宏观税负与税制结构问题(9)

1、马国强东北财经大学教授结构性减税宏观税负变化与税制结构调整中央会议2008年12月中央经济工作会议提出结构性减税财政部2008年12月财政部党组贯彻落实结构性减税措施减税的诠释效果 概念概念宏观税负变化与税制结构调整税收绝对量减少税收相对量减少：人均税收税收占GDP比重税种减少：可能增加税收总量可能减少税收总量税基缩小与税率吟低可能增加税收总童可能减少增加税收总童结构性减税的诠释宏观税负变化与税制结构调整宏观税负变化与税制结构调整研究内容宏观税负变化、宏观税负变化对未来二三十年的炙化（一）问题的提出：宏观税负水平年度7GDP财政收入财政收A/GDP199560793.16242.2010.27

2、199671176.67407.9910.41199778973.08651.1410.95199884402.39875.9511.70199989677.111444.0812.76200099214.613395.2313.502001109665.216389.0414.942002120332.718903.6415.712003135822.821719.2515.992004159878.326393.4716.512005184937.431649.2917.112006216314.438760.2017.922007265810.351321.7819.3120083140

3、45.461330.3519.532009340506.968513.3020.1220104012028308020.07宏观税负与税制结构问題7(-)主导性观点对于1995-2010年的变化：宏观税负增长过快宏观稅负水平偏爲对于未来的变化趋势：阵低宏观税负水平减税（三）本人观点宏观税负变化与税制结构调整我国宏观税负水平变化符合宏观税负水平变化规律人均收入水平决定宏观税负水平的机制人均收入水平宏观税负水平的S型变化轨迹：理论分析说朗：丫代表人均收入水平与经济鉛构进化程度；T代表宏观税负水平宏观税负水平的S型变化轨迹：经验分析1高收入国家宏观税负水平变化趋势(19002000)意大利加拿大町本

4、典B法国德圏其圏19007.8011.630.2712.853.035.1415.4119109.9410.453.2712.571.925.5246.83192023.8912.839.2316.047.277.8831.25193020.2915.2015.874.456.2628.99194022.2516.596.8512.9953.53195036.4620.3516.4616.8114.2016.8453.2819602&0723.2220.1817.0717.8516.2235.49197035.8422.3520.1818.9819.0116.7730.56198032.942

5、3.0422.2424.0718.9219.0339.17199030.0621.4322.4731.1017.8820.9433.02宏观税负水平的S型变化轨迹：经验分析2各收入水平家宏观税负水平变化趋势(19962007)国家宏观税负水平类别典型国19962007 年均平均平均增长澳丸利亚、奥地利、加拿大.丹爰、高收入芬兰.法国、徳国.希腊、甸牙利. 爰余兰、意丸利、目本、荷兰.西班牙.英国.美国勺俄罗斯.保加利亚、春萨克斯坦.中高收拉脱维亚.立陶宛、毛里求斯、纳来 入国家比亚、巴拿马、秘鲁、南非、乌拔圭 委内瑞拉33.25 32.46-0.7923.76 27.363.60中低收 入国家

6、 低收入不丹、格鲁吉亚、伊朗、摩余民多、 巴布亚斯几内亚、乌克兰、 孟加拉国、贝孑、创果(金丿.肯尼 亚、马达加斯加、尼泊余.乌干达21.98 28.406.4211.0812.750.91宏观税负与税制结构问題结论1我国1995-2010年经济发展阶段:宏观税负变化与税制结构调整观点二：未来二三十年内我国的宏观税负水平将继续提高我国未来二三十年的宏观税负水平中高等收入国家宏观税负水平麦化的一般趋势我国未来二三十年的经济发畏阶段：中為等收入国家观点二：未来二三十年内我国的宏观税负水平将继续提高国防支出、税制结构调整STEP 1STEP 2STEP 3STEP 4STEPS调整治税思想建立健:土

7、契约性政衔更八体系推进税(-)调整治税思想税收万能倾向宏观税负变化与税制结构调整税收性质与作侵犯命韦财产宏观税负变化与税制结构调整中国税收以侵犯秋有财产为前提 是民众最不喜欢甚至伏恶的东西正确发挥税收作用：收入方面税收以侵犯秋有财产为前提 是民众最不喜欢甚至伏恶的东西(-)优化税收依存度税收依存度的实质JMtAB 璽宏观税负变化与税制结构调整强制性收入契约性收入(-)优化税收依存度(-)优化税收依存度税收依存度的确定宏观税负变化与税制结构调整(-)优化税收依存度宏观税负变化与税制结构调整提高典约性收入比重阵低務制性收入也重使用权宏观税负变化与税制结构调整（三）建立健全契约性政府收入体系对获得资

8、 源使用权 的企业与 个人征收 资源使用 许可会对资源开 发和利用 过程征收 资源租舍对由开发 利用旬然 资源获得 的起额和 阀隹收特 别收益金资源收益：土地资源收益现状 6Q取得使用权环节：土地出让佥 *3占有环节：土地使用税收益卖现环节：土地增值税土地资源收益MMBi炉产脊源补後费与姿嫌税重复程收将别收益全征收范ffl小保留采矿权使用费统一任收矿*资源租会护丸特别收益会的征收施阖III办法收益卖現环节：未有任收取得环节：不征收许可金 使用环节：水资源费征收 标准低，地区差异丸资遞竝I翅遞收益使用环节：程收水资嫄费 各省、偷治区、直辖市制 走具体办张取得环节：隹收许可佥後用环节：提壽征收标准，缩小地区差异收益卖现环节：征收特别收益金葛繼釁原醺鳖宏观税负变化与税制结构调整国有企业 垄断经營(三)建立健全契约性政府收入体系 繼亚剰fflBB%*国甫企业弈本金复合上缴制（三）建立健全契约性政府收入体系宏观税负变化与税制结构调整（三）建立健全契约性政府收入体系3，使用费使监政rT用 V费费收费使使用用费费的的作性用质（四）实行社会保障基金税费分流个人账户社会统筹统账结合税费分流社会保障基金筹集方式改进办肉存