织库存现金以及可以随时用于支付的存款；（2）现金等价物为本民间非营利组织持有的期限短（一般为从购买日起，三个月到期）、流动性强易于转换为已

6、知金额的现金、价值变动风险很小的投资。7. 短期投资短期投资在取得时以初始投资成本计价。初始投资成本是指取得投资时实际 支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除其中包含的已宣告但尚未 领取的现金股利或利息。短期投资的现金股利或利息，在实际收到时，冲减短期投资账面价值，但收 到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外。在处置时，按所收到的处置收入 （不包括已记入应收项目的现金股利或利息）与短期投资账面价值的差额确认为 当期投资损益。年末短期投资按成本与市价孰低法计价。短期投资按【投资总体/投资类别/单项投资】计算的市价低于按【投资总体 /投资类别/单项投资】的成本时，则按其差额提取短期投资

7、跌价准备， 并计入当 期损益。已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的 金额内转回。8. 应收款项本民间非营利组织对债务人破产或死亡， 以其破产财产或遗产清偿后，仍然 不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任， 且具有明显特征表明 无法收回时经民间非营利组织管理当局批准确认为坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。本民间非营利组织采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按账龄分析法，年末除对确信可以完全收回的应收款项不计提坏账准备， 对有证据表明已难以收回的应收款项加大计提比例直至全额计提坏账外，均按应收款项各级账龄的余额

8、和下 列比例计提坏账准备：账 龄计提比例（）1年以内5%1-2年10%2-3年15%3年以上50%-100%9. 存货(1) 存货分为原材料、在产品、半成品、库存商品、委托加工材料等。(2) 存货盘存制度采用永续盘存法。存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。发出按加权平均法(或先进先出法、和个别认定法)计价。(3) 存货计价方法各种存货按取得时的实际成本计价，存货日常核算采用实际成本核算。(4) 存货跌价准备的确认标准和计提方法期末时，存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目的成本高于其 可变现净值的差额计提存货跌价准备。与具有类似目的或最终用途并在同一地区

9、 生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行 估价的存货，合并计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。10. 长期投资(1) 长期股权投资计价和收益确认方法长期股权投资为长期股权投资，长期股权投资按投资时实际支付的价款或评 估、协议确定的价值记账。按成本法核算。(2) 长期债权投资的计价及收益确认方法本民间非营利组织对购入的在一年以内(不含一年)不能变现或不准备变现 的债券和其他债权投资，按取得时的实际成本入账，按成本法核算，到期兑现后 一次计入当期损益。11. 固定资产(1) 固定资产标准。固定资产标准为：使用期限超过一年的房屋、建筑、机器、运输工具以

10、及其 他与生产、经营有关的设备，器具、工具等；单位价值在2000元以上，并且使用期超过两年不属于生产、经营主要设备的物品。(2) 固定资产计价按实际成本计价。(3) 固定资产分类和折旧方法固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公设备、其他设备采用直线法分类计提折旧，固定资产分类、预计使用年限、年折旧率及预计 净残值率如下：资产类别预计残值率预计使用年限年折旧率%房屋建筑物5%204.75%机器设备5%109.50%运输设备5%519.00%办公设备5%519.00%电子设备0%333.33%其他设备5%519.00%12.在建工程在建工程按实际成本计价，在达到预定可使用

11、状态时结转固定资产。在建工程在完工交付使用后，按工程的实际成本确认为固定资产。13. 无形资产(1) 本民间非营利组织的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营 管理而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。(2) 无形资产按取得时的实际成本入账，按合同的受益年限平均摊销，计入 各摊销期损益。(3) 年末本民间非营利组织对无形资产按账面价值与可收回金额孰低计量， 按单项资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，分项提取无形资产减值准 备，并计入当期损益。14. 长期待摊费用本民间非营利组织的长期待摊费用是指已经支出、但将于正常生产经营后摊 销或摊销期超过一年的各项费用，主要包括开办费等。长期待

12、摊费用除开办费在 开始生产经营当月一次计入损益外，均在各项目的预计受益期间内平均摊销， 计 入各摊销期的损益。15. 预计负债如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本民间非营利组织将其确认为预计负债：(1) 该义务是民间非营利组织承担的现时义务；(2) 该义务的履行很可能导致经济利益流出民间非营利组织；(3) 该义务的金额能够可靠地计量。预计负债金额的确认方法：金额是清偿该预计负债所需支出的最佳估计数。 如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均 数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：(1) 或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可

13、能发生金额确定；(2) 或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概 率计算确定。如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿， 则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超 过所确认负债的账面价值。16. 收入确认原则(1)收入分类。收入分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收 入、商品销售收入等。收入的确认捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入等在实际收到款项时确 认收入；商品销售收入确认的原则是：民间非营利组织已将商品所有权上的重要风险 和报酬转移给买方；民间非营利组织不再对该商品实施继续管理和实际控制权； 相

14、关的收入已经收到或取得了收款的证据； 并且与销售该商品有关的成本能够可 靠地计量时，确认营业收入的实现。17. 所得税的核算方法(1) 本民间非营利组织所得税的会计核算采用应付税款法，以根据有关税法 规定对本年度的税前会计利润作相应调整后的应纳税所得额作为计算当期所得 税费用的基数。(2) 本民间非营利组织所得税分季预缴，由主管税务机关具体核定。在年终 汇算清缴时，少缴的所得税税额，在下一年度内缴纳；多缴纳的所得税税额，在 下一年度内抵缴。三、会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正1. 会计政策变更及其影响报告期无会计政策变更。2. 会计估计变更及其影响报告期无会计估计变更。3. 前期会计

15、差错更正报告期无前期重大的会计差错更正事项四、税项税项计税基础税率（）增值税产品销售收入17%营业税应税收入5%城建税应纳流转税额7%教育费附加应纳流转税额3%消费税产品销售收入%所得税应纳税所得额25%五、财务报表重要项目注释（一）资产负债表有关项目注释1. 货币资金项目期初数期末数现金92,356.0012,545.00银行存款92,569.0012,344.00其他货币资金9,898.008,787.00合计194,823.0033,676.002. 短期投资项目期初数期末数投资余额跌价准备投资余额跌价准备aa3,256.001,225.004,070.00155.00bb1,258.0

16、01,025.001,385.00265.00cc3,024.00985.004,026.00113.00gnfj1,552.00654.005,452.00432.00jh2,225.00112.003,012.00258.00lj3,354.00235.002,585.00542.00tu5,564.00541.004,012.00242.00合计6,280.00335.008,096.00255.003. 应收款项项目期初数期末数一、账面余额（1 ）应收账款10,069.009,862.00（2 ）应收票据66.00757.00（3）其他应收款677.00566.00二、坏账准备56.0

17、077.00三、应收款项净值10,069.009,862.004. 预付账款（1）账龄分析账龄期初数期末数金额比例金额比例1年以内988.0035.88%8,446.0087.91%1-2年545.0019.79%1,162.0012.09%2-3年555.0020.15%5,115.0025.00%3年以上666.0024.18%336.0022.00%合计2,754.00100%9,608.00100%（2）年末预付账款中欠款金额前五名单位名称期末余额账龄比例uu3,760.001-2年39.13%003,748.001年以内39.01%kk2,100.003-4年21.86%gk4,65

18、1.001年以内48.41%bmh15,842.001年以内164.88%合计30,101.00313.29%5待摊费用项目期初余额期末余额hh8,854.009,981.00wwi4,652.006,797.00osj9,980.0014,351.00jfd1,552.003,245.00nggh2,554.004,369.00kjj5,562.003,345.00too2,315.004,552.00合计23,486.0031,129.006.存货项目期初数期末数金额跌价准备净额金额跌价准备净额原材料4,489.001,552.002,937.003,374.00872.002,502.0

19、0低值易耗品7,956.001,263.006,693.0011,141.001,025.0010,116.00包装物5,892.001,086.004,806.0013,401.0C625.0012,776.00在产品5,166.00982.004,184.0010,696.0C223.0010,473.00库存商品6,685.001,555.005,130.008,197.00225.007,972.00其他存货27,819.00357.0027,462.0076,842.0C1,652.0075,190.00合计58,007.0040,258.0017,749.00123,651.0C2

20、5,892.0C97,759.007. 长期投资项目期初余额期末余额长期股权投资24,412.0045,654.00长期债权投资20,255.0023,427.00合计20,255.0023,427.008. 固定资产项目期初数本期增加本期减少期末数房屋及建筑物18,940.008,266.001,566.0025,640.00机器设备33,280.004,448.005,546.0032,182.00电子设备4,453.004,566.002,893.006,126.00运输设备5,562.006,633.003,384.008,811.00其他设备2,245.005,215.001,559

21、.005,901.00kbg4,557.006,857.003,329.004,224.00合计64,480.0029,128.0014,948.0078,660.00累计折旧期初数本期增加本期减少期末数jrrei5,566.002,316.002,210.007,882.00mbmmgb33,369.001,178.002,235.0034,547.00f fio11,669.0041.001,254.0011,710.00hg1,222.00451.003,282.002,258.00hjti2,845.002,845.004,436.003,325.00hk1,283.004,525.0

22、03,012.004,254.00合计50,604.003,535.0012,456.0054,139.00固定资产净值13,876.0025,593.002,492.0024,521.009. 短期借款项目期初数期末数mkllkl159,666.00103,773.00vgnj112,524.00112,426.00jklkjl154,552.00154,643.00gck31,251.0020,548.00hti45,423.0033,691.00合计426,742.00370,842.0010.应付款项(1)金额情况项目期初数期末数金额742,107.00766,006.00(1)年末应

23、付账款欠款金额前五名单位名称期末余额账龄比例jjj578,767.001-2年75.56%ygyj106,582.001年以内13.91%erru80,657.003-4年10.53%fjgh50,262.001年以内6.56%yti12,025.001年以内1.57%合计828,293.00108.13%11.应交税金税种适用税率期初数期末数增值税17.00%78,563.00150,245.00所得税25.00%15,566.0021,148.00城市维护建设税7.00%44,332.0056,103.00车船使用税1.00%228,223.00438,577.00个人所得税2.00%22

24、,661.0045,322.00ryh3.00%5,423.005,511.00jyi4.00%2,245.003,312.00uyt5.00%1,028.004,312.00合计389,345.00711,395.0012.预收账款项目期初数期末数预收账款197,216.00169,757.0013.预提费用费用类别年初余额年末余额AA346.00835.00BB2,233.006,332.00gn1,225.003,342.00ht1,552.002,015.00uk3,485.004,012.00utu8,554.005,213.00kuj2,854.003,369.00合计2,579.

25、007,167.0014.长期借款借款类别期初数期末数mill225,566.00292,837.00nnh116,682.0090,541.00kkoo115,668.00125,733.00hjgk12,662.0033,541.00kh2,554.004,122.00合计457,916.00509,111.0015. 长期应付款 （不常见，不需要请删除，否则手工输入）项目期限初始金额应计利息期末余额合计16. 非限定性净资产项目期初余额本期增加本期减少期末余额所占比例（）kkn98,846.0()23,181.001,333.00122,027.0010.00%iiii77,823.00

26、14,381.00521.0092,204.0020.00%vgb57,788.0014,118.002,455.0071,906.0025.00%ghj2,345.0020,125.001,255.003,012.0024.00%ik2,152.0033,215.001,542.002,244.0015.00%kf3,215.0020,158.0023,546.002,584.0013.00%bj11,255.0010,251.0012,685.0012,545.0020.00%vgfd25,571.0026,012.0030,154.0023,169.0014.00%其他30,220.00

27、28,357.0028,357.009,871.0011.00%合计234,457.0080,037.0036,890.00286,137.00100%17. 限定性净资产项目期初数本期增加本期减少期末余额所占比例（%）mmkkm35,599.0013,408.004,566.0049,007.0020.67%bbb64,488.0044,000.003,325.001,086.000.46%iuyii54,892.0024,718.004,431.0079,610.0033.58%yg1,523.001,231.002,305.001,892.000.80%gy2,152.002,887.0

28、02,013.003,254.001.37%byy2,001.003,015.001,555.004,021.001.70%yop1,252.001,008.002,489.002,240.000.94%合计154,979.0082,126.004,512.00237,105.00100%（二）业务活动表有关项目注释1.收入项目本期发生额上期发生额捐赠收入677.006,767.00会费收入6,767.00566.00提供服务收入3,434.0056.00商品销售收入5,656.004,545.00政府补助收入90.00888.00投资收益6,767.00768,678.00其他收入6,767

29、.007,878.00合计789,378.0030,158.002.业务活动成本项目本期发生额上期发生额ijjf2,015.0015,122.00jt3,251.005,482.00kj3,012.002,468.00liu4,876.003,369.00合计66,552.0053,264.003.管理费用项目本期发生额上期发生额ijjf2,012.001,265.00jt3,011.002,358.00kj4,436.001,185.00liu2,458.002,541.00sg3,221.001,555.00lk5,544.002,565.00gj1,159.001,255.00yj6,012.002,584.003,349.001,845.00合计44,368.0050,124.004. 筹资费用项目本期发生额上期发生额jngi2,316.