医疗设备的监管和审计

1、.专业.专注 .医疗设备的监管和审计为了医院医疗设备的合法采购和合理使用 ，特制度以下制度 ：一、医疗设备审计风险 ：未经充分可行性论证的情况下 ，盲目购进 大批医疗设备 ，部分医疗设备购置未履行招投标程序和政府采购 ； 添置增加医疗设备无计划且未经主管部门批准 ；医院试用医疗设 备，未结帐对方未开票 ，形成帐外资产 。 公立医院将进口免税设备 转让、出借、内部转移 ，违反海关监管规定 。报废的医疗设备帐面 未及时核销 ， 残值收入未上交财务入帐 。 医院未设置 “累计折旧 ”科 目，未对医疗设备提取减值准备 ，特别是电子仪器 ，科学技术的发 展使得原有实物资产贬值 ，医疗设备账面价值不能反映

2、医疗设备的 实际价值 ，盘亏的医疗设备入帐 ，盘盈医疗设备不入帐 ，导致帐帐 不符、帐实不符。二、医疗设备审计的内容和重点 ：关注医疗设备购置过程的合法 性 。审查有关医疗设备购置程序是否合法 ，手续是否完备 ，有无签 订购销合同 ，有无自行采购大型医疗设备 。关注医疗设备处置过程 的合规性 。有无不履行报批手续 ，随意报废 、低价出售医疗设备 。 关注医疗设备会计核算的完整性 。审查医疗设备有无计提折旧以及 计提减值准备的准确性 ；检查有无长期不进行清查盘点 ，应入账而 不入账 ，应销账而不销账 ，有账无物或有物无账 ，有无假借报废实 际还在使用的医疗设备 ；有无医务人员占用 、毁损 、丢失

3、医疗设 备，导致会计信息失真 。注册会计师审计重点是医疗设备项目的真word 可编辑.专业.专注 .实性、公允性，对医疗设备购置 、处置的合法性 、合理性只作一般 性关注。三、审计程序和方法 ：（一）做好了解分析 、 拟定审计计划 。分析审计年度医疗设备变动 情况 ，了解医院医疗设备使用保管制度是否健全 ，是否实行院财 务、设备科、业务科室分级管理 ，责任是否明确 ；医疗设备是否进 行定期清查 ，账账 、账卡 、账物是否一致 ；医疗设备折旧是采用分 类计提折旧还是按项目计提 ，计提的依据是否正确 ；医疗设备报废 清理制度是否健全 ，年终有无盘盈或盘亏 ，有无进行帐务处理 。通 过审阅医院医疗设

4、备管理制度 、医疗设备盘点表 ，掌握医院医疗设 备内部控制的基本情况 ，确定实质性测试的范围和重点 ，拟定审计 程序和方法 。（二）医疗设备增加的审计 。医院一般进口医疗设备及融资租赁设 备比例大 ， 预付医疗设备款的情况比较少见 ， 但进口医疗设备有可 能产生预付帐款 。审计程序包括 ：一是审查购置医疗设备有无订货 合同 ，融资租赁设备有无融资租赁协议 ，合同要素是否齐全明确 ； 二是审阅购入医疗设备的发票抬头 ，是否和医院名称相符 ，据以确 定医疗设备的所有权 ；三是审查医疗设备价值的计算是否正确 ，购 入医疗设备价值是否包括实际支付的买价 、包装费 、运输费 、安装 成本 、交纳的有关税

5、金等 ；进口设备是否还包括进口关税和增值 税、商检费、代理费、银行费用、港杂费、国内清关费等 ；融资租word 可编辑.专业.专注 .入的医疗设备 ，是否按租赁协议确定的设备价款 、运输费 、途中保 险费 、安装调试费等入账 ，有无分解费用项目 ，部分记入医疗成本 现象 ；四是将订货合同与供应商发票及付款凭证核对 ，检查供应 方、开票方与付款凭证收款方是否一致 ，金额是否一致 ， 有无与供 货单位相互串通 ，多付货款 ，捞取回扣 ； 五是审查购入医疗设备有 无验收报告 ，进口医疗设备是否经商检局检验其技术性能及价值 ， 并将订货合同与运费单 、验收报告核对 ，数量 、规格 、型号是否相 符，有无以次充好 、价高质次或假冒伪劣医疗设备 ；六是审查医疗 设备入帐依据是否合法 ，有无政府采购入帐通知书 、订货合同 、购 货发票、供货清单、运费单、保险单及验收记录 ，入帐是否及时 ， 有无分期付款设备 ，单据未上交入帐 ；七是适当关注医疗设备增加 的合法性 、合理性。一般小型仪器是否经业务科室提出申请 ，设备 科购置 ，财务科批准付款 ；大型