全面预算管理体系

1、全面预算管理体系编制人:复核人:目录一、全面预算管理及其在企业中的作用 31、预算释义 .32、全面预算管理概述 33、预算管理在企业中的作用 .34、企业预算管理与其他管理的关系 .4二、全面预算管理内容 41、全面预算管理内容的释义 .42、财务预算管理的内容及关系图 .6三、全面预算管理组织体系7四、预算编制程序与方法71、全面预算编制程序及流程附图 .72、全 面 预 算编 制方法.16五、预算执行与控制反馈 161、全 面 预 算执 行 情况 162、全 面 预 算 执 行 的 控 制 反馈.17六、预算差异分析与调整181、 预算差异分182、 预 算 预 算 调 整 建议.18七

2、、考核评价与管理完善 19一、全面预算管理及其在企业中的作用1 、预算释义预算是关于企业在一定的时期内 （一般为一年或一个既定的 期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整 体战略发展目标和年度计划的细化， 它包括业务方面的预算 （如 收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金 预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等） 。2、全面预算管理概述1. 全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法， 是对公司 整体经营活动的一系列量化的计划安排。2. 全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努 力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。3. 全面

3、预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照， 也是企 业业绩评价的基础和比较对象。4. 全面预算管理的过程就是企业目标分解、控制和实现的过程。3、预算管理在企业中的作用 1预算管理是经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，它使得企业目标得以具体化。2预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，企业就可 以从人制转变为管理机制。3. 预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔阂，同时也明确各部门责任分工。4预算计划编制可以协调企业资源，使企业达到资源最优化配置， 并通过预算的分析调整达到利润最大化。5. 预算管理也为企业考核、奖励、激励员工提供了依据。4、企业预算管理与其他管理的

4、关系1.预算与预测：预测是对市场趋势的理性预期，预算就是基于预测提出的对策性方案、计划的数量表述，它对未来收入、现金流量和财 务状况进行的预测量化。2预算与财务 ：预算包括财务计划，但不仅仅是财务计划；全面预 算管理体系中的任何过程都是管理和控制以及协调的过程， 财务起着 举足轻重的作用。.预算与其他相关业务管理： 预算管理是企业运营管理的重要组成 部分，它与企业中其他相关业务管理如生产管理、销售管理、采购管 理等的共同作用才承载了企业管理的成功。二、全面预算管理内容全面预算是按照先销售预算、 经营预算，后报表预算的流程进行， 并按照公司各部门承担经济业务的类型及其责任权限， 编制不同形式 的

5、财务预算。销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现的销售量、 销售单价、销售收入的预算以及企业的长期销售预算。经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业日常经营管理 的财务预算。I、生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结 构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能 力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况等 作的预算。H、期末产品存货余额预算是企业在预算期内根据期初库存、日常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库存量而作出 的期末库存金额预算皿、产品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品库存预算 而作出的有关采购数量、单价、总额及采购费用的

6、采购预算、生 产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，直接材料、 直接人工、制造费用等产品成本项目的预算等。W、费用预算是企业根据经营、销售情况对各项经营费用、管理 费用、财务费用所作的预算。V、资本支出预算是根据企业长期销售情况所作的固定资产更新、改建预算。W、现金预算是企业的销售经营的全面预算， 是企业根据日常经 营预算与资本支出预算所作的现金流入、 流出的预算，进而企业 可作出筹资方面的预算。报表预算主要以预算资产负债表、预算损益表、预算现金流量表形式反映。？I、预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合 反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初 实际的

7、资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资 预算等有关资料分析编制。？H、预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映企业在预 算期内利润目标的预算报表。一般根据销售、生产预算、产品成 本预算、费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。皿、预算现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映 企业在预算期内现金流量状况目标的预算报表。 一般根据销售预 算、经营预算形成的现金流入、流出预算与预算资产负债表、预算损益表等分析编制（附财务预算内容及其之间的关系图）三、全面预算管理组织体系预算管理组织结构体系图：市场运作部业务员各 职 台匕销售部本部门职员本部门职员本部门职员业务员本部门职员本

8、部门职员本部门职员集 团 董 事 会四、预算编制程序与方法1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。？?1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。？?2.编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算 方案上报企业财务管理部门。？?3.审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案 进行审查、汇总，

9、提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算 管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见， 并反 馈给各有关部门予以修正。？?4.审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上， 编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。对于不符合企业发展 战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进 一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编 制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。？?5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达 各部门执行（附公司财务预算及计划流程图）总经

10、理管理层行政部财务部各部门工作计划收入支出预算（附公司各部门信息资料提供图）公司管理层年度经营目标1、公司年度总销售额目标3、公司毛利润额45、公司研发投入67、公司总营销费用82、每一区域市场销售额目标、公司净利润额、公司生产投入（模具投入）、新产品销售额、利润、费用9、对固定资产投资额10 、对外投资额市场运作部年度L营销计划3、促销方式及费用45、展览费、样品费、运费7、本部门人员国内差旅费1、各产品销售价格、数量2、市场调研费用、库存费（库管费及仓库折旧）6 、客户投诉处理发生的费用8 、本部门人员涉外费9、货物出运各项费用（国际运费、报关、配载等发生的相关费）年品销售计划1、年度本区

11、域市场销售总额及对客户的销售额2、应收账款情况表3、客户走访费用4、国内差旅费5、业务招待费用供应管理部1、各产品采购价格、数量2、库存产品积压引起的损失3、供应业务员及质检人员的差旅费4、供应业务员的业务招待费技术品管部1、新产品开发所需的各项设备、材料金额2、开新模具需投入的金额3、检测设备所需投入的金额4、技术开发人员差旅费5、技术认证费用6、专利申请费用（附公司各部门信息资料提供图）年度办公采购计划三3、5、7、9、水电、电话、传真等费用 报刊杂志、书籍等支出 公关等所需费用101、置固定资产支出2固定资产维修费411、本部门人员差旅费、固定资产租凭费、办公用品购置支出6、会议、职工活

12、动支出8 、车辆管理费用支出、与法律事务相关的支出全体员工工资、福利、奖金等预算年度工资培训1、2、3、4、5、员工培训支出员工招聘支出解决员工劳动关系争议所需要的支出本部门人员差旅费年度投资计划投资过程中可能产生的其他费用5、1、年度投资总额2、投资回报率j 3、本部门人员差旅费、业务招待费f 4、对所投资公司的审计、检查等费用中标额、合同额及利润额预算应收账款额部门人员差旅费业务招待费投标中发生的各项费用售后服务所需的支出企业各部门财务预算编制程序图各相关部门公司管理层财务部财务部公司各部门市场运作部 *产品目录 *销量预测*仓库管理费预算供应管理部*采购价格*采购计划*采购费用市场运作部

13、*销售价格公司管理层（由财务经理、成本财务经理、成本公司全体部门总经理及营销总会计等会计等*本部门费用监、市场运作部*核算公司毛利*核算公司毛利预算经理、销售经理、*协调相关部门1*协调相关部门1供应管理部经*确定采购基准*确定采购基准理、财务经理等1价格价格组成）*确定销售基准*确定销售基准*从公司长远利价格价格益、整体利益的（参照采购基准rL角度对采购价价格制定流程及1格、销售价格予销售基准价格制1以评价、修订定流程）人力资源财务部：财务部：咅*自建库*核算公司经营费用比例、管理*供应管房折旧费用比例、净利润理部人员*协调各部门费用核算工资*确定本年度各部门预算及公司 整体预算（附采购基准

14、价格、销售基准价格制定流程图）采购价格1:定制产品供应基准价格制定流程采购价格2：非疋制产品米购市场标准价格制疋流程市场运 作部技术品 管部供应管 理部财务部供应管理层总经理产品分类产品目录 销售预测市场价格产品目录V实施制定市场标准价格采购价格3:临时采购价格制定流程财务部供应管 总经理 理层临时产品采购要求质量要求供应厂商市场信息市场价格建议审核市场4审核市场价格价格审批市场运1技术开作部发部供应管 理部财务部供应管总经理理层销售价格：销售基准价格制定流程提出价格、 销售预测产品功能设计开发降低采购 价格合适根据预算计 算平均毛利提供采购 价格产品改进是77 是是可行可行根据预算 重新计算

15、 平均毛利制定基准 价格是否签字可行屮执行成本预算控制费用预算控制2、财务预算的编制方法：1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编 制的预算， 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目， 如固 定成本等。 ?2 、弹性预算：在按照成本 （ 费用 ） 习性分类的基础上，根据量、 本、利之间的依存关系编制的预算， 一般适用于与业务量有关的成本 （费用） 、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。 ?3 、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行 同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。 ?4 、零基预算是对预算收支以零为基点， 对预算期内各项支出

16、的必 要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小， 逐项审议 决策从而予以确定收支水平的预算， 一般适用于不经常发生的或者预 算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。 ?5 、概率预算是对具有不确定性的预算项目， 估计其发生各种变化 的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值， 从而编制的 预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目， 如销售新产品、 开拓新业务等。 ?五、预算执行与监督控制1、全面预算执行：集团财务预算一经批复下达，各部门就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系2、全

17、面预算控制反馈：每月月初，财务部门根据预算和预算执行进度给各部门下达财务 指标，指导业务部门制定本月业务计划。月份期间，财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常 业务进行监督和审核，保障预算目标的实现。月末，财务部门根据考核依据对本月的预算实现情况进行评价调*针对预算中出现的问*下达经审批的预算题，调整原预算财务部门*监督收入、货款入账*及时调整经或措施财务部门*对比预算控制成本、费用列支，及时提出警告整，及时反馈给总经理或管理层，指导下一月度的预算计划总经理或管理层审批各部门下达预算监控*汇报各部门预算执行 情况，进行评价*对预算执行中出现的 问题提出财务解决建议汇报评价建议*每月上报

18、对预算指标 的执行情况，对超预算开 支说明原因 *及时上 报发生的不可控费用六、预算差异分析与调整1、预算执行情况分析：预算管理层、办公室及财务管理部门对预算的执行情况按月度、 季度进行分析，着重分析利润预算、资本性支出预算、现金流量预算 的完成情况，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论是有利还是不利，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。 预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施。（附差异分析流程图）确定分析对象 及分解标准收集信息分解对象：较大影响预算目标、相关数据可以准确获得分解标准：差异分解程度、各差异分解参照数据来源及收集方式、差异的各细分部份对应的责任方收集信息：

19、预算执行过程中的财务信息、重要的外部市场信息、公司内部的非财务信息（如 费用标准等）趋势分解差异计算 与分解预算差异、上期差异、各年同期差异差异分解：因素分解、判断差异重要程度对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取对应的 控制手段差异计算：行业差异、记录经营业 绩调整月度计 划2、预算调整与修正1）调整经营活动，采取相应的预算控制方式 结合公司为消除不利差异所作的调整， 由预算部门对初始编定的 后续月度预算进行调整， 以保证在完成年度预算的目标下， 月度预算 能够及时反映经营活动的变化， 以便于实施控制与考核。 调整后的预 算报预算管理层审批，涉及到年度预算目标垢项目，报董事会审批。2）调整后续月度 / 季度的经营预算 由内部可控因素引起的不利预算差异， 应由对应的责任部门调整 其经营活动， 采取措施消除差异产生的原因， 并尽可能在后续月度内 消化己形成的预算差异，相应地，预算控制部门对上述责任部门 / 经 营活动要加强预算控制力度。3）记录责任部门的经营业绩己形成的