固定资产审计案例

1、固定资产审计增加、折旧案例一、审计人员对华兴公司 2006 年度固定资 产审计发现：年度固定资产新增 86 万元， 该企业固定资产综合折旧率 6%。具体事项 如下：1.3 月 3日购入生产设备一套，买价 18万， 发生的安装费用 1 万元计入制造费用；2.6 月 8 日购入办公桌 100 张，金额共计 18000元；3.11月 2日因经营需要经营租入仓库一栋， 租期一年，价值 66.2 万元，计入固定资 产帐户（对应账户计入“长期应付款” ）， 支付的半年租金 12 万元计入“管理费 用”。精品存在问题：1. 增加固定资产计价不正确；2. 资本性支出和收益性支出划分不清；3. 所有权；预付租金

2、不应计入费用 影响：1.对 2006 年度新增固定资产帐面原值（ 86万元）的影响：审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元）虚增固定资产原值=86-19=67(万元）建议调整：借：低值易耗品18000长期应付款662000精品固定资产生产设备10000贷：制造费用10000固定资产办公桌18000固定资产 - 仓库662000借：应付账款80000贷：管理费用800002. 对 固定资产折旧的影响：10000 6% 12 9-18000 6% 126-6620006%121精品=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）建议调整：借：制造费用450累计折旧3

3、400贷：管理费用3850二、注册会计师李浩审计华兴公司 2006 年 度会计报表的固定资产项目发现其中某项 目，是在原有的基础上进行的改建，并已 于 5 月 23 日投入使用。改建支出扣除施工 过程的变价收入共支付 225 万元，预计该项 固定资产可使用年限 6 年，改建前该项目精品原值精品400万元，累计折旧 280 万元，已使用年限8 年，预计可使用年限 4 年（原预计使用 12 年）。经审查，该固定资产原值、已计提折 旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司 自 5 月-12 月的折旧计算与核算如下：各月的折旧额计算为： （ 400+225） （ 1-5%） 12 12=625 7.92%

4、12=4.125（万元）5-12 月共计折旧 4.1258=33（万元） 借：管理费用折旧费 330000贷：累计折旧 330000请问：审计发现的问题有哪些？如何建议 调整？精品 分析：按规定， 改扩建固定资产计提折旧 的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净 支出； 计提折旧的年限， 按改建后该项资 产的预计使用年限； 计提折旧的时间为投 入使用月份的次月起。审计认为 ：该固定资产计提折旧的原值 =400-280+225=345（万元） 折旧率 =（1-5%） 6=15.8% 月折旧额 =345 15.8% 12=4.5425（万 元）应 计 提的 折 旧总 额 =4.5425 7=31.79

5、75 （万元）多提折旧 =330000-317975=12025（元） 建议调整：精品借：累计折旧12025贷：管理费用12025三、注册会计师李浩审计华兴公司 2006 年 度会计报表时，了解到 1998 年 4 月 1 日接 受捐赠设备一台 ，同类设备的市场价 50000 元，九成新， 支付运杂费 500 元，所得税税 率 33%。华兴公司接受捐赠时的帐务处理： 借:固定资产50500贷：累计折旧5000资本公积 -接受捐赠非现金资产准备精品30150精品递延税款( 45000 33%)14850银行存款5002001年 12月 5日经董事会审批该设备报废， 已提折旧 4 万元，已提减值准

6、备 3000元 华兴公司对此作出的帐务处理是： 借：固定资产清理10500累计折旧40000贷：固定资产5050012月 31日处理净损失结转营业外支出：精品借：营业外支出10500贷：固定资产清理10500审计发现 ：12 月 5 日该企业银行存款日记 账记录的收出售设备款 5000 元，对应帐户 为“其他应付款” ，审计核对该笔业务的记 账凭证及所附原始凭证为： 借：银行存款 5000贷：其他应付款内部往来 5000收据NO:002315精品交款单位：华胜科技开发有限公司 交款事由：设备款 金额（大写）伍仟元整 ￥ 5000.00 收款单位：华兴公司 章 开票：丁一 收款：吴明 审计经询问

7、上述设备恰是报废设备的出售 款。 请问：审计发现的问题有哪些？如何建议 调整？ 分析： 按规定：接受捐赠固定资产是旧的， 按同类固定资产的市价，减去估计新旧程 度损耗的价值，加支付的相关税费入账； 出售、报废固定资产的净损失，经批准结 转营业外支出：处理固定资产的变价收入、精品计提的固定资产减值准备等应计入精品“固定资产清理” ；接受捐赠固定资产未来应交所得税（递延税款）的余额在报废该 固定资产时予以转销，并结转资本公积计 入“其他资本公积”建议调整： 借：其他应付款内部往来5000固定资产减值准备3000贷：营业外支出8000借：递延税款14850贷：应交税金应交所得税14850精品借：资本

8、公积 -接受捐赠非现金资产准备30150贷：资本公积其他资本公积30150固定资产明细账日期摘要借方贷方余额98.4.1接受捐50500赠设备（5000）01.12.5报废50500平（5000）固定资产减值准备精品日期摘要借方贷方余额计提减值准备3000（贷）3000调整结转固定资产清理3000平累计折旧日期摘要借方贷方余额98.4.1接受捐赠5000设备（5000）计提折旧35000精品01.12.5报废40000平（5000）其他应付款明细账日期摘要借方贷方余额12.5出售设备款5000（贷）5000调整转固定资产清理5000平固定资产清理日期摘要借方贷方余额12.5报废设备1050012.31净损失结转营10500平精品业外支出精品（10500）调整变价收入5000计提的减值准备3