审计案例答案

1、综合案例（二）该案例中所采取的措施符合财政部颁发的内部会计控制基本规范和加强货币资金会计控制的若干规定。如该卷烟厂采取的“改革采购制度，走出暗箱操作”，实施“透明工程”，公开竞争招标等措施的实施，建立和完善了符合现代管理的内部组织结构，形成了科学的决策机制， 执行“建立健全管理制度”措施的实施，使单位在执行的过程中有章可循，有规可依，保证了以合理的控制成本达到了最佳的控制效果。其次各部门负责人成为成员的厂源辅材料管理委员会，对采购事项和民主决策。统一监控，既体现了单位内部机构，岗位和其职责权限的合理设置和分工。又体现了不相容职务相分离，确保不同机构岗位之间权责分明，相互制约和相互监督，及全员的

2、参与。综合案例（三）（P佃一20）南口电子股份有限公司高级管理人员薪酬方案的设计，总的来讲是合理的，建立了高管人员与公司利益相结合，责权利同意的激励机制。 高管人员的报酬由固定津贴、薪酬收入和风险收入构成，有利于使高管人员的薪酬同公司长期目标结合在一起，使薪酬计划具有动态的、 前瞻性特性，消除了经营者管理行为的短期化。 风险收入的设计，把高管人员的收入直接同经营者管理绩效的优劣挂起钩来，形成 了激励机制。 基薪收入的标准的设计。划分了知识资本报酬水平的高低不同层次的管理人员依据 其贡献的大小，拉开了收入上的差距，调动了高管人员的积极性。 该方案指标设计简单可行，实现了定量分析与主观判断的结合。

3、 不足之处：该方案无法作为其执行过程中的动态评价和监控、薪酬指标的分解过于粗放。董事长基薪收入为上年员工人均收入的4.5倍，没有参考市场或行业的平均水平。分析要点：1、 该分配方案将企业高层管理人员分为监事、 董事及企业高级管理人员三类。 同时又将其 分为外部人员与内部人员。 且在薪酬设计上进行了区别对待， 比较符合实际情况。 而且在不 同薪酬种类上支付方式也有区别，比较符合其设置目的。2、 在薪酬的构成设计上：监事报酬由所在工作岗位的岗位收入及固定津贴构成。外部监事 只领取固定津贴，不在公司领取岗位收入；在公司兼任其他岗位职务的董事， 其报酬由固定 津贴、基薪收入和风险收入构成； 外部董事的

4、报酬由固定津贴和风险收入构成； 非董事高级 管理人员报酬由基薪收入和风险收入构成。这种构成改变了原来企业薪酬设计上的单一构成，从几个方面对高管人员进行考核。尤其在董事与高层经理人员的薪酬中包含了风险收入，比较合理。3、风险收入部分的设计比较符合企业有效建立激励机制，同时其设立依据为企业的经营业 绩。在条款中将经营业绩对分配的影响进行了详细的规定，使其具有了较好的可操作性。4、但该分配方案的缺点也是相当明显的：首先是风险收入在考核中所占的比重较轻，这样 对于高管人员的约束和制约作用不是很明显，另一个结果便是体现不出其相应的激励作用。其次风险收入的考核依据仅有利润一个指标，缺乏全面性。最为关键的是

5、利润作为考核指标有着很明显的缺陷，因为利润操纵和利润便于操纵已经是一个公认的事实。只以利润为考核指标而缺乏其他指标相配合，考核结果必然缺乏相适应的合理性与客观性。第三，对于高管人员的薪酬支付方式也有较为明显的缺陷，即单一的现金方式进行，没有其他方式相配合， 与第二个因素相加容易导致高管人员的短期行为。对此情况企业应采用当前常见的员工持股计划与之相配合。想念儿时的天真烂漫，那是何等的快乐和幸福的时光啊！尽管那时生活清贫，条件艰苦，每天却可以无忧无虑的尽情玩耍，没有烦恼，没有忧愁。即使和伙伴发生矛盾，也会哭着哭着就笑了， 瞬间和好如初。那种纯真无邪的笑容，那种甜蜜的感觉至今回味无穷！暮然回首，青春

6、岁月是一本仓促的书！那是生命中一段最宝贵的黄金岁月，那是一个多梦的花季！有美好的记忆，有留恋和不舍；有欢笑和泪滴；有懵懂和和执意却因为年少时不懂得珍惜，而留下无奈的遗憾；留下无法回去的昨天；留下酸楚的故事！走过青春岁月，自然就是而立之年！每个人的肩上，都会挑起一副责任的重担，所以你要精心的选择；全心全意的设计；斗志昂扬地投入。然而在打拼的路上，终究难以事事如意！谁没有过坎坷的经历，谁没流过失败的泪滴！然而再苦再累，再难再痛的感受，也只能自己偷偷地流泪，默默地承担，悄悄地咽下苦涩的滋味！也许失败并不可怕，可怕的却是失去重新振作的勇气！勇气有时候是一瞬间的闪念，有时候是一辈子的执念。勇气是在你看清

7、了生活的真相之后，依然热爱生活”！人生需要努力，生活需要奋斗，我们更需要坚持和战胜困难的勇气！因为勇气是逆境中绽放的光芒，它是一笔财富，拥有了勇气就有了改变的机会”！强者不是没有眼泪，而是含着眼泪奔跑的人”愿我们在困境中，都能拥有一颗勇敢坚强的内心。为了那些关注的目光，为了那些守望的人，我们要凤凰涅槃要，浴火重生”如花般精彩的绽放。相信阳光总在风雨后，愿梦想成真的喜悦，能抚慰我们疲惫的身心！走在不惑之年的路上，曾经波澜起伏的内心，已被岁月磨练得淡然如水、和善温润！此刻，可以宽容看不惯的人；可以原谅莫名其妙的事；可以善待身边的一切；可以静看庭前花开花谢，天空云卷云舒”简简单单的度过清淡如莲的每一

8、天！人的一生，亲人是血浓于水的不离不弃！无论你在外面受到怎样的委屈，内心有多大的压力，或者工作如何的不顺心。你总能从亲人那里得到关爱和安慰，而且那是永远不需要回报的给予！那里有家的味道，温暖你冰冷的内心；有亲情的馨香，幸福地把你围绕！生命中的朋友，不会一直陪在你的左右，却会永远陪伴在心间！所以孤独寂寞的夜晚，就会倍加想念那些一起走过的日子，想念那些苦中作乐的往昔；想念风雨中相互的鼓励和支持朋友如四季盛开的鲜花，一路芳香，一路陪伴。用天长地久的深情厚谊，温暖光阴的故事！我们这一生，就是一条漫长的旅途！无论是笔直的坦途，还是泥泞的道路；无论是春风柔和，还是冬雪纷飞；终究会留下一路深深浅浅的足迹，留

9、下一串模模糊糊的脚印，偶尔就会发出无法言喻的叹息！无可奈何花落去，似曾相识燕归来”！无论如何，有的路只能自己走，有的苦只能自己吃；有的泪水，只能自己拭去！也许苦难是最好的老师，它会激发我们的斗志；磨练我们的耐力；坚定我们的信心；所以不要灰心丧气， 要自强不息；否则没人能代替！永远相信勇者无敌，天空总有一朵祥云为你缭绕！人生如戏亦非戏，因为一场戏结束就过去了。而漫长的人生，却依然在继续！人生如酒亦非酒，酒喝多睡一觉就没事了。而人生这杯酒，却要一生去品味，五味杂陈伴一生，却又无法逾越和逃避。或许只有用乐观的心态去生活，才会有美妙的味道，伴随岁月如歌的每一个朝夕！人生在世，聚散离合，爱恨交加总难免！

10、走着走着，就散了，回忆都淡了；看着看着，就累了，星光也暗了；听着听着，就醒了，开始埋怨了”凡事随缘，爱恨如风。谁对谁错都已不重要了！也许时间会让我们变得陌生，但是在某个时刻，心中依然会有一种牵挂和想念！想念儿时的天真烂漫，那是何等的快乐和幸福的时光啊！尽管那时生活清贫，条件艰苦，每天却可以无忧无虑的尽情玩耍，没有烦恼，没有忧愁。即使和伙伴发生矛盾，也会哭着哭着就笑了， 瞬间和好如初。那种纯真无邪的笑容，那种甜蜜的感觉至今回味无穷！暮然回首，青春岁月是一本仓促的书！那是生命中一段最宝贵的黄金岁月，那是一个多梦的花季！有美好的记忆，有留恋和不舍；有欢笑和泪滴；有懵懂和和执意却因为年少时不懂得珍惜，

11、而留下无奈的遗憾；留下无法回去的昨天；留下酸楚的故事！走过青春岁月，自然就是而立之年！每个人的肩上，都会挑起一副责任的重担，所以你要精心的选择；全心全意的设计；斗志昂扬地投入。然而在打拼的路上，终究难以事事如意！谁没有过坎坷的经历，谁没流过失败的泪滴！然而再苦再累，再难再痛的感受，也只能自己偷偷地流泪，默默地承担，悄悄地咽下苦涩的滋味！也许失败并不可怕，可怕的却是失去重新振作的勇气！勇气有时候是一瞬间的闪念，有时候是一辈子的执念。勇气是在你看清了生活的真相之后，依然热爱生活”！人生需要努力，生活需要奋斗，我们更需要坚持和战胜困难的勇气！因为勇气是逆境中绽放的光芒，它是一笔财富，拥有了勇气就有了

12、改变的机会”！强者不是没有眼泪，而是含着眼泪奔跑的人”愿我们在困境中，都能拥有一颗勇敢坚强的内心。为了那些关注的目光，为了那些守望的人，我们要凤凰涅槃要，浴火重生”如花般精彩的绽放。相信阳光总在风雨后，愿梦想成真的喜悦，能抚慰我们疲惫的身心！走在不惑之年的路上，曾经波澜起伏的内心，已被岁月磨练得淡然如水、和善温润！此刻，可以宽容看不惯的人；可以原谅莫名其妙的事；可以善待身边的一切；可以静看庭前花开花谢，天空云卷云舒”简简单单的度过清淡如莲的每一天！人的一生，亲人是血浓于水的不离不弃！无论你在外面受到怎样的委屈，内心有多大的压力，或者工作如何的不顺心。你总能从亲人那里得到关爱和安慰，而且那是永远不需要回报的给予！那里有家的味道，温暖你冰冷的内心；有亲情的馨香，幸福地把你围绕！生命中的朋友，不会一直陪在你的左右，却会永远陪伴在心间！所以孤独寂