审计报告分析案例

1、审计报告分析案例上海理想会计师事务所的注册会计师X和Y于2009年12月 20日接受对A股份有限公司2009年的年报进行审计。注册会计 师X和Y于2010年1月8日进驻被审计单位，2010年2月28 日完成了外勤工作，按审计业务约定书的要求，应于2010年3 月2日提交审计报告。被审计单位2009年12月31日的资产总 额20000万元，该年度的利润总额为1500万元。要求：（1）若以资产总额和利润额为判断基础，采用固定 比率法，假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0. 5%和 5%。计算并确定A公司2009年度财务报表层的重要性水平。（2）假定注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他 程

2、序可以替代，注册会计师应提出何种处理意见？（3）假定被审计年度，公司变更了固定资产折旧方法，由 原来的快速折旧变为直线折旧，对此不愿在财务报表附注屮披露（公司2009年年折旧额为500万元，若按年数总和法计算应提 折旧额为540万元）。请补充下列审计报告的说明段和意见段。审计报告A股份有限公司全体股东：我们审讣了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12 月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和XX会计制度的规左编制财务报表是A公司管理层的责任。这 种责任包括：（1）设

3、计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存 在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的 会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规立执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道徳规 范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会汁师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评 估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编

4、制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当 性和作岀会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项四、审计意见上海理想会计师事务所（公章） 章）章）中国上海市中国注册会计师:x（签名、盖中国注册会计师:Y（签名、盖报告日期：2010年2月28日答案：（1）以资产总额为判断基础，采用固定比率法，计算的重要性水平为：20000X0.5% = 100万元。以利润额为判断基础，采用固左比率法计算的重要性水平为1500X5% = 75

5、万 元。A公司2009年度财务报表层的重要性水平为75万元。（2）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可以替代，属于审计范围受 到重大限制，注册会汁师应考虑该事项对财务报表的影响程度分别岀具保留意见或无法表示 意见的审计报告。（3）补充说明段：A公司2009年变更了固定资产折旧方法，由原来的快速折旧变为直线折旧。若按原年数总和法计算公司2009年年折旧额为540万 元，变为直线法公司2009年年折旧额为500万元，由于变更影响利润40万元，A公司未在财务报表附注中披露。补充意见段：我们认为，除了上段所提及事项对财务报表的影响外，上述财务 报表符合国家颁布的企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映 了 A公司