年终奖计税方法

1、年终奖个人所得税计算方法年终奖拿到手大家乐开怀，不过 年终奖也会要 像发工资一样。 要交 税费的哦。很多 人 不知 道年终奖个人所得税怎么计算!这里小编居仁义就来为大家 分享年终奖个人 所得税的计 算方 法。 仅供参考!国税发20059 号文件基本规定是：“纳税人取得全 年一次性奖金，应单 独作为一个月工 资、 薪金所得计算纳税”。年终奖个人所得税计算方式：1、发 放年终奖的当月工资高于 3500 元时，年终奖扣税方式为：年 终奖*税率-速算扣除 数， 税率是按年终奖/12 作 为“应纳税所得额”对应的税率。2、当月工资低于 3500 元时，年 终奖个人所得税=(年终奖-(3500- 月工资)

2、*税率-速算扣 除数 ，税率是按年终奖-(3500- 月 工资)除以 12 作 为“应纳税所得额”对应的税率。这里我们以一个示例进行计算演示：小 王 在 2013 年 12 月 工 资 6000 元 ，同 时 领 到 2013 年 的 年 终 奖 20000 元 ，当 月 所 需 缴 纳的个人所得税如下：1) 当 月 工 资 个 人 所 得 税 =(6000-3500)*10%-105=145元2) 年 终 奖 个 人 所 得 税 =20000*10%-105=1895元当月个人所得税 总额=145+1895=2040 元由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同一、员工

3、当月的工资薪金超过3500 元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计 算缴纳个人所得税。全年一次性奖金，单独作为一个 月计算时，除 以 12 找税率，但计算 税额时，速算扣 除 数只 允 许扣 除 一 次。例 一 ： 赵 某 2013 年 1 月 工 资 5000 ， 年 终 奖 24000 ， 无 其 它 收 入 。赵某工资部分应 缴纳个人所得 税： (5000-3500)*3%=45 元赵 某 年 终 奖 (24000) 部 分 应 缴 纳 个 人 所 得 税 计 算 ：先将雇员当月内 取得的全年一 次性奖金，除以 12 个 月，即： 24000/12=2000 元，再按其商数确定适用税率

4、为 10%，速算扣除数为 105.赵 某 年 终 奖 24000 应 缴 纳 个 人 所 得 税 ：24000*10%-105=2295 元 。赵 某 2013 年 1 月 份 应 缴 纳 个 人 所 得 税 2340 元 。二 、员 工 当 月 的 工 资 薪 金 不 超 过 3500 元 ，再 发 放 的 年 终 奖 单 独 作 为 一 个 月 的 工 资 计 算 缴纳个人所得税。但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差 额”后的余额， 作为 应纳税所得额。其中“雇员 当月工资薪金所得”以收入 额扣除规定标准的免税所得（如按 规定 缴纳的社会保险和住房公积金等）后的

5、数额。例 二 ： 钱 某 2013 年 1 月 工 资 2000 ， 年 终 奖 24000 ， 无 其 它 收 入 。钱 某 当 月 工 资 2000 元 ， 未 超 过 费 用 扣 除 标 准 3500 元 ， 不 需 要 缴 纳 个 人 所 得 税 。钱 某 2013 年 1 月 当 月 工 资 薪 金 所 得 与 费 用 扣 除 额 的 差 额 为 3500-2000=1500元 。钱某年终奖 24000 元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500 元） ”，22500 元为 应 纳税 所 得 额。22500 除 以 12 个月 ， 即 ： 22500/12=1875元

6、，再按其商数确定适用税率为 10%，速算扣除数为 105.钱 某 年 终 奖 24000 应 缴 纳 个 人 所 得 税 ：（24000-1500）*10%-105=2145 元 。钱 某 2013 年 1 月 份 应 缴 纳 个 人 所 得 税 2145 元 。三 、员 工 一 个 年 度 在 两 个 以 上 单 位 工 作 过 ，只 能 按 照 国 税 发 20059 号 文 件 规 定 ，在 一 个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采 用该计税办法的时间和发放单位计算。该条款的要点是：1，一个 员工 2013 年 1月 发放的年终奖适 用了除以 1

7、2 找税率的优惠计算政策， 2013 年其它月份就不能再适用了。2，一个 员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只 能适用一次。3，员工 即使工作时间不足 12 个月，也可以适 用一次。例 三 ： 孙 某 2012 年 1-3 月 在 石 油 企 业 工 作 ， 2012 年 4-8 月 跳 槽 到 电 信 企 业 ， 2012 年9 月至今 跳槽到房地产 企业工作，如 果 孙 某 2012 年 12 月 在 房 地 产 企 业 取 得 工 资 5000 ，年 终 奖 24000 ，其 它 无 收 入 ，虽 然钱某只2012 年在房地产企业工作 4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当

8、 月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12 找税率，应缴纳个税2295 元。房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照 国税 发20059 号文件优惠办法计算，从另 一单位取得的年 终奖合并到当月 工资薪金项目缴 税。国税发20059 号文件规定：“在一个纳税年度内，对 每一个纳税人，该 计税办法只允许 采用 一次”。如果同一个人同月在 两个企业都取得 了年终一次性奖金，纳税人在自行 申报时， 不可 以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享 受一次性奖金的 政策;对该个 人按规定只 能享受一次全年一次

9、性奖金的优惠算法。例 四 ： 李 某 2013 年 1 月 工 资 5000 ， 取 得 本 企 业 发 放 的 年 终 奖 24000 元 ， 另 取 得 兼 职 单位 发放的年终奖 6000 元，无其它收入 。李某本企业年终奖(24000) 部分应缴纳个 人所得税计算： 先将雇员当月内 取得的全年一 次性 奖金，除以 12 个月， 即： 24000/12=2000 元，再按其商数确定适用税率为 10%，速算扣除数为 105.李某本企业年终奖 24000 应 缴纳个人所得税 ：24000*10%-105=2295 元 。李某取得的兼职单位发放 6000 元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如 果 兼职 单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴 了个人