审计学第2章练习题

1、第二章审计计划一、单项选择题1、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积D注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D拟审计的经营分部的性质3、 下列与重大错报

2、风险相关的表述中，正确的是（）。A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性4、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B、审计程序设计的合理性和执行的有效性C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质D被审计单位及其环境5、下列各项中与 A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B、A公司控制环境薄弱C、A公司的生产成本计算过程相当复杂D

3、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产实际执行的则该6、 注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。A、实际执行的重要性更高B、实际执行的重要性更低C、两者相等D实际执行的重要性略高7、 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策, 项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考 虑D在重要性水平之下的小额错报，无需关注&下列关于审计前提条

4、件的说法中，不正确的是（）。A、 如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识9、 下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C、 审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约

5、定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书10、 关于错报，下列说法中正确的是（）。A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在 的差额C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报D注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报11、 实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50% 75%。下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是（）。A、连续审

6、计B、首次承接审计业务C、连续审计，以前年度审计调整较少D以前年度审计调整较多12、 关于总体审计策略和具体审计计划，下列说法中错误的是（）。A、 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利 用审计资源以实现审计目标B、为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略 的核心C、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性D制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整13、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A、运用分析程序评估重大错报风险

7、B、在承接业务前与前任注册会计师沟通C、评价遵守相关职业道德要求的情况D就审计业务约定条款达成一致意见14、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的 基准是（）OA、经常性业务的税前利润B、总资产C、营业收入D净资产15、 下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）oA、 注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额 和披露实施进一步审计程序B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序D注册会计师可

8、以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围二、多项选择题1、下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款 的有（）。A、被审计单位高级管理人员近期发生变动B、被审计单位业务的性质或规模发生重大变化C、被审计单位处置子公司D环境变化对审计服务的需求产生影响2、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（）。A、 向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等B、如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是

9、否需要实施项目质量控制复核等C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等D向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等3、 制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有（）oA、预期审计工作涵盖的范围B、确定重大错报风险较高的审计领域C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员D计划实施实质性程序的性质、时间和范围4、ABC会计师事务所承接 EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有（）OA

10、、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密三、简答题1、A注册会计师是注册会计师协会 2013年度财务报表审计质量检查小组成员， 在检查 W会计师事 务所2013年度财务报表审计质量时，选取了 W会计师事务所对甲公司（上市公司） 2013年度财务 报表审计的工作底稿进行检查（甲公司 2013年度财务报表审计的项目合伙人为 B注册会计师）。工 作底稿中存在下列事项：（1）B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目

11、标、时间安排及所需沟通的 性质，并对审计资源的规划和调配作出整体安排。（2） B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元，甲公司的资产总 额为100000万元，净利润为 2600万元。（3） B注册会计师确定的资产负债表的实际执行的重要性为70万元，确定的利润表的实际执行的 重要性为45万元。（4） 因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序 作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。（5） 甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为200万元，因超过重要性 水平，注册会计师将该项错报

12、评价为重大错报。（6） 因管理层意图对某项金融资产的正确归类至关重要，B注册会计师计划就该意图获取管理层声 明书，要求管理层在该声明书上签署的日期尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后。、针对上述事项（1）-（6），逐项指出是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。【该题针对“错报”知识点进行考核】【答疑编号11069412】【查看视频讲解】2、【正确答案】C【答案解析】选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识

13、点进行考核】【答疑编号10953163】【查看视频讲解】3、【正确答案】C【答案解析】本题考查的是重大错报风险。重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险；选项 B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】【答疑编号10953123】【查看视频讲解】4、【正确答案】B【答案解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这 种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有

14、效性。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】【答疑编号10953100】【查看视频讲解】5、【正确答案】B【答案解析】本题考核的是审计风险。财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】【答疑编号10953087】【查看视频讲解】6、【正确答案】B【答案解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未 更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低

15、水平。如果适用，实 际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个 或多个金额。在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个 80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计 程序，这样面临的审计风险会更低一些。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】【答疑编号10953080】【查看视频讲解】7、【正确答案】D【答案解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】【答疑编号10953072】【查看视频讲解】8、【正确答

16、案】C【答案解析】本题考查的是审计的前提条件。如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会 计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非 法律法规另有规定。【该题针对“审计的前提条件”知识点进行考核】【答疑编号10953065】【查看视频讲解】9、【正确答案】B【答案解析】本题考查的是审计业务约定书。审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑， 但是一般基本内容是都包括的。【该题针对“审计业务约定书”知识点进行考核】【答疑编号10953042】【查看视频讲解】10、【正确答案】D【答案解析】选项A

17、，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列 报或披露之间存在的差异；选项C,确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对 财务报表不产生重大影响。【该题针对“错报”知识点进行考核】【答疑编号10911560】【查看视频讲解】11、【正确答案】C【答案解析】选择较高财务报表整体重要性的情况：（1）连续审计，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等；（3）以前期间的审计

18、经验表明内部控制运行有效。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】【答疑编号10910964】12、【正确答案】B【答案解析】为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的 核心。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】【答疑编号10890707】13、【正确答案】A【答案解析】初步业务活动的内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。【该题针对“初步业务

19、活动”知识点进行考核】【答疑编号10890702】14、【正确答案】A【答案解析】 企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】【答疑编号11094724】15、【正确答案】C【答案解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和 披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务 报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际 执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。【该题针对“审计重要性”知识

20、点进行考核】【答疑编号11094726】二、多项选择题1、【正确答案】AB【答案解析】C选项不会引起业务约定条款的更改，属于被审计单位的会计业务。D选项可能导致被审计单位要求变更业务。【该题针对“审计业务约定书”知识点进行考核】【答疑编号11069052】2、【正确答案】ABCD【答案解析】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必 需的审计资源的性质、时间安排和范围。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】【答疑编号10953166】3、【正确答案】ABC【答案解析】本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。选项D为具体审计计划应考虑

21、的内容。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】【答疑编号10953155】4、【正确答案】ABD【答案解析】本题考查的是审计的前提条件。会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后 制定审计计划，选项 A不正确；在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确；初步业务活动的目的为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响 注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解， 选项C正确；为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。【该题针对“审计的前提条件”知识点进行考核】【答疑编号10953066】三、简答题1、【正确答案】（1）不存在。（2）存在。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体重要性。（3 ）不存在。（4）存在。分析程序不适用于了解内部控制。（5）存在。评价错报是否重大，不仅考虑金额，还应考虑性质，该项错报性