审计案例94763

1、一.名词解释1鉴证业务：注册会计师对见证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。2风险导向审计：一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。3实质上的独立：注册会计师与委托单位之间确无利害关系，能够以客观、公正、并保 持适当职业怀疑的态度进行审计职业判断。4认定：管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。5审计业务约定书： 会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。6重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据

2、财务报表作 出的经济决策，则该项错报是重大的。7审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。8重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。9检查风险：某一认定存在错误，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师 未能发现这种错报的可能性。10. 审计证据：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括 财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。11. 重新执行：注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为 被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。12. 分析程序：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数

3、据之间 的内在关系，对财务信息作出评价。13. 审计工作底稿：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计 证据，以及得出的审计结论作出的记录。14 .控制测试：为了确定内部控制的设计和运行是否有效而实行的审计程序。15管理建议书：注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表 产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。16积极的函证方式：采用这种函证方式时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必 须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。17消极的函证方式：采用这种函证方式时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询 证函列示信息的情况下才

4、予以回函。18存货监盘：注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适 当检查。19其后事项：资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事 实。20.或有事项：是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发 生才能决定的不确定事项。21审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程 序，是所有抽样单元被选取的机会。22审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作 的基础上对被审计单位财务报表审计意见的书面文件。23所谓存货截止测试， 就是检查截止到审计截止日，购入并已包括在审计截止日的存货盘

5、点范围内的存货存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的 借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。24变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。25. 无法表示意见：是指审计范围受到非常严重的限制，所产生的影响非常重大和广泛，以至于无法发表审计意见。26. 盈利预测：是指被审计单位对未来会计期间的经营成果所做盈利预测。是上市审计的必经步骤之一的预计和测算。财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审 计意见：（1 ）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2 ）财务报表是否在

6、所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。四简答题1财务报表审计流程？审计计划阶段：开展初步业务活动、制定总体审计策略、了解被审计单位及其环境 并评估重大错报风险、制定具体审计计划；审计实施阶段：控制测试、实质性程序；审 计完成阶段：编制审计差异调整表和试算平衡表、取得管理层声明书、出具审计报告。2审计风险、重大错报风险、检查风险之间的关系？审计风险=重大错报风险X检查风险3什么是重要性以及重要性在审计过程中的运用？重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 有关法规对财务会计的要求；被审计单位的经营规模及业

7、务性质；内部控制与审计风险的评估结果；会计报表各项目的性质及其相互关系；会计报表各项目的金额及其波动幅度。4什么叫审计证据？审计证据取证方法有哪些？审计证据：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财 务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。5什么叫审计抽样？审计抽样实施的过程？审计抽样：注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序、 获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。总体；分层；样本规模；（4） 选取样本；误差的性质和原因；推断误差；评价样本结果。6控制测

8、试的的程序有哪些？在什么情况下进行？询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；检查交易和事项的凭证；穿行测试；重新执行相关内部控制程序。在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 ABC股份有限公司（以下简称 ABC公司）财务报表，包括 20X 1 年12月31日的资产负债表，20X 1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务 报表附注。管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和 XX会计制度的规定编制财务报表是 ABC公司管理层的责任。 这种责任包括：（1）设

9、计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）作出合理的会 计估计。注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内

10、部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计 估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。审计意见我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制，在 所有重大方面公允反映了 ABC公司20 X 1年12月31日的财务状况以及 20X 1年度的经营 成果和现金流量。想念儿时的天真烂漫，那是何等的快乐和幸福的时光啊！尽管那时生活清贫，条件艰苦，每天却可以无忧无虑的尽情玩耍，没有烦恼，没有忧愁。即使和伙伴发生矛盾，也会哭着哭着就

11、笑了,瞬间和好如初。那种纯真无邪的笑容，那种甜蜜的感觉至今回味无穷！却因为年少时不懂暮然回首，青春岁月是一本仓促的书！那是生命中一段最宝贵的黄金岁月，那是一个多梦的花季！有美好的记忆，有留恋和不舍；有欢笑和泪滴；有懵懂和和执意得珍惜而留下无奈的遗憾；留下无法回去的昨天；留下酸楚的故事!走过青春岁月，自然就是而立之年！每个人的肩上，都会挑起一副责任的重担，所以你要精心的选择；全心全意的设计；斗志昂扬地投入。然而在打拼的路上，终究难以事事如意！谁没有过坎坷的经历，谁没流过失败的泪滴！然而再苦再累，再难再痛的感受，也只能自己偷偷地流泪，默默地承担，悄悄地咽下苦涩的滋味！也许失败并不可怕，可怕的却是失

12、去重新振作的勇气！勇气有时候是一瞬间的闪念，有时候是一辈子的执念。勇气是在你看清了生活的真相之后，依然热爱生活”！人生需要努力，生活需要奋斗，我们更需要坚持和战胜困难的勇气！因为勇气是逆境中绽放的光芒，它是一笔财富，拥有了勇气就有了改变的机会”！强者不是没有眼泪，而是含着眼泪奔跑的人”愿我们在困境中，都能拥有一颗勇敢坚强的内心。为了那些关注的目光，为了那些守望的人，我们要凤凰涅槃要，浴火重生”如花般精彩的绽放。相信阳光总在风雨后，愿梦想成真的喜悦，能抚慰我们疲惫的身心！走在不惑之年的路上，曾经波澜起伏的内心，已被岁月磨练得淡然如水、和善温润！此刻，可以宽容看不惯的人；可以原谅莫名其妙的事；可以

13、善待身边的一切；可以静看庭前花开花谢，天空云卷云舒”简简单单的度过清淡如莲的每一天！人的一生，亲人是血浓于水的不离不弃！无论你在外面受到怎样的委屈，内心有多大的压力，或者工作如何的不顺心。你总能从亲人那里得到关爱和安慰，而且那是永远不需要回报的给 予！那里有家的味道，温暖你冰冷的内心；有亲情的馨香，幸福地把你围绕！生命中的朋友，不会一直陪在你的左右，却会永远陪伴在心间！所以孤独寂寞的夜晚，就会倍加想念那些一起走过的日子，想念那些苦中作乐的往昔；想念风雨中相互的鼓励和支持朋友如四季盛开的鲜花，一路芳香，一路陪伴。用天长地久的深情厚谊，温暖光阴的故事！我们这一生，就是一条漫长的旅途！无论是笔直的坦

14、途，还是泥泞的道路；无论是春风柔和，还是冬雪纷飞；终究会留下一路深深浅浅的足迹，留下一串模模糊糊的脚印，偶尔就会发出 无法言喻的叹息！无可奈何花落去，似曾相识燕归来”！无论如何，有的路只能自己走，有的苦只能自己吃；有的泪水，只能自己拭去！也许苦难是最好的老师，它会激发我们的斗志；磨练我们的耐力；坚定我们的信心；所以不要灰心丧气， 要自强不息；否则没人能代替！永远相信勇者无敌，天空总有一朵祥云为你缭绕！人生如戏亦非戏，因为一场戏结束就过去了。而漫长的人生，却依然在继续！人生如酒亦非酒，酒喝多睡一觉就没事了。而人生这杯酒，却要一生去品味，五味杂陈伴一生，却又无法逾越和逃避。或许只有用乐观的心态去生

15、活，才会有美妙的味道，伴随岁月如歌的每一个朝夕！人生在世，聚散离合，爱恨交加总难免！走着走着，就散了，回忆都淡了；看着看着，就累了，星光也暗了；听着听着，就醒了，开始埋怨了”凡事随缘，爱恨如风。谁对谁错都已不重要了！也许时间会让我们变得陌生，但是在某个时刻，心中依然会有一种牵挂和想念！想念儿时的天真烂漫，那是何等的快乐和幸福的时光啊！尽管那时生活清贫，条件艰苦，每天却可以无忧无虑的尽情玩耍，没有烦恼，没有忧愁。即使和伙伴发生矛盾，也会哭着哭着就笑了， 瞬间和好如初。那种纯真无邪的笑容，那种甜蜜的感觉至今回味无穷！暮然回首，青春岁月是一本仓促的书！那是生命中一段最宝贵的黄金岁月，那是一个多梦的花

16、季！有美好的记忆，有留恋和不舍；有欢笑和泪滴；有懵懂和和执意却因为年少时不懂得珍惜，而留下无奈的遗憾；留下无法回去的昨天；留下酸楚的故事！走过青春岁月，自然就是而立之年！每个人的肩上，都会挑起一副责任的重担，所以你要精心的选择；全心全意的设计；斗志昂扬地投入。然而在打拼的路上，终究难以事事如意！谁没有过坎坷的经历，谁没流过失败的泪滴！然而再苦再累，再难再痛的感受，也只能自己偷偷地流泪，默默地承担，悄悄地咽下苦涩的滋味！也许失败并不可怕，可怕的却是失去重新振作的勇气！勇气有时候是一瞬间的闪念，有时候是一辈子的执念。勇气是在你看清了生活的真相之后，依然热爱生活”！人生需要努力，生活需要奋斗，我们更

17、需要坚持和战胜困难的勇气！因为勇气是逆境中绽放的光芒，它是一笔财富，拥有了勇气就有了改变的机会”！强者不是没有眼泪，而是含着眼泪奔跑的人”愿我们在困境中，都能拥有一颗勇敢坚强的内心。为了那些关注的目光，为了那些守望的人，我们要凤凰涅槃要，浴火重生”如花般精彩的绽放。相信阳光总在风雨后，愿梦想成真的喜悦，能抚慰我们疲惫的身心！走在不惑之年的路上，曾经波澜起伏的内心，已被岁月磨练得淡然如水、和善温润！此刻，可以宽容看不惯的人；可以原谅莫名其妙的事；可以善待身边的一切；可以静看庭前花开花谢，天空云卷云舒”简简单单的度过清淡如莲的每一天！人的一生，亲人是血浓于水的不离不弃！无论你在外面受到怎样的委屈，内心有多大的压力，或者工作如何的不顺心。你总能从亲人那里得到关爱和安慰，而且那是