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文档简介

1、风险评估结果汇总表被审计单位：索引号：2500项目截止日/期间：编制：复核：日期：日期：识别的重大错报风险汇总表识别的重 大错报风 险索引号属于财务报表 层次还是认定 层次是否属于 特别风险是否属于仅通过 实质性程序无法 应对的重大错报 风险受影响的交易 类型、账户余 额和列报认定、财务报表层次风险应对方案表财务报表层次重大错报风险索引号总体应对措施三、特别风险结果汇总及应对措施表项目经营目 标经营风 险特别风 险管理层应对或控制措施财务报表项目及认疋审计措施向被审计 单位报告 的事项举例被审计 单位通 过发展 中小城 市的新 客户和 放宽授 信额度 争取销 售收入 比上一 年度增 长25%不

2、严格 执行对 新客户 的信用 记录调 查和筛 选、放 宽授信 额度会 增加坏 账风险应收账 款坏账 准备的 计提可 能不 足。(1 )总经理 批准对新客 户的赊销申 请；(2) 对超过 一年未收回 的账款由销 售部门与客 户签订还款 协议，其条款 须经总经理 批准；(3) 销售经 理定期编制 逾期应收账 款还款协议 签订及执行 情况报告，并 经总经理复 核；(4) 财务经 理根据该报 告并结合账 龄分析报告， 对有可能难 以收回的应 收账款计提 坏账准备。应收账款 (相关认 定：计价和 分摊)(1) 与总经 理讨论对新 客户的信用 调查和授信 情况、应收账 款的回收情 况；(2) 与财务 经理

3、讨论坏 账准备的计 提；(3) 审阅账 龄分析报告 和还款协议 签订及执行 报告；(4) 抽查还 款协议和账 款收回情况。无或详见 与管理层 或治理层 沟通函O 。填写说明：1. “经营目标” 一栏填写对当期审计有影响的经营目标；2. “经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审 计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；3. “特别风险” 一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；4. “管理层应对或控制措施” 一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及注册会 计师对此的评价。 如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制， 应作相应调整；5. “财务报表项目及认

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